1、下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。
A.註冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶餘額和披露的認定相聯絡
B.在識別和評估重大錯報風險時，註冊會計師應當考慮發生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度
C.對於某些重大錯報風險，註冊會計師可能認為僅通過實質性程式無法獲取充分、適當的審計證據
D.在實施進一步審計程式的過程中，註冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果
【答案】A
【解析】[理解/應當與可能]重大錯報風險可能是認定層次的，也可能是財務報表層次的，註冊會計師不僅需要考慮風險是否與特定的認定相關，還需要考慮是否與財務報表整體相關。
2、下列有關審計證據的說法中，錯誤的是( )。
A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程式獲取的資訊
B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的資訊
C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的資訊
D.資訊的缺乏本身不構成審計證據
【答案】D
【解析】[原文]在某些情況下，資訊的缺乏(如管理層拒絕提供註冊會計師要求的宣告)本身也構成審計證據，可以被註冊會計師利用。
3、下列有關實質性程式時間安排的說法中，錯誤的是( )。
A.控制環境和其他相關的控制越薄弱，註冊會計師越不宜在期中實施實質性程式
B.註冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程式集中在期末或接近期末實施
C.如果實施實質性程式所需資訊在期中之後難以獲取，註冊會計師應考慮在期中實施實質性程式
D.如果在期中實施了實質性程式，註冊會計師應當針對剩餘期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末
【答案】D
【解析】[原文/應當與可能]按規定，為將期中實施實質性程式得出的結論合理延伸至期末，應針對剩餘期間實施進一步實質性程式。如認為實施實質性程式本身不充分，應測試剩餘期間相關控制，或針對期末實施實質性程式，或將實質性程式和控制測試結合使用。可見，在針對剩餘期間實施的程式中，實質性程式是必須的，控制測試只是一種可能的選擇，並非強制的。
4、下列有關財務報表審計業務三方關係的說法中，錯誤的是( )。
A.審計業務的三方關係人分別是註冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者
B.如果註冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者
C.委託人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任
D.如果責任方和財務報表預期使用者來自於同一企業，則兩者是同一方
【答案】D
【解析】[原文/排除法]三方關係是指關係人與財務報表的關係，分別涉及財務報表的編制、審計和使用三個方面，與關係人的隸屬無關。例如上市公司的員工持有本公司的股票，屬於預期使用者，而不是責任方。
5、註冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。下列各項中，不屬於初步業務活動的是( )。
A.針對保持客戶關係和具體審計業務實施相應的質量控制程式
B.評價遵守相關職業道德要求的情況
C.在執行首次審計業務時，查閱前任註冊會計師的審計工作底稿
D.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見
【答案】C
【解析】[原文]註冊會計師在本期審計業務開始時應當開展下列初步業務活動：一是針對保持客戶關係和具體審計業務實施相應的質量控制程式(A);二是評價遵守相關職業道德要求的情況(B);三是就審計業務約定條款達成一致意見(D)。
【理解】初步業務活動是接受業務委託之前進行的活動，查閱前任工作底稿通常是接受業務委託之後才能進行的。
6、下列參與審計業務的人員中，不屬於註冊會計師的專家的是( )。
A.對保險合同進行精算的會計師事務所精算部門人員
C.就複雜會計問題提供建議的會計師事務所技術部門人員
D.對與企業重組相關的複雜稅務問題進行分析的會計師事務所稅務部門人員
【答案】C
【解析】註冊會計師的專家是指在會計或審計以外領域具有專長的個人或組織，C中專家的專長領域是會計，故不屬於註冊會計師的專家。
7、下列有關注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是( )。
A.除非法律法規禁止，註冊會計師應當及時將審計過程中發現的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通
B.註冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發現的超過明顯微小錯報臨界值的錯報
C.除非法律法規禁止，註冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報
D.註冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的`交易、賬戶餘額或披露以及財務報表整體的影響
【答案】A
【解析】註冊會計師應當及時將審計過程中累積的(明顯微小錯報臨界值以上)所有錯報與適當層級的管理層進行溝通。溝通所有錯報並非強制要求。
8、下列有關注冊會計師執行的業務提供的保證程度的說法中，正確的是( )。
A.簽證業務提供高水平保證
B.代編財務資訊提供合理保證
C.財務報表審閱提供有限保證
D.對財務資訊執行商定程式提供低水平保證
【答案】C
B、D錯：代編財務資訊、執行商定程式屬於相關服務業務，不提供保證;A錯：鑑證業務包括審閱業務，而審閱提供有限保證。
9、在判斷註冊會計師是否按照審計準則的規定執行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是( )。
A.註冊會計師是否根據具體情況實施了審計程式，並獲取了充分、適當的審計證據
B.註冊會計師在審計過程中是否保持了職業懷疑
C.註冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報
D.註冊會計師是否根據審計證據評價結果出具了恰當的審計報告
【答案】C
【解析】如沒有發現舞弊導致的重大錯報，特別是串通舞弊或偽造檔案記錄導致的重大錯報，並不必然表明註冊會計師沒有遵守審計準則。
10、如果註冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的舞弊風險，下列程式中，通常能夠有效應對該風險的是( )。
A.檢查交易是否經適當的管理層審批
B.評價交易是否具有合理的商業理由
C.檢查交易是否按照適用的財務報告編制基礎進行會計處理和披露
D.就交易事項向關聯方函證
【答案】B
【解析】風險的核心是交易本身“超常”，故最有效、最具有針對的應對程式應當能夠揭示交易的“超常”之處，換句話說，能夠確定交易是否具有合理的商業理由(B)。A、C、D都與交易本身是否“超常”沒有直接關係。A、C都屬於“應當”實施的程式，但與“超常”均無直接關係;程式D獲得證據不可靠，這極大地削弱了程式的有效性。
