職業道德是註冊會計師行業中的一個重要問題，相關的論文有哪些？下面是小編為你整理的註冊會計師職業道德相關論文，希望對你有幫助。
淺析註冊會計師職業道德
2001年證券市場發生的銀廣夏事件、麥科特事件等，使註冊會計師行業信譽受到嚴重損害。市場經濟既是嚴格的法制經濟，又是嚴格的誠信經濟。註冊會計師在市場經濟中不是一般的市場交易參與者，其作為會計資訊的鑑證者，對維護正常的市場經濟執行秩序具有重要的作用。筆者認為，要重塑註冊會計師的社會形象和聲譽，根本出路在於搞好職業道德建設。
一、註冊會計師職業道德現狀分析
1、天生非獨立性
中國註冊會計師從恢復之日起就存在獨立性問題。因為幾乎每個事務所都有一個掛靠單位，掛靠單位多為各級財政、審計部門或省級以上行業主管部門。一般而言，掛靠單位權力越大，事務所業務量越多。後來事務所多了，有關權力部門搞起了執業資格認定，如證券、期貨相關業務資格，大型國有企業審計查證資格等。這種用行政手段分配社會資源的辦法，人為地給部門所轄的事務所招攬到許多原始業務，不免沾上某些政府職能延伸之嫌。會計師事務所與這些掛靠單位在人員、財務、業務、名稱等方面有千絲萬縷的聯絡，容易干擾註冊會計師獨立執業，無法調動註冊會計師的積極性，註冊會計師也缺乏風險意識，影響了公平競爭和執業質量的提高。為了促進註冊會計師、註冊審計師聯合，政府有關部門又讓註冊審計師一夜之間整體轉為註冊會計師，給整體素質本來就不高的中國註冊會計師隊伍加大了後續教育難度。
2、內部混戰
1998年年底之前，具有證券、期貨相關業務許可證的會計師事務所率先完成了脫鉤改制，1999年年底之前，其它會計師事務所也完成了脫鉤改制。脫鉤改制讓事務所告別了“官方”，做到了形式上的獨立。然而，由於會計師事務所數量眾多，良莠不齊，而事務所之間又缺乏公平的競爭環境，行業分割、地方保護、惡意降價等不正當市場行為嚴重干擾了會計市場秩序，因而，拉客戶、保客戶成為事務所頭等大事，低價攬業務，高額給回扣，成為行業公開的祕密。任何一個行業，如果內部打混戰，那麼，受害的最終是自己。
這種內部混戰表現在以下三方面：
(1)過度競爭。在註冊會計師行業，過度的競爭，特別是低價格的競爭，會嚴重削弱註冊會計師的獨立性，降低其服務的質量。為了在低廉的收費中保持一定的利潤空間，事務所願意支付的審計成本必然降低，這樣註冊會計師在審計過程中就會減少甚至省略必要的審計程式，弱化甚至放棄謹慎性這一會計師最基本的職業操守。
(2)利慾薰心。有的事務所為了賺錢，採取支付佣金、業務分成、或有收費等辦法拉關係、拉專案，什麼業務都接，註冊會計師不具備專業勝任能力也敢簽字。註冊會計師承接了難以勝任的業務，就可能給客戶乃至社會公眾帶來危害。或有收費在鑑證業務中危害較大，如果會計師事務所的收費與否或多少以鑑證工作結果或以實現特定目的為條件，註冊會計師為了獲得收費或多收費，則往往會發表不恰當的意見。支付佣金也是影響註冊會計師服務質量的一個重要因素。
(3)見利忘義。有些後任註冊會計師為了承攬業務、迎合客戶對審計意見的要求，便蓄意侵害前任註冊會計師的合法權益。比如有些後任註冊會計師對涉及前任註冊會計師的審計問題，不與其溝通，在不完全瞭解事實的情況下，輕率發表審計意見，導致同行關係緊張。客戶經常更換會計師事務所，暗示著註冊會計師可能與客戶在重大會計、審計問題上存在分歧，客戶不認可註冊會計師的立場。在一些情況下，如果註冊會計師拒絕出具客戶希望得到的審計意見，客戶就可能通過更換會計師事務所實現其目的。
