中級會計職稱考試備考需要認真，更需要堅持和毅力，從現在開始，利用好每一分每一秒，踏實備考，付諸行動才是贏得成功的根本方法。
綜合題
(本類題共 2 小題，第 1 題 15 分，第 2 小題 18 分，共 33 分，凡要求計算的專案，除了特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數，均保留小數點後兩位小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)如果補價佔整個資產交換金額的'比例低於 25%，則認定所涉及的補價為“少量”，該交易為非貨幣性資產交換。
對甲公司而言：收到的貨幣性資產/換出資產公允價值=200/(1 000+400)×100%=14.29%<25%，所以屬於非貨幣性資產交換;
對丙公司而言：支付的貨幣性資產/換入資產公允價值=200/(1 000+400)×100%=14.29%<25%，所以屬於非貨幣性資產交換。
(2)甲公司換出非專利技術應確認的損益=1 000-(1 200-200-100)=100(萬元)。
會計分錄為：
借：長期股權投資
無形資產減值準備
累計攤銷
銀行存款
貸：無形資產
營業外收入
可供出售金融資產——成本
——公允價值變動
借：其他綜合收益
貸：投資收益
(3)借：資產減值損失
貸：壞賬準備
1 200
100
200
200
1 200
100
350
50
50
50
280
280
(4)甲公司重組後應收賬款的賬面價值=2 340-400=1 940(萬元)
甲公司重組損失=(2 340-280)-1 940=120(萬元)
會計分錄為：
借：應收賬款——債務重組
壞賬準備
營業外支出——債務重組損失
貸：應收賬款
280
120
2 340
(5)乙公司重組後應付賬款的賬面價值=2 340-400=1 940(萬元)乙公司重組收益=2 340-1 940-100=300(萬元)會計分錄為：
借：應付賬款
貸：應付賬款——債務重組
預計負債
營業外收入——債務重組收益
(6)2013 年 5 月 31 日
甲公司：
借：銀行存款
貸：應收賬款——債務重組
營業外支出(或營業外收入)
乙公司：
借：應付賬款——債務重組
預計負債
貸：銀行存款
2 340
1 940
100
300
2 040
1 940
100
1 940
100
2 040
2.(1)
資料(1)
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
2012 年 4 月 5 日
借：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：應收賬款
2012 年 5 月 10 日
3 510
3 000
510
2 400
2 400
300
51
351
借：銀行存款
貸：應收賬款
資料(2)
3 159(3 510-351)
3 159
借：銀行存款
原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
資料(3)
2012 年 11 月 20 日
借：銀行存款
貸：預收賬款
2012 年 12 月 31 日
借：勞務成本
貸：應付職工薪酬
借：預收賬款
貸：主營業務收入
借：主營業務成本
貸：勞務成本
1 053
100
17
1 000
170
700
700
45
45
30
30
36
36(90×40%)
28[(30+40)×40%]
28
(2)該銷售退回發生在財務報告批准報出日之前，並且是對資產負債表日之前存在的事
項作出進一步說明，所以屬於資產負債表日後調整事項。
借：以前年度損益調整——主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：應收賬款
借：庫存商品
貸：以前年度損益調整——主營業務成本
68
468
320
320
借：應交稅費——應交所得稅
20[(400-320)×25%]
貸：以前年度損益調整——所得稅費用
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
借：盈餘公積
貸：利潤分配——未分配利潤
60
6
20
60
6
