註冊會計師，是指通過註冊會計師執業資格考試並取得註冊會計師證書在會計師事務所執業的人員，英文全稱Certified Practising Accountant、Certified Public Accountant，簡稱為CPA，註冊會計師專業考試科目為《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《稅法》、《公司戰略與風險管理》，綜合階段為：職業能力綜合測試。下面為大家帶來了註冊會計師考試《審計》模擬模擬題及答案，歡迎大家參考！
註冊會計師考試《審計》模擬模擬題及答案 篇1
一、單選題
1.進行初步業務活動的目的，下列表述中不正確的是( )。
A.具備執行業務所需的獨立性和能力
B.不存在因管理層誠信問題而可能影響註冊會計師保持該項業務的意願的事項
C.確定進一步審計程式
D.與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解
2.以下各項屬於審計的前提條件的是( )。
A.管理層認可並理解其承擔的責任
B.被審計單位的內部控制無缺陷
C.被審計單位的財務報表不存在重大錯報
D.註冊會計師對財務報表的編制承擔責任
3.如果母公司的註冊會計師同時也是組成部分的註冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業務約定書時，不需要考慮的因素是( )。
A.組成部分註冊會計師的委託人
B.是否對組成部分單獨出具審計報告
C.審計收費金額
D.組成部分管理層相對於母公司的獨立程度
4.註冊會計師應當為審計工作制定具體審計計劃，以下各項中不屬於具體審計計劃的內容的是( )。
A.風險評估程式
B.計劃實施的進一步審計程式
C.確定審計方向
D.計劃的其他審計程式
5.下列關於審計計劃的說法中，正確的是( )。
A.審計計劃中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改
B.計劃審計工作是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿於整個審計業務的始終
C.具體審計計劃可以修改，而總體審計策略不可以修改
D.審計計劃一旦確定就不能更改
6.在確定對專案組成員指導、監督與複核的性質、時間安排和範圍時，註冊會計師應當考慮的主要因素是( )。
A.會計師事務所的規模和複雜程度
B.審計收費
C.評估的重大錯報風險
D.被審計單位財務人員的專業素質和勝任能力
7.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。
A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質
B.如果合理預期錯報(包括漏報)單獨或彙總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的
C.重要性的確定離不開職業判斷
D.重要性的確定要考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響
8. 在審計風險模型中，關於“重大錯報風險”的說法中不正確的是( )。
A.是指在財務報表審計前存在重大錯報的可能性
B.財務報表層次的重大錯報風險通常與控制環境有關
C. 重大錯報風險包括檢查風險和控制風險
D.重大錯報風險獨立存在於財務報表審計
9.根據審計風險模型，在控制檢查風險時，註冊會計師採取的有效措施是( )。
A.通過實施審計程式降低重大錯報風險，從而控制檢查風險
B.合理設計和有效實施進一步審計程式
C.調高重要性水平
D.重新執行內部控制降低控制風險，從而控制檢查風險
10.以下各項作為確定重要性的基準不恰當的是( )。
A .資產總額 B.收入總額 C.營業外收入總額 D.稅前利潤
【答案】C
【解析】營業外收入是企業偶然事件引起的，所以選其作為基準不恰當。
11.以下關於錯報的說法中不恰當的是( )。
A.事實錯報是毋庸置疑的錯報
B.判斷錯報是註冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理判斷或不恰當的選擇和運用會計政策而導致的差異
C.判斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發現已經識別的具體錯報
D.累計的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報
12.下列對審計過程識別出的錯報的理解中，不正確的是( )。
A.確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估
B.如果不能確定一個或者多個錯報是否明顯微小，可以認為這些錯報是明顯微小
C.錯報可能由於錯誤和舞弊導致
D.註冊會計師在審計過程中，及時與適當層級的管理層溝通錯報事項是重要的
13.關於評價未更正錯報的說法中，錯誤的是( )。
A.未更正錯報是指在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報
B.在評價未更正錯報之前可能已經對重要性作出重大修改
C.對於同一賬戶餘額或同一類別的交易內部的錯報，錯報的抵消可能是適當的
D.未更正錯報可能包括累積的明顯微小錯報
14.註冊會計師在本期審計業務開始時應當開展的初步業務活動包括( )。
A.就審計業務約定條款達成一致意見
B.與管理層和治理層溝通雙方的責任
C.就計劃的審計範圍和時間安排進行溝通
D.獲取管理層的書面宣告
15.在制定總體審計策略時，註冊會計師應該做的工作是( )。
A.計劃存貨監盤的時間
B.評價被審計單位內部控制設計的合理性
C.識別重大錯報風險較高的領域
D.確定進一步審計程式的性質
16.以下各項不屬於確定重要性基準應該考慮的因素的是( )。
A.基準的相對波動性
B.財務報表要素
C.被審計單位的性質、所處的生命週期階段以及所處行業和經濟環境
D.與具體專案計量相關的固有不確定性
17.在審計過程中，註冊會計師修改重要性水平的理由不合理的是( )。
A.約定的審計收費發生變化
B.審計過程中情況發生重大變化
C.獲取新資訊
D.被審計單位及其經營發生變化
18.根據審計風險模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險，以下說法中不正確的是( )。
A.審計風險模型中的重大錯報風險是認定層次的
B.檢查風險的高低受評估的重大錯報風險的影響
C.為了降低檢查風險註冊會計師要消除控制風險
D.模型中的重大錯報風險獨立於審計存在於財務報表中
19.在執行審計業務時，註冊會計師要確定合理的重要性水平，下列說法中不正確的是( )。
A.註冊會計師應當從性質和數量兩個方面合理確定重要性水平
B.可以考慮所在會計事務所的慣例及自己的經驗來確定重要性水平
C.註冊會計師通過調高重要性水平來降低審計風險
D.重要性水平的確定離不開職業判斷
20.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中不正確的是( )。
A.錯報可能不會孤立發生，一項錯報可能表明還存在其他錯報
B.註冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大
