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單項選擇題
1、以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內部控制存在重大缺陷的是( )。
A.被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款餘額調節表，使銀行存款賬面餘額與銀行對賬單調節相符
B.被審計單位的財務專用章由財務負責人本人或其授權人員保管，出納員個人名章由其本人保管
C.對重要貨幣資金支付業務，被審計單位實行集體決策授權控制
D.被審計單位現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經開戶銀行審查批准方可坐支現
【答案】D
2、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷的有( )。
A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程
B.註冊會計師識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊
C.被審計單位重述以前公佈的財務報表，以更正由於錯誤或舞弊導致的重大錯報
D.管理層未對註冊會計師以前已溝通的值得關注的內部控制缺陷採取適當的糾正措施
【答案】B
3、假設A註冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。2015年1月5日對甲公司全部庫存現金進行監盤後，確認實有現金數額為11000 元。截止2015年1月4日，甲公司庫存現金賬面餘額為12000元，1月5日發生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為 34000元，2015年1月1日至1月4日庫存現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則A註冊會計師確認甲公司2014年12 月31日的庫存現金實有數是( )元。
A.11300
B.12300
C.9700
D.12700
【答案】C
4、如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單餘額與銀行存款日記賬餘額不符，最有效的審計程式是( )。
A.檢查該銀行賬戶的銀行存款餘額調節表
B.重新測試相關的內部控制
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前後的收付情況
D.檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前後的.收付情況
【答案】B
5、註冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款餘額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或範圍不合理的是( )。
A.“銀行已收、企業未收”專案包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知
B.“企業已付、銀行未付”專案包含一項被審計單位於2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用於支付被審計單位2011年12月份的電費
C.“企業已收、銀行未收”專案包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行
D.“銀行已付、企業未付”專案包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由於經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬
【答案】A
6、關於貨幣資金內部控制的以下情形中，沒有違背不相容職務分離控制的是( )。
A.出納員承擔現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時兼任了會計檔案保管工作
B.出納員兼任固定資產卡片的登記工作
C.出納員保管簽發支票所需的全部印章
D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作
【答案】B
7、下列各項中，註冊會計師應當與治理層溝通的有( )。
A.註冊會計師發現的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為
B.註冊會計師識別出的特別風險
C.註冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質量的看法
D.管理層已更正的重大審計調整
【答案】C
8、下列各項中，註冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有( )。
A.註冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷
B.註冊會計師與財務報表審計相關的責任
C.被審計單位管理層拒絕對其持續經營能力進行評估
D.註冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法
【答案】D
9. ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年度財務報表，並於2013年3月5日出具了審計報告。以下事項ABC事務所最有可能承擔民事侵權賠償責任的是( )。
A.利害關係人起訴了有過失的ABC事務所
事務所出具了不實審計報告
C.利害關係人遭受了經濟損失
D.利害關係人遭受的經濟損失是其信賴ABC事務所出具的不實報告後與甲公司發生了交易導致
【答案】D
【解析】選項D最恰當。根據《司法解釋》第七條，針對註冊會計師行業具體情況來說，民事侵權賠償責任的界定“四要件”具體表現為以下四種情形：
(1)註冊會計師出具了不實報告;
(2)利害關係人遭受了經濟損失;
(3)會計師事務所的過失與利害關係人遭受損失存在因果關係(簡稱“因果關係”);
(4)註冊會計師執業過程存在過錯。
10. A註冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，並於2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A註冊會計師是否存在過失的關鍵因素是( )。
A.是否查出財務報表所有重大錯報
B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊
C.是否按照審計準則的要求執行審計業務
D.是否具有過失或欺詐行為
【答案】C
【解析】選項C恰當，判斷註冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷註冊會計師是否按照審計準則的要求執行審計業務。
11、會計師事務所於2013年2月15日完成了對A公司2012年度財務報表的審計工作，在審計過程中所收集的管理層宣告書原件作為審計檔案應當儲存的期限是( )。C
A、至少儲存至2014年2月15日
B、至少儲存至2022年2月15日
C、至少儲存至2023年2月15日
D、長期儲存
12、註冊會計師在審計工作底稿中記錄所測試的特定專案或事項的識別特徵時，下列做法中，錯誤的是( )。D
A、如果對銷售合同進行檢查，可以將合同編號作為主要識別特徵
B、如果對發運憑證進行檢查，可將發運憑證的連續編號作為主要識別
C、如果對應收賬款信用授權審批控制活動進行測試，可將債務人名稱、銷售業務發生的時間作為主要識別特
D、如果擬詢問管理層對產成品存貨的出庫流程進行控制測試，則應當將詢問時間作為主要識別特徵
13、下列有關審計工作底稿的存在形式的說法，錯誤的是( )。C
A、審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在
B、實務中，為便於複核，註冊會計師通常將電子或其他介質形式存在的工作底稿通過列印等方式轉換成紙質形式的工作底稿
C、若將電子或其他介質形式存在的工作底稿通過列印等方式轉換成紙質形式的工作底稿，歸檔時只需儲存紙質形式的工作底稿
D、無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制
14、註冊會計師在瞭解的以下事項中，屬於行業狀況的是( )。A
A、生產經營的季節性和週期性
B、國家的特殊監管要求
C、與被審計單位相關的稅務法規是否發生變化
D、是否存在新出臺的法律法規
15、內部控制的目標不包括( )。C
A、財務報告的可靠性
B、經營的效率和效果
C、減少內部審計人員
D、在所有經營活動中遵守法律法規的要求
16、下列對於在業務流程層面瞭解內部控制的說法中不正確的是( )。A
A、確定被審計單位所有業務流程和所有交易類別
B、瞭解業務流程層面應執行穿行測試
C、如果認為被審計單位的內部控制無效，註冊會計師不需要測試控制執行的有效性，而直接實施實質性程式
D、在業務流程層面瞭解內部控制得出的評價結論只是初步結淪
17、下列有關專案組討論的說法中，不正確的是( )。A
A、所有專案組成員每次均應參與專案組討論
B、專案組應當根據審計的具體情況，持續交換有關被審計單位財務報表發生重大錯報可能性的資訊
C、專案組在討論時應當強調在整個審計過程中保持職業懷疑態度，警惕可能發生重大錯報的跡象，並對這些跡象進行嚴格追蹤
D、專案組應討論被審計單位所面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由於舞弊導致重大錯報的可能性
18、下列需要了解的被審計單位及其環境的內容中，既屬於內部因素又屬於外部因素的是( )。A
A、相關行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素
B、被審計單位對會計政策的選擇和運用
C、對被審計單位財務業績的衡量和評價
D、被審計單位的內部控制
19、在註冊會計師所關心的下列各種問題中( )是與截止認定有關A
A、年後開出的支票是否計入報告期報表中
B、應收賬款是否已經按照規定計提壞賬準備
C、存貨的跌價損失是否已抵減
D、固定資產是否有用作抵押的
20、下列各項中，違反了分類認定的是( )D
A、將未發生的購貨業務登記入賬
B、將已發生的銷售業務不登記入賬
C、將屬於本年度的接近資產負債日的交易記錄於下年度
D、將現銷記錄為賒銷，將出售固定資產(並不是企業的日常活動)所得的收入記入主營業務收入
