第五章固定資產
一、單項選擇題
1、某企業購入一臺需要安裝的裝置，取得的增值稅專用發票上註明的裝置買價為50 000元，增值稅稅額為8 500元，支付的運輸費為1 500元，運輸費可按7%作為進項稅額抵扣。裝置安裝時領用工程用材料價值1 000元(不含增值稅)，裝置安裝時支付有關人員工資2 000元。該固定資產的成本為( )元。
A.63 170
B.60 000
C.54 395
D.61 170
2、下列各項中，不應計入在建工程專案成本的是( )。
A.在建工程試執行收入
B.建造期間工程物資盤盈淨收益
C.建造期間工程物資盤虧淨損失
D.為在建工程專案取得的財政專項補貼
3、甲公司是一家煤礦企業，依據開採的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產量為10萬噸。2014年5月26日，經有關部門批准，該企業購入一批需要安裝的用於改造和完善礦井運輸的安全防護裝置，價款為100萬元，增值稅的進項稅額為17萬元，裝置預計於2014年6月10日安裝完成。甲公司於2014年5月份支付安全生產裝置檢查費10萬元。假定2014年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”餘額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2014年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”餘額為( )萬元。
A.523
B.650
C.640
D.540
4、甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的裝置，以銀行存款支付裝置價款120萬元、增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，裝置開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資O.8萬元;領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.O2萬元，市場價格(不含增值稅)為6.3萬元。
裝置於20×9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該裝置預計使用10年，預計淨殘值為零，甲公司採用年限平均法計提折舊。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。
(1)甲公司該裝置的入賬價值是( )萬元。
A.127.40
B.127.70
C.128.42
D.148.82
(2)甲公司該裝置20×9年應計提的折舊是( )萬元。
A.6.37
B.6.39
C.6.42
D.7.44
5、下列各項關於甲公司對生產裝置改造工程及其後會計處理的表述中，正確的是( )。
A、生產裝置在安裝環保裝置期間停止計提折舊
B、因不能直接帶來經濟利益將安裝環保裝置發生的成本計入當期損益
C、環保裝置達到預定可使用狀態後按A生產裝置剩餘使用年限計提折舊
D、環保裝置達到預定可使用狀態後A生產裝置按環保裝置的預計使用年限計提折舊
6、長城公司購入生產用需安裝的A裝置一臺，取得增值稅專用發票註明的價款為500萬元，可抵扣的增值稅進項稅額為85萬元，款項均以銀行存款支付。安裝該裝置時，發生安裝人員工資為10萬元，外聘專業人員服務費5萬元。長城公司在該裝置安裝完畢後交付使用，則該裝置的入賬價值為( )。
A、595萬元
B、515萬元
C、585萬元
D、510萬元
7、20×1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A裝置，取得的增值稅專用發票上註明的裝置價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為l61.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A裝置時，甲公司領用原材料36萬元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日，A裝置達到預定可使用狀態。A裝置預計使用年限為5年，預計淨殘值率為5%，甲公司採用雙倍餘額遞減法計提折舊。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。
(1)甲公司A裝置的入賬價值是( )萬元。
A.950
B.986
C.1 000
D.1 111.5
(2)甲公司20×4年度對A裝置計提的折舊是( )萬元。
A.136.8
B.144
C.187.34
D.190
二、多項選擇題
1、關於企業盤盈的固定資產，下列說法不正確的有( )。
A、固定資產的盤盈屬於前期差錯
B、盤盈固定資產應按照可收回金額與賬面價值孰低的金額入賬
C、盤盈固定資產應通過“待處理財產損溢”核算
D、盤盈固定資產待批准之後應衝減“管理費用”
2、下列各項固定資產中，不應計提折舊的有( )。
A、經營租賃方式租入的固定資產
B、季節性停用的固定資產
C、正在改擴建固定資產
D、按照規定單獨估價作為固定資產入賬的土地
3、下列固定資產中，企業應當計提折舊且應將所計提的折舊額記入“管理費用”科目的有( )。
A.以經營租賃方式出租的機器裝置
B.生產車間使用的機器裝置
C.行政管理部門使用的辦公裝置
D.厂部的辦公裝置
E.未使用的廠房
4、下列關於固定資產的會計處理中，正確的有( )。
A.企業生產車間發生的不滿足資本化條件的固定資產修理費用應計入管理費用
B.固定資產的修理費用，金額較大時應採用預提或待攤方式處理
C.固定資產盤虧造成的淨損失，應當計入營業外支出
D.經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予以資本化，作為長期待攤費用合理進行攤銷
E.自營建造的固定資產，在建設期間發生的'工程物資盤虧、報廢及毀損的淨損失，計入營業外支出
答案及解析
一、單項選擇題
1【答案】C
【解析】該固定資產的成本=50 000+1 500×(1-7%)+1 000+2 000=54 395(元)。
2【答案】D
【解析】為在建工程專案取得的財政專項補貼，屬於與資產相關的政府補助，這類補助應該先確認為遞延收益，然後自相關資產達到預定可使用時起，在該項資產使用壽命內平均分配，計入當期營業外收入，選項D不正確。
3【答案】C
【解析】5月31日，生產裝置未完工，不衝減專項儲備，甲公司“專項儲備——安全生產費”餘額=500+10×15-10=640(萬元)。
4.1【答案】A
【解析】固定資產的入賬價值=120+0.6+0.8+6=127.4(萬元)。因該事項發生在20×9年度，那麼購入裝置的進項稅額和領用原材料的進項稅額不計入資產成本。
4.2【答案】A
【解析】20×9年應計提的折舊=127.4÷10÷12×6=6.37(萬元)。
5【答案】A
【解析】企業購置的環保裝置和安全裝置等資產，它們的使用雖然不能直接為企業帶來經濟利益，但有助於企業從相關資產中獲取經濟利益，或者將減少企業未來經濟利益的流出，因此，發生的成本是計入安裝成本;選項CD，固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產，要分開計算折舊金額。
6【答案】B
【解析】該裝置的入賬價值=500+10+5=515(萬元)。外購固定資產的成本中包括購買支付的價款、相關稅費、使用固定資產達到預定可以使用狀態發生的可歸屬於該資產的運輸費、裝卸費、安裝費、專業人員服務費等。
7.1【答案】C
【解析】甲公司A裝置的入賬價值=950+36+14=1 000(萬元)。
7.2【答案】B
【解析】20×2年計提的折舊=1 000×2/5=400(萬元)，20×3年計提的折舊=(1 000-400)×2/5=240(萬元)，20×4年計提的折舊=(1 000-400-240)×2/5=144(萬元)。
二、多項選擇題
1【答案】BCD
【解析】盤盈固定資產應按照重置成本入賬，選項B錯誤;固定資產的盤盈屬於前期差錯，應通過“以前年度損益調整”處理，不會直接調整本期損益，也不會影響管理費用，選項C、D錯誤。
2【答案】ACD
【解析】本題考核的知識點是固定資產折舊的處理。選項A，經營租賃的固定資產由出租方計提折舊;選項C，尚未達到預定可使用狀態的在建工程專案不提折舊;選項D屬於準則規定不應計提折舊的情況。
3【答案】CDE
【解析】行政管理部門的固定資產、厂部的辦公裝置和未使用的固定資產計提的折舊應該記入“管理費用”科目，所以選項C、D和E正確;選項A應記入“其他業務成本”科目;選項B應記入“製造費用”科目。
4【答案】ACD
【解析】選項B滿足資本化條件計入在建工程成本，不滿足資本化條件直接計入管理費用或銷售費用;選項E正常原因造成的淨損失計入工程成本。