C.在評價未更正錯報的影響之前，註冊會計師可能有必要依據實際的財務結果對重要性作出修改
D.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值才可以接受總體
二、多選題
1.註冊會計師開展初步業務活動的內容包括( )。
A.針對保持客戶關係和具體審計業務實施的質量控制程式
B.評價遵守相關職業道德要求的情況
C.就審計業務約定書條款達成一致意見
D.評價專案組成員的獨立性
2. ABC會計師事務所承接了乙上市公司的2012年度財務報表審計工作，A註冊會計師作為專案合夥人正在和乙上市公司的管理層就審計業務約定書進行溝通。A註冊會計師的下列說法中，正確的有( )。
A.審計準則是註冊會計師審計財務報表的標準
B.管理層已認可並理解其承擔的責任是審計的前提條件
C.如果管理層不提供書面宣告，註冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定
D.管理層有責任設計、執行和維護必要的內部控制，以使編制財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報
3.審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容( )。
A.財務報表審計的目標和範圍
B.註冊會計師及管理層的責任
C.用於編制財務報表所適用的財務報告編制基礎
D.提及註冊會計師擬出具審計報告的審計意見型別
4.在財務報表審計中，如果情況需要，註冊會計師還應當在審計業務約定書中列明的內容有( )。
A.管理層確認收到審計業務約定書並同意其中的條款
B.收費的計算基礎和收費安排
C.向其他機構或人員提供審計工作底稿的義務
D.說明對註冊會計師責任可能存在的限制
5.如果被審計單位或委託人要求將審計業務變更為保證程度較低的業務，下列理由不合理的有( )。
A.環境變化對審計服務的需求產生的影響
B.對原來要求的審計業務性質存在誤解
C.審計範圍受限
D.審計收費過低
6.註冊會計師應當為審計工作制定總體審計策略，在制定總體審計策略時，應當考慮的主要事項有( )。
A.審計範圍 B.報告目標、時間安排及所需溝通的性質
C.審計方向 D.審計資源
7.註冊會計師使用整體重要性水平的目的有( )。
A.決定風險評估程式的性質、時間安排和範圍
B.識別和評估重大錯報風險
C.確定進一步審計程式的性質、時間安排和範圍
D.確定錯報彙總數是否超過了明顯微小錯報的臨界值
8.在審計風險模型中，以下關於檢查風險的說法中，正確的有( )。
A.檢查風險取決於審計程式設計的合理性和執行的有效性
B. 通過設計和執行有效的審計程式可以將檢查風險降低為零
C.檢查風險與重大錯報風險成反向變動
D.註冊會計師可以通過控制重大錯報風險來降低檢查風險
9.以下關於重大錯報風險的說法中，不恰當的有( )。
A.註冊會計師可以通過降低重大錯報風險而減少審計程式
B.財務報表層次的重大錯報風險是與財務報表整體廣泛聯絡，通常與控制環境有關
C.認定層次的重大錯報風險進一步分為固有風險和檢查風險
D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險呈反向關係
10.註冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有( )。
A.對被審計單位及其環境的瞭解
B.審計的目標
C.財務報表各專案的性質及其相互關係
D.審計時間預算
11.下列關於重要性水平的確定的說法中，正確的有( )。
A.對重要性的判斷是根據具體環境作出的
B.確定重要性水平需要運用職業判斷
C.確定重要性水平需要考慮與具體專案記錄相關的固有不確定性
D.確定重要性水平的適當的基準取決於被審計單位的具體情況，包括各類報告收益、所有者權益或淨資產
12.關於重要性和審計風險的關係中，下列說法中不恰當的有( )。
A.為了降低審計風險，註冊會計師調高了重要性水平
B.重要性水平越高，審計風險越低
C.重要性水平與審計證據之間是反向變動
D.重要性是站在財務報表使用者角度進行判斷，與審計風險不存在關係
13.下列關於重要性概念的理解中，不正確的有( )。
A.應當從性質和數量兩個方面合理確定重要性水平
B.在根據被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶餘額或披露以確定其重要性時，註冊會計師不需要考慮治理層和管理層的看法和預期
C.重要性水平越高，審計風險越高
D.如果審計過程中情況發生重大變化，註冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶餘額或披露的重要性水平
14.在確定實際執行的重要性時，註冊會計師應當考慮的因素有( )。
A.註冊會計師可接受的審計風險
B.前期審計工作中識別出的錯報的性質和範圍
C.對被審計單位的瞭解
D.根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期
15. 實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%，接近財務報表整體重要性50%的情況有( )。
A.以前年度審計調整較多
B.連續審計，以前年度審計調整較少
C.非連續審計
D.專案總體風險較低
16.註冊會計師使用整體重要性水平的目的有( )。
A.決定風險評估程式的性質、時間安排和範圍
B.識別和評估重大錯報風險
C.確定進一步審計程式的性質、時間安排和範圍
D.確定是否承接業務業務
17.以下關於累積錯報的說法中，正確的有( )。
A.累積錯報不包括明顯微小錯報
B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報、推斷錯報和可容忍錯報
C.推斷錯報是註冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理判斷或選擇不恰當的會計政策導致的差異
D.如果不確定一個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小
18.註冊會計師通過測試應收賬款樣本，發現樣本錯報為100萬元的高估，據此推斷總體錯報金額是400萬元高估，則下列表述中正確的有( )。
A.事實錯報100萬元 B.判斷錯報400萬元
C.推斷錯報400萬元 D.推斷錯報300萬元
三、簡答題
A註冊會計師是X公司2012年度財務報表審計業務的專案合夥人。關於其制定審計計劃的相關情況如下：
(1)總體審計策略是用以確定審計範圍、時間安排、審計方向及審計資源的分配。
(2)具體審計計劃僅在審計開始階段進行。
(3)A註冊會計師在判斷某事項對財務報表是否重大時，考慮錯報對個別報表使用者可能產生的影響。
(4)依據A註冊會計師對重要性概念的理解，在依據重要性水平判斷一項錯報是否屬於重大錯報時，如果錯報的性質不嚴重，而且錯報金額低於重要性水平，就可以認為該錯報不屬於重大錯報。
(5)A註冊會計師擬通過修改計劃實施的實質性程式的性質、時間和範圍降低重大錯報風險。
要求：
請分別針對上述每種情況，指出A註冊會計師在計劃審計工作的過程中是否存在不當之處，簡要說明原因。
參考答案及解析
一、單選題
1.
