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一、單項選擇題
1.註冊會計師查明被審計單位2012年度的淨利潤為-200萬元，但利潤表表上列示的淨利潤為100萬元。如果註冊會計師出具了( )審計報告，則最可能被判定為欺詐。
A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見
2.註冊會計師通過向X公司財務負責人詢問有價證券的持有目的，最有助於發現投資交易( )認定存在的錯報。
A.存在 B.完整性 C.分類 D.準確性
3.X公司認為其在資產負債表中列作非流動負債的各項負債一年內均不會到期[反之，一年內到期的非流動負債不會在非流動負債專案中列報]，這屬於管理層對負債專案作出的( )認定。
A.計價和分攤 B.分類和可理解性[會計上叫做重分類]
C.權利和義務 D.存在
4.註冊會計師可以通過實施實質性程式改變下列( )。
A.實際的固有風險 B.實際的控制風險
C.評估的重大錯報風險[不一定是事實] D.可接受的審計風險
5.在執行審計業務時，註冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。
A.通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險
B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險
C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對被審計單位及其環境的瞭解
D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程式的結果
6.註冊會計師在執行X公司20X2年度財務報表審計業務時，針對同一事項依據不同的工作底稿得出的結論相互矛盾。在確認了正確的和錯誤的工作底稿後，註冊會計師應當( )。
A.儲存正確的工作底稿，廢棄錯誤的工作底稿
B.儲存正確的工作底稿，說明廢棄另一張工作底稿的理由
C.將錯誤的工作底稿附在正確的工作底稿之後
D.正確的底稿歸入永久性檔案，錯誤的底稿歸入當期檔案
7.被審計單位控制環境的強弱最容易在內部控制的下列( )因素上得以體現。
A.資訊系統與溝通 B.對控制的監督 C.控制程式 D.風險評估過程
8.以下有關財務報告流程的說法中，不正確的是( )。
A.財務報告流程的瞭解步驟與重要業務流程完全不同
B.財務報告流程包括將業務資料彙總記入總賬的程式
C.財務報告流程包括草擬財務報表和相關披露的程式
D.財務報告流程直接影響被審計單位財務報表的編制
9.如果X公司的競爭對手開發的新產品上市並獲得消費者的高度認可，最可能導致X公司( )的重大錯報風險上升。
A.固定資產閒置 B.存貨跌價
C.應收賬款難以收回 D.原材料短缺
10.註冊會計師一般無須從( )方面考慮與進一步審計程式的時間安排有關的問題。
A.下期審計可以利用本期收集的哪些證據
B.期末審計可否利用期中審計獲得的證據
C.本期審計能否利用上期審計獲得的證據
D.具體應獲取什麼期間或什麼時點的證據
11.X公司列示於20X2年12月31日固定資產明細表中的某項固定資產因更新改造而停止使用並停止計提折舊[應轉入在建工程(借記在建工程、貸記固定資產)，不應列示在固定資產明細表中]。註冊會計師對此形成的以下審計結論中，正確的是( )。
A.建議計提減值準備 B.建議補提累計折舊
C.建議貸記固定資產 D.建議貸記在建工程
12.以下有關庫存現金監盤時間的說法中，正確的是( )。
A.監盤時間最好是上班後一小時、午餐時間或下班後
B.向X公司財務部門詢問盤點時間，以確定監盤時間
C.提前將監盤時間告知X公司，以便得到對方充分配合
D.監盤時間最好定在上午上班前或下午下班時
13.X公司存在的下列( )情況最可能導致資產被侵佔的舞弊風險。
A.公司管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規而遭起訴[看不出侵佔資產]
B.管理層由一人或少數人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經理人掌控，缺乏共同決策或制衡措施[看不出侵佔資產]
C.在免稅區或稅收優惠地區設定重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業務或交易是否具有正當的商業理由[更像是虛假報告的機會]
