2018《初級會計實務》知識點：銀行存款

銀行存款是企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。下面小編為大家整理了2018《初級會計實務》知識點：銀行存款，希望能幫到大家！

【內容導航】：

（一）銀行存款的賬務處理

（二）銀行存款的核對

【所屬章節】：

本知識點屬於《初級會計實務》科目第一章資產第一節貨幣資金的內容。

【知識點】：銀行存款

第一節 貨幣資金

銀行存款

(一)銀行存款的賬務處理

銀行存款是企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

企業應當設定“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記企業銀行存款的減少，期末借方餘額反映期末企業實際持有的`銀行存款的金額。

【連結】“庫存現金”科目，期末借方餘額反映期末企業實際持有的庫存現金的金額。

企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設定“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出餘額。

(二)銀行存款的核對

1.“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，應編制“銀行存款餘額調節表”調節，如沒有記賬錯誤，調節後的雙方餘額應相等。銀行存款餘額調節表只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面餘額的記賬依據(不屬於原始憑證)。

【提示】企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，應編制“銀行存款餘額調節表”調節，不通過“待處理財產損溢”科目核算。

2.企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間不一致的原因，除記賬錯誤之外，還可能是因為未達賬項。發生的未達賬項的具體情況有四種：

(1)企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬

(2)企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬

(3)銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬

(4)銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬

【提示】上述(1)、(4)種情形下，企業銀行存款日記賬賬面餘額大於銀行對賬單餘額;(2)、(3)種情形下，企業銀行存款日記賬賬面餘額小於銀行對賬單餘額。

銀行存款餘額調節表

【提示】調整後的存款餘額反映企業可以實際動用的銀行存款數額。

教材【例1-1】甲公司2016年12月31日銀行存款日記賬的餘額為5400000元，銀行轉來對賬單的餘額為8300000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

(1)企業送存轉賬支票6000000元，並已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。(企業已收、銀行未收)

(2)企業開出轉賬支票4500000元，並已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。(企業已付、銀行未付)

(3)企業委託銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥並登記入賬，但企業未收到收款通知，尚未記賬。(銀行已收、企業未收)

(4)銀行代企業支付電話費400000元，銀行已登記減少企業銀行存款，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。(銀行已付、企業未付)

計算結果如下表所示：

銀行存款餘額調節表 單位：元