【答案】C
【解析】選項ABD是進行初步業務活動的目的，而確定進一步審計程式是不屬於初步業務活動的目的。確定進一步審計程式是承接業務後才會考慮的。
2.
【答案】A
【解析】審計的前提條件是管理層認可並理解其承擔的責任。
3.
【答案】C
【解析】選項C審計收費的金額不是決定是否向組成部分單獨致送審計業務約定書時需要考慮的因素，其餘選項均是需要考慮的因素。
4.
【答案】C
【解析】選項C確定審計方向是總體審計策略的內容。
5.
【答案】B
【解析】由於未預期事項、條件的變化或在實施審計程式中獲取的審計證據等原因，在審計過程中，註冊會計師應當在必要時對總體審計策略和具體審計計劃做出更新和修改，審計計劃中的重要性水平也可以更改，選項ACD錯誤。計劃審計工作是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿於整個審計業務的始終，選項B正確。
6.
【答案】C
【解析】對專案組成員指導、監督與複核的性質、時間安排和範圍時，註冊會計師應當考慮的主要因素有：被審計單位的規模和複雜程度;審計領域;評估的重大錯報風險(選項C);執行審計工作的專案組成員的專業素質和勝任能力。
7.
【答案】D
【解析】判斷某事項對財務報表使用者是否重要，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務資訊需求的基礎上做出的，由於不同的財務報表使用者對財務資訊的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響，選項D錯誤。
8.
【答案】C
【解析】重大錯報風險包括固有風險和控制風險，選項C不正確。
9.
【答案】B
【解析】選項A：重大錯報風險是不會通過實施審計程式而升高或降低的，它是獨立於審計而存在於財務報表中;選項C：重要性水平是註冊會計師站在財務報表使用者角度對財務報表錯報的嚴重程度的判斷，不能為了降低檢查風險而人為的降低或升高;選項D：註冊會計師無法降低控制風險，只能評估。
10.
【答案】C
【解析】營業外收入是企業偶然事件引起的，所以選其作為基準不恰當。
11.
【答案】C
【解析】選項C通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發現已經識別的具體錯報屬於推斷錯報。
12.
【答案】B
【解析】如果不能確定一個或者多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的
，選項B錯誤。
13.
【答案】D
【解析】選項D明顯微小錯報是無論單獨還是彙總起來，無論是從規模、性質或發生的環境來看都是明顯微不足道的，不需要進行累積，不包括在未更正錯報中。
14.
【答案】A
【解析】註冊會計師在本期審計業務開始時應當開展下列初步業務活動：一是針對保持客戶關係和具體審計業務實施相應的質量控制程式;二是評價遵守相關職業道德要求的情況;三是就審計業務約定條款達成一致意見;選項BCD都是在承接了審計業務後需要進行的活動。
15.
【答案】C
【解析】選項ABD都是具體審計計劃包含的內容，選項C是在制定總體審計策略時應該做的工作。
16.
【答案】D
【解析】選項D，註冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體專案計量相關的固有不確定性。
17.
【答案】A
【解析】由於存在下列原因，註冊會計師可能需要修改財務報表整體的`重要性和特定類別的交易、賬戶餘額或披露的重要性水平：(1)審計過程中情況發生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新資訊;(3)通過實施進一步審計程式，註冊會計師對被審計單位及其經營的瞭解發生變化。
18.
【答案】C
【解析】控制風險取決於與財務報表編制有關的內部控制的設計和執行的有效性。由於控制的固有侷限性，某種程度的控制風險始終存在，不能消除。
19.
【答案】C
【解析】因為重要性是依據重要性概念中所述的判斷標準確定的，而不是由主觀期望的審計風險水平決定，所以不能不合理地人為調高重要性水平來降低審計風險，選項C錯誤。
20.
【答案】D
【解析】未更正錯報的金額不得超過可容忍錯報才可以接受總體，選項D錯誤。
二、多選題
1.
【答案】ABCD
【解析】選項ABC是準則原文規定，選項D屬於選項B的內容，所以應該選ABCD。
2.
【答案】BCD
【解析】依據審計準則，適用的財務報告編制基礎為註冊會計師提供了用以審計財務報表的標準，選項A錯誤。
3.
【答案】ABC
【解析】選項D在審計業務約定書中可以提及擬出具審計報告的預期形式和內容，以及在特定情況下出具審計報告可能不同於預期形式和內容的說明。
4.
【答案】ABCD
【解析】四個選項都是正確的。
5.
【答案】CD
【解析】AB是變更業務的合理理由，CD不是合理的理由。
6.
【答案】ABCD
【解析】四個選項都是正確的。
7.
【答案】ABC
【解析】選項D是累計已經識別出的錯報時要考慮的，不屬於使用重要性水平的目的。
8.
【答案】AC
【解析】選項B檢查風險是不可能降低為零的;選項D註冊會計師只能評估重大錯報風險，但是不能控制重大錯報風險。
9.
【答案】AC
【解析】選項A：重大錯報風險是客觀存在於財務報表中的，不能人為的降低或升高;選項C：認定層次的重大錯報風險進一步分為固有風險和控制風險，不是檢查風險。
10.
【答案】ABC
【解析】註冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮對被審計單位及其環境的瞭解(選項A)、審計的目標(選項B)、財務報表各專案的性質及其相互關係(選項C)、財務報表專案的金額及其波動幅度。
11.
【答案】ABD
【解析】選項C確定重要性水平不需考慮與具體專案記錄相關的固有不確定性，比如財務報表含有高度不確定性的大額估計，註冊會計師並不會因此確定一個比不含有該估計的財務報表整體重要性更高或更低的重要性。
12.
【答案】AD
【解析】註冊會計師不能通過不合理的人為調高重要性水平來降低審計風險，重要性水平與審計風險反向變動，與審計證據也是反向變動，所以AD錯誤。
13.
【答案】BC
【解析】在根據被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶餘額或披露以確定其重要性時，註冊會計師可能需要考慮治理層和管理層的看法和預期，選項B錯誤。重要性與審計風險之間存在反向關係。重要性水平越高，審計風險越低;重要性水平越低，審計風險越高，選項C錯誤。
14.