3、教育失誤
主要表現在認識混亂，存在誤區。
(1)機遇誤區。在合夥人或發起人中，有一種機遇論觀點，很有代表性。他們認為：其一，現在是社會主義市場經濟初級階段，應該抓住機遇儘快把事務所做大、做好、做強，事務所的首要任務是佔領市場，主要合夥人的主要精力應放在拉專案、拉關係上，全體員工要樹立業務量第一、客戶至上、儘量滿足客戶要求的意識。現在，社會對高質量的資訊缺乏真正的需求，審計報告沒有幾個人看，你堅持原則，那麼你的客戶就可能越做越少;你遷就客戶，那麼你就能生意興隆。其二，WTO已經加入了，洋會計師過幾年要大舉進入國內會計市場，政府也不希望看到事務所出大的事，出點小事不要緊，在發展中逐步規範就是了。現在，時不我待，過了這一村，就沒有那一店，等到做業務有風險要賠償了，我們就激流勇退不做了。在這些人看來，辦事務所是一項回報不菲的投資，是一個短期商業行為。其三，還有一種人，認為“我”沒有別人那麼好的機遇，起跑時就比別人落後——執業資格沒有別人那麼多、市場又被“各路諸侯”進行了瓜分，衣食足方知廉恥，為了生存，“我”必須抓住每一個“機遇”，“我”會揀別人望而卻步的驗資業務做，“我”會不顧後果接業務做，“我”會挖空心思聯絡有權部門採用業務分成製造業務做。
(2)委屈誤區。銀廣夏審計失敗，留給註冊會計師太多的教訓。可是，也有註冊會計師認為，財政部吊銷中天勤會計師事務所執業資格太嚴厲了，做人難，做註冊會計師更難。面對豐厚的審計費用，有的註冊會計師為之心動，也有的註冊會計師想堅守一方淨土，可是，公正執業難呀!你不做，自然有人會做。一個小小的註冊會計師，在強大的壓力下，猶如迷途的羊羔，在生存還是毀滅的十字路口，有時真是一念之差，就踏上了一條眼前看似平安但將來可能帶來滅頂之災的毀滅之路。有些出事的註冊會計師真慘，不是業務水平不行，查不出問題，更多的是抗不過方方面面的壓力，有時只好心存僥倖眼睛一閉往火坑裡跳。社會上把會計造假的主要責任推到註冊會計師身上，太不公平，註冊會計師真委屈。
(3)身份誤區。有的註冊會計師認為，事務所改制後，能夠成為股東的是少數人，事務所搞得好不好，是股東們的事，我為股東打工，不求做得最好，只要能過各級複核關就行，我關心的是自己的所得。
二、註冊會計師職業道德規範的內容
1、社會利益高於一切
註冊會計師不僅要向客戶，更要向社會公眾承擔審計責任，要把維護市場經濟秩序、維護社會公眾利益擺在第一位;不能因為擔心失去某項業務或因受到外界壓力而損害社會公眾利益;要有揭短的勇氣，在不違背原則的前提下要把自己過去的過錯或失誤和盤托出，以維護社會公眾的利益。
2、珍惜聲譽堅持原則
註冊會計師要十分珍惜自己市場經濟衛士的職業聲譽和優秀專業人士形象，自覺樹立並遵守超過社會一般水平的道德水平。要恪守獨立、客觀、公正的原則，以應有的職業謹慎態度執行審計業務，發表審計意見。註冊會計師向社會公眾傳遞資訊時，應當客觀、真實、得體，不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業務，不得為招攬客戶而向推薦人支付傭僉，也不得向第三方推薦客戶而從中收取佣金。
3、敬業樂業淡泊名利