D.存在大量單位價值高、體積小、易於變現、且不易識別所有權歸屬的存貨、固定資產或其他資產
14.以下與舞弊相關的說法中，正確的是( )。
A.由於舞弊的隱蔽性較強，註冊會計師無法對舞弊導致的重大錯報獲取合理保證
B.註冊會計師應依法判定舞弊是否發生，進而評估舞弊導致的重大錯報風險
C.小企業的業主親自參加經營活動的，發生侵佔資產的可能性低於大型企業
D.如被審計單位大量採用分銷渠道，註冊會計師應懷疑其資產被侵佔的風險較高
15.註冊會計師在與治理層就計劃的審計範圍和時間安排進行溝通時，不宜溝通( )。
A.在審計中對重要性概念的運用
B.擬如何應對由於舞弊導致的特別風險
C.存貨監盤過程中擬抽盤的存貨
D.對與審計相關的內部控制採取的方案
16.如果治理層全部成員參與管理被審計單位，註冊會計師應當與治理層溝通審計中發現的下列( )重大問題。
A.註冊會計師對會計實務重大方面的質量的看法
B.審計工作中遇到的所有困難
C.要求管理層提供的書面宣告[應與管理層溝通，治理層全部成員參與管理時無需再次與治理層溝通]
D.根據職業判斷認為對編制財務報表重大的事項[應與管理層溝通]
17.在確定內部審計人員的工作足以實現審計目的後，為確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作[按規定，應當作兩件事，其一是本題第一句話，其二是D]，註冊會計師應當進一步確定內部審計人員的工作( )。
A.是否得到被審計單位管理層和治理層的高度重視
B.所記錄的制定內部審計計劃、實施內部審計程式、出具內部審計報告的時間安排
C.是否包括針對特定類別的交易、賬戶餘額和披露，評估了認定層次重大錯報風險[評註：“為確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作”，表明還沒有決定是否能夠利用內部審計的工作，此時，確定B、C尚不必要。]
D.對審計程式的性質、時間安排和範圍產生的預期影響
18.以下有關專家的說法中，正確的是( )。
A.專家一經聘請，不得中途辭退[沒有這麼牛]
B.專家應承擔保守被審計單位商業機密的義務
C.專家應與被審計單位保持獨立[當專家來自被審計單位時，做不到獨立]
D.專家的工作底稿的所有權屬於會計師事務所[除非協議約定，否則外部專家的底稿歸外部專家，不屬於事務所]
19.註冊會計師在瞭解被審計單位管理層如何作出[涉及到會計估計的專業內容和過程]會計估計時必須瞭解( )。
A.編制基礎規定的估計方法[不一定有規定]
B.管理層對專家工作的利用[不一定聘請了專家]
C.會計估計所依據的假設[專業內容]
D.會計估計方法變化的原因[不一定有變化]
20.註冊會計師不能認可管理層通過( )方法支援其在財務報表中將一項關聯方交易認定為公平交易。
A.將關聯方交易條款與相同或類似的非關聯方交易條款進行比較
B.聘請外部專家確定交易的市場價格，並確認交易的條款和條件
C.將該關聯方交易條款與已發生的其他關聯方交易條款進行比較
D.將關聯方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較
21.如上期財務報表未經審計，註冊會計師一般可以通過對其本期變化結果[表明是流動專案]實施的審計程式來獲取( )的期初餘額[排除了C、D]的審計證據。
A.應收賬款 B.固定資產 C.營業收入 D.營業成本
22.在考慮被審計單位持續經營假設的合理性時，註冊會計師通常無需專門關注( )方面。
A.財務方面 B.經營方面 C.技術方面 D.其他方面
23.審查或有事項時，如果認為未決訴訟或未決仲裁案件的結果對財務報表的影響重大且不確定性程度較高[可能無法計量，但一定要披露]，下列做法中，註冊會計師應當實施( )。
A.在審計報告的意見段後增加強調事項段予以說明[不一定，要看在報表中怎樣披露]
B.視被審計單位的披露情況決定怎樣在審計報告中反映
C.出具保留意見、否定意見或無法表示意見審計報告[不一定，要看在報表中怎樣披露]
D.視被審計單位披露情況決定是否在審計報告中提及[一定要提及，不可能不提及]
24.如果導致前任註冊會計師對上期財務報表發表非無保留意見的事項在本期仍未解決[表明對應資料存在錯報。對應資料是本期財務報表的組成部分]，但該事項對本期資料的影響不重大，針對該情況對對應資料的影響，註冊會計師應當( )。
A.發表無保留意見 B.通過增加強調事項段予以說明
C.發表保留或否定意見 D.不在審計報告中提及該情況
25.註冊會計師在查閱財務報表公佈後獲取的其他資訊時，如發現與財務報表存在重大不一致，應當( )。
A.提請被審計單位調整財務報表或進行適當披露[重大不一致的原因在財務報表嗎?]