【答案】BCD
【解析】BCD都是在確定實際執行的重要性水平要考慮的因素，選項A註冊會計師可接受的審計風險是站在註冊會計師的角度來確定的，而重要性是站在財務報表使用者角度確定的。
15.
【答案】AC
【解析】選項BD採用接近財務報表整體75%的水平。
16.
【答案】ABC
【解析】選項D確定整體重要性水平是在承接業務之後，所以不是使用整體重要性水平的目的。
17.
【答案】AD
【解析】累積錯報包括事實錯報、判斷錯報、推斷錯報，可容忍錯報是註冊會計師對錯報的容忍的界限，選項B錯誤;判斷錯報是註冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理判斷或選擇不恰當的會計政策導致的差異，選項C錯誤。
18.
【解析】通過測試樣本已經識別出了樣本中的100萬元的錯報，是事實錯報，選項A正確;推斷的總體錯報是400萬，扣除已經識別的事實錯報100萬元，其餘的300萬即是推斷錯報，選項D正確。
三、簡答題
【答案】
(1)不存在不當之處。
(2)存在不當之處。計劃審計工作並非一個孤立的階段，而是一個持續的，不斷修正的過程。
(3)存在不當之處。註冊會計師在判斷某事項對財務報表是否重大時，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務資訊需求的基礎上作出的，不需要考慮錯報對個別報表使用者可能產生的影響。
(4)存在不當之處。在錯報性質不嚴重、錯報金額低於重要性的情況下，註冊會計師還需考慮該錯報連同其他錯報是否可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，才能確定該錯報是否重要。
(5)存在不當之處。重大錯報風險是獨立於財務報表審計而存在於財務報表中的，不能通過修改計劃實施的實質性程式的性質、時間安排和範圍降低。
註冊會計師考試《審計》模擬模擬題及答案 篇2
一、單項選擇題
1.註冊會計師審計的技術方法隨時代的不同而不斷髮展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術方法開始在註冊會計師審計過程中運用的時間是( )。
A.18世紀的義大利
B.1844年至20世紀初的英國
C.20世紀初的美國
D.第一次世界大戰以後
2.中國第一家會計師事務所是( )。
A.潘序倫會計師事務所
B.正則會計師事務所
C.立信會計師事務所
D.安永會計師事務所
3.我國歷史上第一部註冊會計師法規是( )。
A.《會計師條例》
B.《註冊會計師條例》
C.《會計師暫行章程》
D.《註冊會計師法》
4.1980年12月，標誌著我國註冊會計師職業開始復甦的是財政部發布的( )。
A.《會計師條例》
B.《中華人民共和國註冊會計師法》
C.《關於成立會計事務所的通知》
D.《關於成立會計顧問處的暫行規定》
5.按照審計的主體不同，審計可以分為( )。
A.整體審計和區域性審計
B.財務報表審計和合規性審計
C.詳細審計和資產負債表審計
D.政府審計、內部審計和註冊會計師審計
6.政府審計、內部審計、註冊會計師審計共同構成了審計的監督體系。其中，政府審計與註冊會計師審計在()方面是基本相似的。
A.審計中取證的許可權
B.審計要實現的目標
C.對內部審計的利用
D.審計所依據的準則
7.下列關於政府審計與註冊會計師審計的論斷中，正確的是( )。
A.二者的經費和收入來源相同
B.二者的審計目標基本一致
C.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性
D.二者對發現問題的處理方式相同
8.註冊會計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，並可以利用內部審計的工作成果，這是因為( )。
A.內部審計和註冊會計師審計在工作上是完全一致的
B.利用內部審計工作成果可以提高註冊會計師的工作效果
C.內部審計的獨立性比註冊會計師審計差
D.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分
二、多項選擇題
1.二十世紀三四十年代，註冊會計師審計的主要特點有( )。
A.審計的主要目的是查錯防弊，保護企業資產的安全和完整
B.審計報告使用人是股東和債權人
C.以控制測試為基礎使用抽樣審計
D.審計物件是以資產負債表和損益表為中心的全部財務報表及相關財務資料
2.由於審計環境的變化，註冊會計師的審計方法一直隨著審計環境的變化而變化，審計方法包括( )。
A.報表基礎審計
B.制度基礎審計
C.風險導向審計
D.賬項基礎審計
3.註冊會計師審計從形成到發展經歷了( )。
A.政府審計階段
B.詳細審計階段
C.資產負債表審計階段
D.財務報表審計階段
4.註冊會計師提供的審計業務可以分為( )。
A.財務報表審計
B.經營審計
C.合規性審計
D.政府審計
5.下列關於審計方法的表述中，正確的有( )。
A.賬項基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計
B.制度基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計
C.風險導向審計方法是以審計風險模型為基礎進行的審計
D.審計方法從賬項基礎審計發展到風險導向審計，都是註冊會計師為了適應審計環境的變化而作出的調整
6.下列關於註冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當的有( )。
A.由於政府審計機構屬於國家機關，所以較註冊會計師審計更具有獨立性
B.註冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的
C.註冊會計師審計和政府審計均屬於外部審計，相對於內部審計而言，具有較強的獨立性
D.註冊會計師審計和政府審計均依據中國註冊會計師審計準則執行審計業務
7.下列有關注冊會計師審計的說法中，正確的有( )。
A.註冊會計師在執行審計時可以利用內部審計的工作成果
B.註冊會計師審計的獨立體現為雙向獨立
C.註冊會計師審計實提供的是一種有償服務
D.政府審計比註冊會計師審計更具有獨立性
8.政府審計、內部審計、註冊會計師審計共同構成了審計的監督體系。其中，政府審計與註冊會計師審計在( )方面是不同的。
A.對發現問題的處理方式
B.對內部審計進行了解
C.審計中取證的許可權
D.審計要實現的目標
9.下列表述中，正確的有( )。
A.註冊會計師在審計時，必須瞭解內部審計的設定和工作情況
B.政府審計是獨立性最強的一種審計，其審計意見更可靠
C.內部審計在審計內容、審計方法等方面與外部審計具有相似之處
D.註冊會計師審計與政府審計所獲取的證據可靠程度是相同的
10.關於註冊會計師審計與其他審計的關係的說法中，下列表述中錯誤的有( )。
A.內部審計屬於單向獨立，註冊會計師審計屬於雙向獨立，後者獨立性高於前者
B.註冊會計師審計和政府審計在取證許可權上存在不同，政府審計有權就審計事項的有關問題向被審計單位和個人進行調查;註冊會計師審計需要獲取被審計單位及其相關單位的配合和協助，沒有行政強制力
C.註冊會計師審計和政府審計的區別主要在於審計目標、審計標準、審計經費和收入來源、取證許可權、發現問題的處理方式等方面
D.註冊會計師審計的過程中，可以直接相信內部審計的結論，因為兩者的工作上存在一定的一致性
三、簡答題
1.簡述註冊會計師審計與政府審計的異同點。
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：1933年，美國證券法頒佈後，審計開始面向社會公眾，審計的範圍擴大到測試相關的內部控制，並以控制測試為基礎進行抽樣審計。
【該題針對“中、西方註冊會計師審計的起源與發展”知識點進行考核】
【答疑編號10028219】
2.