註冊會計師要充分認識註冊會計師在社會政治經濟生活中的重要地位和作用，要熱愛自己所從事的工作，幹一行愛一行鑽一行;甘於寂寞，埋頭苦幹，一絲不苟，兢兢業業;要正確對待所得與所失，以發展的眼光，看待行業的發展、認識自己的價值。要堅持自己的選擇是有眼光的、自己的價值會被別人發現的，多一點耐心，少一些浮躁，提倡先多一點積累，後得到回報。註冊會計師過於看重名利，名利就會成為生活中的包袱，在成績面前，要學會正確對待自己，也正確對待別人。
4、精通業務追求卓越
註冊會計師有熱情、有幹勁但沒有過硬的專業技能是不能勝任工作的。註冊會計師行業知識更新的速度遠遠高於其他行業從業人士。註冊會計師應保持永不落伍，勝任本職工作，對自己的專業發展負責並不斷地學習。除了學習業務，還要學習與業務有關的知識，包括政治、經濟、法律、倫理、管理、外語、資訊科技等等。
5、利害攸關實行迴避
註冊會計師在以下3種情況下，應向事務所報告：一是其在委託單位有經濟利益或者與委託單位的負責人和主管人員、董事或委託單位的當事人有近親關係;二是其接受委託，親自或指導、協助委託單位的管理當局進行會計核算、編制會計報表;三是其在委託單位任職，離職後未滿兩年的。上述三種情況表明註冊會計師與委託單位存在利害關係，事務所不應該派該註冊會計師去委託單位執行審計業務。
6、尊重客戶保守祕密
註冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶保密的基礎上。註冊會計師在簽訂業務約定書時，應當書面承諾對在執行業務過程中獲知的客戶資訊保密。即使取得了客戶的授權後註冊會計師可以披露客戶的有關資訊，但仍應當考慮是否瞭解和證實了所有相關資訊、資訊披露的方式和物件，以及可能承擔的法律責任和後果。
7、質量第一信譽至上
註冊會計師應該堅持以質量求生存、以信譽求發展的指導方針。事務所應建立適應事務所實際情況的管理體制。合夥人之間不能各自為政、分開核算。在註冊會計師承接業務、現場工作、出具報告等各個環節，都要進行多層次、多方面的監控。要堅持原則，要讓那些有購買審計意見意願者找不到願意配合造假的註冊會計師。註冊會計師應當通過教育、培訓和執業實踐，保持和提高專業勝任能力，不得提供不能勝任的專業服務。
8、團結友善相互忠誠
事務所合夥人之間、合夥人和專案經理、註冊會計師和一般助理人員之間都應該真誠相待，減少隔閡，特別要處理好合夥人與合夥人之間、合夥人與註冊會計師、註冊會計師與註冊會計師之間的收入分配。
不同事務所之間的註冊會計師，也要互相尊重。後任註冊會計師在接手前任註冊會計師的審計業務時，不得蓄意侵害前任註冊會計師的合法權益;在接受審計業務委託前，後任註冊會計師應當向前任註冊會計師詢問審計客戶變更會計師事務所的原因，並關注前任註冊會計師與審計客戶之間在重大會計、審計等問題上可能存在的意見分歧。如果後任註冊會計師發現前任註冊會計師審計的物件存在重大錯報，應當提請審計客戶告知前任註冊會計師，並要求審計客戶安排三方會談，以便採取妥善的處理措施。
三、註冊會計師職業道德建設應採取的措施
1、應完善註冊會計師職業道德規範體系
我國註冊會計師職業道德準則體系，應由職業道德基本準則、職業道德具體準則、職業道德規範指導意見和職業道德裁決指南等多個層面組成。事務所可以制定適宜的職業道德指南以供內部考核使用。目前，職業道德基本準則、職業道德規範指導意見已由中國註冊會計師協會制定並頒佈實施。
2、應加大註冊會計師職業道德教育力度
(1)註冊會計師資格考試應擴大職業道德內容，加大分值;
(2)學校教育應將註冊會計師職業道德作為專門課程講授;