B.提請被審計單位確定導致不一致的原因
C.提請被審計單位修改其他資訊[重大不一致的原因在其他資訊嗎?]
D.將對其他資訊的關注以書面形式告知管理層[最後才用這招]
二、多項選擇題
1.根據《司法解釋》對“不實報告”的界定，當滿足( )時應認定審計報告為不實報告。
A.違反法律法規、執業準則和規則以及誠信公允原則
B.損害了利害關係人的經濟利益
C.具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏
D.影響了報告使用者的經濟決策
2.當可接受的檢查風險降低時，以下關於註冊會計師可能採取的措施中,不恰當的有( )。
A.縮小實質性程式的範圍
B.將計劃實施實質性程式的時間從期中移至期末
C.降低重大錯報風險
D.消除固有風險
3.註冊會計師評估資訊科技環境的規模和複雜度，主要應當考慮產生財務資料的( )。
A.資訊系統的數量和使用者的數量[規模]
B.資訊部門的規模與網路的規模[規模]
C.系統操作人員的專業勝任能力[與規模及複雜度均無關係]
D.外包方式與訪問方式[複雜度]
4.在評價被審計單位風險評估過程的設計和執行時，註冊會計師應當確定管理層( )。
A.如何估計經營風險的重要性
B.如何評估經營風險發生的可能性
C.如何採取措施管理所發現的重大錯報風險[應為經營風險]
D.如何識別與財務報告相關的重大錯報風險[應為經營風險]
5.即使相關領域不存在特別風險，如出現( )情況，註冊會計師不能在本期審計中不加測試地利用上期有效執行的內部控制。
A.執行控制程式的人員發生變動[對控制執行產生重大影響的人事變動]
B.所控制的業務性質發生了變化[皮之不存毛將焉附]
C.重大錯報風險較前期有所降低
D.對控制的擬信賴程度有所降低
6.以下有關銀行函證時間的說法中，正確的有( )。
A.註冊會計師應當與被審計單位協商具體函證時間[不宜協商]
B.函證時間儘量定在資產負債表日後不久
C.註冊會計師應當與銀行協商具體函證時間[不用協商]
D.函證時間儘量比需要利用銀行回函的時間提前半個月
7.下列( )資訊可能表明被審計單位違反法律法規，註冊會計師應當予以充分關注。
A.負面的媒介評論
B.現有的會計資訊系統不能提供適當審計軌跡或充分證據
C.購銷價格嚴重偏離市場價格
D.存在大額的銀行存款收支業務
8.註冊會計師應當考慮會計估計的性質，並根據具體情況選擇實施( )程式，以應對評估的重大錯報風險。
A.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據
B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的資料
C.測試與管理層作出會計估計相關的控制並實施恰當的實質性程式
D.作出註冊會計師的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計
9.為查詢被審計年度必須弄清的期後事項，註冊會計師應當向管理層詢問次年年初( )。
A.是否發生了大額的銷貨退回
B.是否發生了火災等自然災害
C.是否簽訂了大額的銷售合同[與上年無關]
D.是否發生了重大的人事變動[與財務資訊無關]
10.如果註冊會計師在審計報告的其他事項段中提及前任註冊會計師對對應資料出具的保留意見審計報告，則應當具體說明( )。
A.前任註冊會計師解除審計委託的原因
B.前任註冊會計師發表了保留意見
C.前任註冊會計師出具的審計報告的日期
D.前任註冊會計師發表保留意見的理由