【正確答案】：B
【答案解析】：謝霖先生創辦的中國第一家會計師事務所——正則會計師事務所獲准成立。
【該題針對“中、西方註冊會計師審計的起源與發展”知識點進行考核】
【答疑編號10028221】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：1918年9月，北洋政府農商部頒佈了我國第一部註冊會計師法規——《會計師暫行章程》。
【該題針對“中、西方註冊會計師審計的起源與發展”知識點進行考核】
【答疑編號10028224】
4.
【正確答案】：D
【該題針對“中、西方註冊會計師審計的起源與發展”知識點進行考核】
【答疑編號10028225】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：按照審計的主體不同，審計可以分為政府審計、內部審計和註冊會計師審計。
【該題針對“註冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028228】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行研究，並考慮是否利用內部審計的工作成果。
【該題針對“註冊會計師審計與政府審計的關係”知識點進行考核】
【答疑編號10028237】
7.
【正確答案】：C
【該題針對“註冊會計師審計與政府審計的關係”知識點進行考核】
【答疑編號10028239】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：註冊會計師審計與內部審計儘管存在很大的差別，但是註冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果。主要原因有三點：內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分、內部審計和外部審計在工作上具有一致性、利用內部審計工作成果可以提高工作效率、節約審計費用。
【該題針對“註冊會計師審計與內部審計的關係”知識點進行考核】
【答疑編號10028250】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A是1844年到20世紀初，英國註冊會計師審計的主要特點之一，選項B為20世紀初美國註冊會計師審計的主要特點之一。
【該題針對“中、西方註冊會計師審計的起源與發展”知識點進行考核】
【答疑編號10028222】
2.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：隨著審計環境的變化，註冊會計師的審計方法一直在隨著環境的變化而變化，包括賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計。
【該題針對“註冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028230】
3.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：註冊會計師審計從形成到發展經歷了詳細審計階段、資產負債表審計階段、財務報表審計階段。
【該題針對“註冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028232】
4.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：註冊會計師提供的審計業務可以分為財務報表審計、經營審計和合規性審計。
【該題針對“註冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028234】
5.
【正確答案】：BCD
【該題針對“註冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】
【答疑編號10028236】
6.
【正確答案】：BC
【答案解析】：政府審計體現為很強的單項獨立，而註冊會計師審計則體現為雙向獨立，因此註冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A是錯誤的;政府審計依據國家制定的相關準則，註冊會計師依據的是《中華人民共和國會計師法》和《中國註冊會計師審計準則》，所以選項D錯誤。
【該題針對“註冊會計師審計與政府審計的關係”知識點進行考核】
【答疑編號10028241】
7.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：政府審計體現為較強的單向獨立，註冊會計師審計體現為雙向獨立。因此，選項D不正確。
【該題針對“註冊會計師審計與政府審計的關係”知識點進行考核】
【答疑編號10028242】
8.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行了解，並考慮是否利用內部審計的工作成果。政府審計與註冊會計師審計的區別在於審計目標的不同、審計標準的不同、經費和收入來源的不同、取證許可權的不同、發現問題處理方式的不同。
【該題針對“註冊會計師審計與政府審計的關係”知識點進行考核】
【答疑編號10028244】
9.
【正確答案】：AC
【答案解析】：政府審計體現為較強的單向獨立，註冊會計師審計體現為雙向獨立，註冊會計師審計是獨立性最強的一種審計;國家審計機關有權就審計事項向有關單位和個人進行調查，有關單位和個人應如實反映並提供相關資料。而註冊會計師在獲取證據時，很大程度上有賴於被審計單位及相關單位積極配合和協助，對被審計單位沒有強制力。所以兩者的取證許可權不同，其獲取的證據可靠程度也不相同。
【該題針對“註冊會計師審計與內部審計的關係”知識點進行考核】
【答疑編號10028252】
10.
【正確答案】：AD
【答案解析】： 內部審計為組織內部服務，接受總經理或董事會的領導，獨立性較弱，單向獨立的是政府審計，並不是內部審計。註冊會計師審計的過程中，可以利用內部審計的工作成果，提高工作效率，但是並不能夠直接相信內部審計的結論。
【該題針對“註冊會計師審計與內部審計的關係”知識點進行考核】
【答疑編號10028254】
三、簡答題
1.
