引導語：現金流量是現代理財學中的一個重要概念，是指企業在一定會計期間按照現金收付實現制，通過一定經濟活動(包括經營活動、投資活動、籌資活動和非經常性專案)而產生的現金流入、現金流出及其總量情況的總稱，即企業一定時期的現金和現金等價物的流入和流出的數量。以下是小編整理的一建經濟考點： 現金流量表的內容和作用，歡迎參考!
一、現金流量表的編制基礎
現金流量表是以現金為基礎編制的，這裡的現金包括庫存現金、可以隨時用於支付的存款、其他貨幣資金以及現金等價物。
作為現金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：
1.期限短;
2.流動性強;
3.易於轉換為已知金額的現金;
4.價值變動風險小。
因此，通常從購買日起三個月到期或清償的國庫券、商業本票、貨幣市場基金、可轉換定期存單、商業本票及銀行承兌兌匯票等都可列為現金等價物。
企業作為短期投資而購入的可流通的股票不屬於現金等價物。
【2013】根據現行《企業會計準則》，下列資產中屬於現金流量表中現金等價物的是( )。
A.應收賬款
B.銀行承兌匯票
C.存貨
D.可流通的股票
答案：B
二、現金流量表的內容
現金流量表的內容應當包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量。
(一)經營活動產生的現金流量
經營活動的現金流量主要包括：
1.銷售商品、提供勞務收到的現金;
2.收到的稅費返還;
3.收到其他與經營活動有關的現金;購買商品、接受勞務支付的現金;
4.支付給職工以及為職工支付的現金;
5.支付的`各項稅費;
6.支付其他與經營活動有關的現金。
例題.下列各項中，屬於經營活動流入現金的是( )
A.承包工程收到的現金
B.處置固定資產收回的現金
C.取得借款所收到的現金
D.吸收投資所收到的現金
答案：A
(二)投資活動產生的現金流量 (流入)
1.收回投資收到的現金;
2.取得投資收益收到的現金;
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金淨額;
4.處置子公司及其他營業單位收到的現金淨額;
5.收到其他與投資活動有關的現金;
6.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金;
7.投資支付的現金;
8.取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額;
9.支付其他與投資活動有關的現金
例題.下列各項中，屬於投資活動流入現金的是( )。
A.承包工程收到的現金
B.處置固定資產收回的現金
C.取得借款所收到的現金
D.吸收投資所收到的現金
答案：B
(三)籌資活動產生的現金流量
1.吸收投資收到的現金;
2.取得借款收到的現金;
3.收到其他與籌資活動有關的現金;
4.償還債務支付的現金;
5.分配股利、利潤或償付利息支付的現金;
6.支付其他與籌資活動有關的現金。
【2013】27、下列經濟活動產生的現金流中，不屬於籌資活動產生的現金流量是( ).
A .處置子公司收到的現金淨額
B .取得借款收到的現金
C .分配股利支付的現金
D .償還債務支付的現金
答案：A
三、現金流量表的結構
現金流量表由正表和補充資料兩部分組成。正表有五項，一是經營活動產生的現金流量;二是投資活動產生的現金流量;三是籌資活動產生的現金流量;四是匯率變動對現金的影響;五是現金及等價物淨增加額。
補充資料有三項：一是將淨利潤調節為經營活動產生的現金流量，也就是 ，要在補充資料中採用間接法報告經營活動產生的現金流量資訊;二是不涉及現金收支的重大投資和籌資活動;三是現金及現金等價物淨增加情況。
正表第一項經營活動產生現金流量淨額，與補充資料第一項經營活動產生的現金流量淨額，應當核對相符。正表中的第五項，與補充資料中的第三項，存在勾稽關係，即金額應當一致。正表中的數字是流人與流出的差額，補充資料中的數字是期末數與期初數的差額，計算依據不同，但結果應當一致，兩者應當核對相符。
四、現金流量表的作用
1.現金流量表有助於使用者對企業整體財務狀況作出客觀評價
2.現金流量表有助於評價企業的支付能力、償債能力和週轉能力
3.現金流量表有助於使用者預測企業未來的發展情況
通過現金流量表，可以瞭解企業現金的來源和用途是否合理;分析企業未來獲取或支付現金的能力;評價企業產生淨現金流量的能力。從而為投資者和債權人評價企業的未來現金流量作出投資和信貸決策提供必要資訊。