(3)註冊會計師後續教育應編寫職業道德專門教材;
(4)各級協會應精選職業道德案例，發現職業道德做得好的典型，供同行學習;
(5)註冊會計師應注意加強自身職業道德修養。
3、應加強註冊會計師職業道德監管
註冊會計師職業道德監管應堅持以行業監管為主、事務所內部監管為輔的方針。各級註冊會計師協會應設立職業道德監管專門機構，由協會工作人員和聘請的實務界和理論界的專業人員組成，以保障監管部門的專業性和權威性。協會還要對所有的註冊會計師建立執業檔案制度。事務所內部應確定專人負責考核註冊會計師職業道德遵守情況，與註冊會計師的個人利益掛鉤，以正面教育為主，事務所應鼓勵註冊會計師在發現任何有關職業道德問題時，向上級報告，而不是自行嘗試解決。
4、事務所應建立職業道德自我糾錯機制
(1)安排審計專案組以外的註冊會計師進行復核;
(2)定期(一般5年)輪換專案負責人及簽字註冊會計師;
(3)跟蹤客戶動態，必要時採取非常規措施;
(4)有步驟地調整客戶。
5、應加大懲處力度，加強行業自律
有關執法部門應加大對虛假會計資訊和虛假審計報告的懲處力度、應建立有效的責任追究機制，將責任落實到人。要建立民事賠償機制，使註冊會計師的造假成本遠遠大於造假收益，從而對註冊會計師造假行為起到震懾作用。
6、應淨化註冊會計師執業環境
當前執業環境差，會計市場低水平飽和，供求關係扭曲。目前全國有近5000家事務所，僧多粥少，事務所之間缺乏公平的競爭環境，行業分割、地方保護、惡性降價等不正當市場行為嚴重干擾了會計市場秩序。因此，對不符合條件的事務所要堅決取締，防止“劣幣驅逐良幣”現象在會計市場繼續發生。對於執業規範、信譽好的的事務所要倡導做大做強，創立品牌事務所;要大力推行合夥制事務所，嚴格控制新設事務所。當前執業環境差，還有制度缺陷的原因，比如上市公司內部人控制問題。上市公司治理結構的缺陷嚴重地影響著會計資訊的質量，也危及註冊會計師審計的獨立性。所以，要呼籲全社會都關心支援註冊會計師獨立開展工作，不受外來干擾，獨立發表審計意見。
註冊會計師職業道德論文篇2註冊會計師職業道德研究
摘要：註冊會計師以其獨特的職業性質決定了國際範圍內大眾對他們的身份認知。他們在市場經濟中充當的是社會監督者的角色，所以，他們在審計方面就得到了比較廣泛的關注與重視。當前，我國正處於計劃制經濟走向市場經濟的轉軌階段，所以註冊會計師就更應該做好自己的本職工作，對社會起到有效的監督作用。但是，從近年來發生的大量的造假案中來看，很多的註冊會計師對於造價、製假行為不但沒有嚴格的進行管制，反而在這個過程中還扮演了一定程度上的“幫凶”角色。這一現象現象的背後反映的實際上也是註冊會計師這一職業在社會中存有職業道德的缺乏的現象。大量的造假事件使得註冊會計師的形象也在公眾面前大打折扣。本文就註冊會計師的相關的問題展開分析討論。
關鍵詞：註冊會計師;職業道德;執業環境
伴隨著改革開放的不斷深入，市場經濟的不斷髮展壯大，註冊會計師作為與公眾利益息息相關的職業，也在發揮著他的積極作用。但是，目前的一系列問題，使得公眾對於註冊會計師產生了深深的質疑，而且深入研究發現這些現象的出現並非偶然，其背後存有千絲萬縷的聯絡，其中最重要的一定就是註冊會計師的職業道德問題。如何保證註冊會計師在行使自己的職能時真實、客觀並且嚴格遵守職業道德就成了為討論的重點和難點，這也是社會所要面臨的巨大的難題與麻煩。