【正確答案】：註冊會計師審計與政府審計的相同點：相對於審計客體而言，政府審計和註冊會計師審計均是外部審計，都具有較強的獨立性。(1分)
註冊會計師審計與政府審計的不同點：
(1)兩者的審計目標不同：
①政府審計是對單位的財政收支或者財務收支的真實、合法和效益依法進行的審計;(0.5分)
②註冊會計師審計是註冊會計師對財務報表是否按照適用會計準則和相關會計制度編制進行的審計。(0.5分)
(2)兩者的審計標準不同：
①政府審計是審計機關依據《中華人民共和國審計法》和國家審計準則等進行的審計;(0.5分)
②註冊會計師審計是註冊會計師依據《中華人民共和國註冊會計師法》和中國註冊會計師審計準則進行的審計。(0.5分)
(3)兩者的經費或收入來源不同：
①政府審計履行職責所必需的經費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證;(0.5分)
②註冊會計師的審計收入來源於審計客戶，由註冊會計師和審計客戶協商確定。(0.5分)
(4)兩者的取證許可權不同：
①審計機關有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，並取得有關證明材料，有關單位和個人應當支援、協助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料;(0.5分)
②註冊會計師在獲取證據時很大程度上有賴於被審計單位及相關單位的配合和協助，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力。(0.5分)
(5)兩者對發現問題的處理方式不同：
①審計機關審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書;對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權範圍內做出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見：(0.5分)
②註冊會計師對審計過程中發現需要調整和披露的事項只能提請被審計單位調整和披露，沒有行政強制力，如果被審計單位拒絕調整和披露，註冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計範圍受到被審計單位或客觀環境的限制，註冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告。(0.5分)
【該題針對“註冊會計師審計與政府審計的關係”知識點進行考核】
註冊會計師考試《審計》模擬模擬題及答案 篇3
一、單項選擇題
1.下列各項中,屬於對控制的監督的是()
A.授權與批准
B.業績評價
C.內審部門定期評估控制的有效性
D.職權與責任的分配
【參考答案】C
2.下列有關了解被審計單位及其環境的說法中,正確的是()。
A.註冊會計師無需在審計完成階段瞭解被審計單位及其環境
B.對小型單位,註冊會計師可以不瞭解被審計單位及其環境
C.註冊會計師對被審計單位及其環境瞭解的程度,取決於會計師事務所的質量控制政策
D.註冊會計師對被審計單位及其環境瞭解的程度,低於管理層為經營管理企業反對被審計單位人類環境需要了解程度
【參考答案】D
3.下列有關細節測試的樣本規模的說法中,錯誤的是()。
A.誤受風險與樣本規模反向變動
B.誤拒風險與樣本規模同向變動
C.可容忍錯報與樣本規模反向變動
D.總體專案的變異性越低,通常樣本規模越小
【參考答案】B
4.下列各項中,註冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是()。
A.註冊會計師識別出的舞弊風險
B.註冊會計師確定的關鍵審計事項
C.註冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷
D.未更正錯報
【參考答案】C
5.下列各項中,屬於舞弊發生的首要條件的是()。
A.實施舞弊的動機或壓力
B.實施舞弊的機會
C.為舞弊行為尋找藉口的能力
D.治理層和管理層對舞弊行為的態度一
【參考答案】A
6.在審計集團財務報表時,下列工作型別中,不適用於重要組成部分的是()。
A.特定專案審計
B.財務資訊審閱
C.財務資訊審計
C.實施特定審計程式
【參考答案】B
7.下列各項審計程式中,註冊會計師在實施控制測試和實質性程式時均可以採用的是()
A.檢查
B.分析程式
C.函證
D.重新執行
【參考答案】A
8.下列各項中,不屬於鑑定業務的是（）
A.財務報表審計
B.財務報表審閱
C.預測性財務資訊稽核
D.對財務資訊執行商定程式
【參考答案】D
9.下列審計程式中,通常不能應對管理層凌駕於控制之上的風險是()
A.測試會計分錄和其他調整
B.複核會計估計是否存在偏向
C.評價重大非常規交易的商業理由
D.獲取有關重大關聯方交易的管理層書面宣告
【參考答案】D
10.下列有關前任註冊會計師的溝通的說法中,正確的是（）。
A.後任註冊會計師應當在接受委託前和接受委託後與前任註冊會計師進行溝通
B.後任註冊會計師與前任註冊會計師的溝通應當採用書面方式
C.後任註冊會計師應當在取得被審計單位的書面同意後,與前任註冊會計師進行溝通
D.前任註冊會計師和後任註冊會計師應當將溝通的情況記錄於審計工作底稿
【參考答案】 C
11.下列關於檢查風險的說法中,錯誤的是()。
A.檢查風險是指註冊會計師末能通過審計程式發現錯報,因而發表不恰當審計意見的風險
B.檢查風險通常不可能降低為零
C.保持職業懷疑有助於降低檢查風險
D.檢查風險的高低取決於審計程式設計的合理性和執行的有效性
【參考答案】A
12下列關於書面宣告的作用的說法中,錯誤的是()
A.書面宣告為財務報表審計提供了必要的審計證據
B.書面宣告可以促使管理層更加認真地考慮宣告所涉及的事項
C.書面宣告本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據
D.書面宣告提供可靠書面宣告的事實,可能影響註冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和範圍
【參考答案】D
13.下列有關審計證據質量的說法中,錯誤的是（）
A.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量
B.註冊會計師可以通過獲取更多的審計證據彌補證據質量的缺陷
C.在既定的重大錯報風險水平下,需要獲取的審計證據的資料受審計證據質量的影響
D.審計證據的質量與審計證據的相關性和可靠性有關
【參考答案】 B
14.下列選項中,有關實質性分析程式的適用性的說法中,錯誤的是()。
A.實質性分析程式通常更適用於在一段時間記憶體在預期關係的大量交易
B.實質性分析程式不適用於識列出特別風險的認定
C.對特定實質性分析程式適用性的確定,受到認定的性質和註冊會計師對重大錯誤風險評估的影響
D.註冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程式
【參考答案】B
15.下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中,錯誤的是()。
A.註冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定
B.註冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶
C.在確定重要賬戶、列報及其相關認定時,註冊會計師應當考慮控制的影響
D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時,註冊會計師應當確定重大錯報的可能來源
【參考答案】C
16.下列情形會考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性的是()。
A.首次接受委託的審計專案
B.以前年度調整較少的專案
C.處於高風險行業、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關注的內部控制缺陷
【參考答案】B
17.在執行企業內部控制審計時,下列有關評價控制缺陷的說法中,錯誤的是()
A.如果某項內部控制缺陷存在補償性控制,註冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷
B.註冊會計師在評價控制缺陷是否可能導致錯報時,無需量化錯報發生的概率
C.註冊會計師在評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時,應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶餘額或各類交易涉及的交易量
D.註冊會計師評價控制陷的嚴重程度時,無需考慮錯誤是否已經發生
【參考答案】A
18.下列關於財務報表審計和財務報表審閱的區別的說法中,錯誤的是()
A.財務報表審計所需的審計證據的數量多於財務報表審閱
B.財務報表審計採用的證據收集程式少於財務報表審閱
C.財務報表審計提供的保證水平高於財務報表審閱
D.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同
【參考答案】B
19.在使用審計抽樣實施控制測試時,下列情形中,註冊會計師不能另外選取替代樣本的是（）
A.單據丟失
B.單據不適用
C.單據無效
D.單據未使用
【答案】A
20.下列有關職業懷疑的說法中,錯誤的是（）
A.職業懷疑要求註冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業懷疑要求註冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺
C.職業懷疑要求註冊會計師審慎評價審計證據
D.職業懷疑要求註冊會計師假定管理層和治理層不誠信、並以此為前提計劃審計工作
【答案】D
21.下列有關超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易的說法中,錯誤的是()
A.此類交易導致的風險可能不是特別風險
B.註冊會計師應當評價此類交易是否己按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露
C.註冊會計師應當檢查與此類交易相關的合同或協議,以評價交易的商業理由
D.此類交易經過恰當授權和批准,不足以就其不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論
【答案】A
22.下列有關管理層書面宣告的作用的說法中,錯誤的是()
A.書面宣告為財務報表審計提供了必要的審計證據
B.管理層已提供可靠書面宣告的事實,可能影響註冊會計師就具體認定獲取的審計證據的性質和範圍
C.書面宣告可以促使管理層更加認真地考慮宣告所涉及的事項
D.書面宣告本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據
【答案】B
23.下列各項中,屬於預防性控制的是()
A.財務主管定期盤點現金和有價證券
B.管理層分析評價實際業績與預算的差異,並針對超過規定金額的差異調查原因
C.董事會複核並批准由管理層編制的財務報表
D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算
【答案】D
24.下列有關職業判斷的說法中,錯誤的是()。
A.職業判斷能力是註冊會計師勝任能力的核心
B.註冊會計師應當書面記錄其在審計過程中作出的所有職業判斷
C.註冊會計師保持獨立有助於提高職業判斷質量
D.註冊會計師工作的可辯護性是衡量職業判斷質量的重要方面
【答案】B
25.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程式的說法中,錯誤的是()
A.註冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次
B.註冊會計師進行分析的目的在於識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化
C.註冊會計師採用的方法與風險評估程式中使用的分析程式基本相同
D.註冊會計師進行分析並非為了對特定賬戶餘額和披露提供實質性的保證水平
【答案】B
二、多項選擇題
1.下列各項中,屬於統計抽樣特徵的有()。
A.隨機選取樣本專案
B.評價非抽樣風險
C.運用概率論評價樣本結果
D.運用概率論計量抽樣風險
【參考答案】ACD
2.下列各項中,屬於被審計單位設計和實施內部控制的責任主體的有()。
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的管理層
C.被審計單位的普通員工
D.負責被審計單位內部控制審計的註冊會計師
【參考答案】ABC
3.下列要素中,註冊會計師在評價被審計單位控制環境時應當考慮的有()。
A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
B.管理層的理念和經營風格
C.人力資源政策與實務
D.對勝任能力的重視
【參考答案】ABCD
4.下列各項中,屬於註冊會計師應當遵守的職業道德基本原則的有()
A誠信
B.保密
C.客觀和公正
D.專業勝任能力和應有的關注
【參考答案】ABCD
5.下列各項中,註冊會計師在確定進一步審計程式的範圍時,應當考慮的有()。
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風險
C.審計證據適用的期間或時點
D.計劃獲取的保證程度
【參考答案】ABD
6.下列各項因素中,影響會計估計的估計不確定性程度的有()。
A.會計估計對假設變化的敏感性
B.管理層在作出會計估計時是否利用專家工作
C.是否存在可以降低估計不確定性的經認可的計量技術
D.是否能夠從外部來源獲得可靠資料
【參考答案】ACD
7.下列各項中,註冊會計師在執行一項財務報表審計業務時可以對其確定多項金額的有()。
A.財務報表整體的重要性
B.特定交易類別,賬戶餘額或披露的重要性水平
C.實際執行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
8.下列各項中,註冊會計師在執行一項財務報表審計業務時可以對其確定多個金額的有（）
A.財務報表整體的重要性
B.特定交易類別、賬戶餘額或披露的重要性水平
C.實際執行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
9.在審計集團財務報表時,下列各項工作中,應當由集團專案組執行的有()。
A.確定對組成部分執行的工作型別
B.瞭解合併過程
C.對重要組成部分實施風險評估程式
D.對不重要的組成部分在集團層面實施分析程式
【參考答案】ABD
10.下列有關財務報表審計與內部控制審計的共同點的說法中,正確的有（）
A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同
B.兩者的審計報告意見型別相同
C.兩者瞭解和測試內部控制設計和執行有效性的審計程式型別相同
D.兩者測試內部控制執行有效性的範圍相同
【答案】AC
三、簡答題
會計師事務所的A註冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：
1)A註冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過、且在執行審計工作時重點關注過的事項,以及針對每一事項是否將其確定為關鍵審計事項及理由,但未記錄與治理層通過、但不構成重點關注過的事項的理由。
2)A註冊會計師聘請外部專家對乙公司的商譽減值測試進行評估,將專家的工作底稿影印件作為審計工作稿,原件由專家儲存。
3)A註冊會計師對丙公司發運單實施細節測試時,在審計工作底稿中記錄了發運單上載明的發貨日期和購貨方作為識別特徵。
4)A註冊會計師對丙公司某張大額採購發票的真實性產生懷疑,通過稅務機關的發票查詢系統進行了驗證,因未發現異常,未在審計工作底稿中記錄查詢過程。
5)2016年3月20日，A註冊會計師出具了戊公司2016年度審計報告。因管理層在財務報表報出前修改了財務報表,A註冊會計師與2017年4月3日修改了審計報告,修改部分增加了補充審計報告日期。2017年5月31日,A註冊會計師將全部審計工作底稿歸檔。
要求:針對上述事項(1)至(5)項,逐項指出A註冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
答案：
(1)恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)不恰當。