一、註冊會計師職業道德的現狀
通過研究大量的造假案件，我們能夠發現一個較為潛在的問題，那就是很大一部分道德素質不高的註冊會計師，他們不僅職業水平不高，而且在公眾面前也被標上“不靠譜”的標籤，所以他們的審計報告自然也得不到公眾的大量關注。在曾經某一次的資料調查中，我們發現88%的公眾明確表示對於註冊會計師的工作能力以及職業道德示以消極的態度。這些明確展現出，大量的註冊會計師普遍存有職業道德素養不高的問題。
(一)參與審計造假
當造假行為在註冊會計師這一行業成為一種“風尚”以後，各種造假案件也層出不窮。這其中很大一部分的還包括國有企業的財務表造假或是其他方面的造假，企業通過註冊會計師的造假行為，以達到欺騙消費者、投資者以及有關的政府監管部門。比如說眾所周知的美國安然事件、中國的紫鑫藥業以及其他各個國家或大或小的企業與註冊會計師達成某種不正當合作關係後的欺騙行為。但是，通過調查得知，各企業造假的手段並不是多麼的高深莫測，往往禁不住調查便會露餡兒。那麼究竟是什麼原因使得大量的企業鋌而走險但是又不被法律所關注呢?我國的大量註冊師總體上來說畢竟還是帶著一定的專業素養的，那麼又是什麼原因使得如此多的註冊會計師發現不了企業的造假行為呢?恐怕是“利益”這一耐人尋味的原因吧，利益使註冊會計師做出與自己的職業道德要求相反的行為，不僅如此，還有甚者是完全主動的投入到與企業的合作之中。
(二)缺乏獨立性
註冊會計師工作的獨立性不僅需要會計師應該嚴格遵守，並且應當得到他人或是企業的尊重。獨立性是註冊會計師在進行審計工作時的靈魂，假如註冊會計師失去了自己的獨立性，那麼他們的立場也將變得模糊，也就代表他們作為公眾監督者的形象在一步步的消亡，因為他們並不能為了公眾的利益做出客觀的審計報告。可是我們國家對待註冊會計師獨立性的問題，一直也是顯得不太明朗。其中難以逃避的一個原因可能就是，註冊會計師與事務所以及各大企業之間的利益關係和合同關係使得註冊會計師的獨立系被逐漸消解。
(三)執業行為不規範
註冊會計師雖說要具備完全的獨立性，但是那並不代表他們在進行審計監督時就完全是自由的，不受任何體制的約束的規範。執業規範恰恰就是規範註冊會計師的一個完整的行為規範系統。不僅如此，它還作為判斷註冊會計師工作質量的重要標準而被用於現實註冊會計師的工作中。儘管如此，還是有人會無視執業規範的規定，做出一些質量不高的審計結果。
(四)專業勝任能力不足
財務造假案件的層出不窮，其中很重要的原因之一，就是執行審計工作的註冊會計師沒有很高的工作能力以及專業素養，他們不能在經濟利益面前保持理性，保持立場的堅定以及客觀的對待審計工作。長此以往，不僅廣大社會群眾受到審計結果的誤導，威脅到公眾的切身利益，同樣還會使人們對於註冊會計師存在的價值產生質疑。
(五)競爭手段不合理
我國的當下市場中，有大量的律師事務所光明正大的.在經營著，律師事務所增多的同時，市場的需求並不見得也是迅猛擴大。所以激烈的競爭就在各中、小事務所中“樂此不疲”的進行的。為了使自己的事務所在市場中能夠佔有自己的一塊立足之地，他們就廣泛的與各大企業建立合作關係，通過委派自己事務所的會計師前去進行審計工作。有些甚至不惜以降低審計所要收取的費用，降低佣金和回扣的等方式提高自身的競爭力。這一系列的行為方式不僅會使律師事務所進入不斷的降低價格、不斷的與人合作但是不斷的發生虧損這樣一個怪圈中。
下一頁更多精彩>>>“註冊會計師職業道德論文”