2.會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下
(1)專案合夥人對會計師事務所分派的業務的總體質量負責。專案質量控制複核可以減輕但不能替代項合夥人的責任。
(2)執行業務時,應當由專案組內經驗較多的人員複核經驗較少的人員執行的工作。
(3)除內部專家外,專案組成員應當在執行業務過程中嚴格遵守會計師事務所的質量控制政策和程式。
(4)質量控制部對新晉升的合夥人每年選取一項已完成的業務進行檢查,連續檢查三年;對晉升三年以上的合夥人每五年選取一項已完成的業務進行檢查。
(5)業務工作底稿可以採用紙質、電子或其他介質,如將紙質工作底稿的電子掃描件存入業務檔案,應當將紙質工作底稿一併歸檔。
要求:(1)至(5)項,逐項指出ABC會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
答案
(1)不恰當。
(2)恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)恰當。
3.會計事務所的A註冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：
(1)2017年1月5日,A註冊會計師對甲公司庫存現金實施了監盤,並與當日現金日記賬餘額核對一致,據此認可了年末現金餘額。
(2)A註冊會計師對甲公司人民幣結算賬戶的完整性存有疑慮,A註冊會計師檢查了管理層提供的《已開立銀行結算賬戶清單》,結果滿意。
(3)A註冊會計師對甲公司存放於乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要資訊寄發了詢證函,收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面餘額一致,註冊會計師認為函證結果滿意。
(4)甲公司利用銷售經理個人銀行賬戶結算貸款,指派出納保管該賬戶交易密碼。A註冊會計師檢查了該賬戶的交易記錄和相關財務報表列報,獲取了甲公司的書面宣告,結果滿意。
(5)甲公司年末餘額為零的社保專戶重大錯報風險很低,A註冊會計師核對了銀行對賬單,未對該賬戶實施函證,並在審計工作底稿中記錄了不實施函證的理由。
(6)為驗證銀行賬戶交易入賬的完整性,A註冊會計師在檢驗銀行對賬單的真實性後,從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進行了核對,結果滿意。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A註冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
答案
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)恰當。
(6)恰當。
4.(本小題6分。)
ABC會計師事務所的A註冊會計師負責審計多家被審計單位2016年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下
(1)因無法獲取充分、適當的審計證據,A註冊會計師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財務報表審計業務。考慮到該業務可能重新啟動,A註冊會計師未將審計工作底稿歸檔。
(2)A註冊會計師在出具乙公司2016年度審計報告日次日收到一份應收賬款詢證函回函,確認金額無誤後將其歸入審計工作底稿,未刪除記錄替代程式的原審計工作底稿。
(3)在將丙公司2016年度財務報表審計工作底稿歸檔後,A註冊會計師知悉丙公司已於2017年4月清算並登出,認為無須保留與丙公司相關的審計檔案,決定銷燬。
要求
針對上述第(1)至第(3)項,逐項指出A註冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)恰當。
(3)不恰當。
會計師事務所的A註冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表,與貨幣資金審計相關的部分事項如下
(1)對於賬面餘額存在差異的銀行賬戶,A註冊會計師獲取了銀行存款餘額調節表,檢査了調節表中的加計數是否正確,並檢查了調節後的銀行存款日記賬餘額與銀行對賬賬單餘額是否一致,據此認可了銀行存款餘額調節表。
(2)因對甲公司管理層提供的銀行對賬單的真實性存在有疑慮,A註冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,在銀行櫃檯人員列印對賬單時,A註冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證
(3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A註冊會計師在2015年度財務報表審計中檢查了開戶證實書原件並實施了函證結果滿意因此,未在2016年度審計中實施審計程式。
(4)為測試銀行賬戶交易入賬的真實性,A註冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性後,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對,並檢查了支援性檔案,結果滿意
(5)乙銀行在銀行詢證函回函中註明:“接收人不能依賴函證中的資訊。”A註冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性,認可了回函結果
要求：
針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A註冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)恰當。
(5)不恰當。
6.(本小題6分。)
ABC會計師事務所的A註冊會計師負責審計多家上市公司2016年度財務報表,遇到下列與審計報告相關的事項
(1)A註冊會計師對甲公司關聯方關係及交易實施審計程式並與治理層溝通後對是否存在未在財務報表中披露的關聯方關係及交易存在疑慮擬將其作為關鍵審計事項在審計報告中溝通。
(2)A註冊會計師在乙公司審計報告日後獲取並閱讀了乙公司2016年年度報告的最終版本,發現其他資訊存在重大錯報,與管理層和治理層溝通後,該錯報未得到更正。A註冊會計師擬重新出具審計報告指出其他資訊存在的重大錯報
(3)ABC會計師事務所首次接受委託,審計丙公司2016年度財務報表。A注
冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段,說明上期財務報表由前任註冊會計師
審計及其出具的審計報告的日期。
(4)戊公司管理層在2016年度財務報表附註中披露了2017年1月發生的一項重大收購。A註冊會計師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要擬在審計報表中增加其他事項段予以說明
5)A註冊會計師認為,乙公司財務報表附註中未披露其對外提供的多項擔保
構成重大錯報,因擬就乙公司持續經營問題對財務報表發表無法表示意見,不再在審計報告中說明披露錯報。
要求：
針對上述第(1)至第(5)項,逐項指出A註冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)不恰當。
四、綜合題（快遞公司）
（1）風險評估（針對資料一，結合資料二，判斷是否存在重大錯報風險，如存在，說明理由並指出影響什麼科目什麼認定，題幹限定了科目範圍）
1、2016年淨利潤如果比上年增加20%，管理層將獲得增加部分10%的獎勵（資料二中淨利潤確實增加了21%，新增3500萬利潤，確認應付職工薪酬350萬元）
2、運輸價格下降40%，導致業務爆發式增長（資料二中營業收入大幅增加）
3、一次性收取加盟費60萬元，加盟期5年，2016年共收取加盟費3000萬元（資料二中確認營業收入-加盟費 3000萬元）
4、甲公司支付1000萬元，在某電影片頭打2分鐘廣告，如果電影未如期上映，全額退還。電影在2017年春節如期上映。（資料二中甲公司確認預付賬款1000萬元）
5、甲公司支付500萬元，與非關聯方共同投資一家合營企業，甲公司佔股45%，重大決策雙方共同決定。（資料二中甲公司確認投資收益 60萬元）
