點選檢視試題答案及解析
一、單選選擇題
1.英明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2013年9月1日，自行建造辦公樓一棟，外購工程物資一批並全部領用，其價款為50000萬元，款項已通過銀行存款支付;辦公樓建造時，領用本公司外購的原材料一批，價值(不含增值稅)為20000萬元;領用本公司所生產的庫存產品一批，成本為48000萬元，公允價值為50000萬元，應付建造工人的工資為10000萬元;辦公樓於2012年12月完工。該辦公樓達到預定可使用狀態時的入賬價值為( )萬元。
A.128000
B.130000
C.138500
D.139900
2.英明公司屬於核電站發電企業，2013年1月1日正式建造完成並交付使用一座核電站核設施，全部成本為100000萬元，預計使用壽命為40年。根據國家法律、行政法規和國際公約等規定，企業應承擔環境保護和生態恢復等義務。2013年1月1日預計40年後該核電站核設施棄置時，將發生棄置費用10000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素確定的折現率為5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。則2014年確認的財務費用為( )萬元。
A.71
B.50
C.74.55
D.55
3.下列各項中，說法不正確的是( )。
A.以一筆款項同時購入多項沒有單獨標價的資產，如果滿足固定資產確認條件，應當按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配
B.外購的固定資產成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預訂可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等
C.採用分期付款方式購買資產，具有融資性質的，其購入固定資產的成本應當按照各期付款額之和確定
D.採用分期付款方式購入固定資產，具有融資性質的，各期實際支付的價款之和與其現值之間的差額計入“未確認融資費用”科目
4.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的特大型裝置。合同約定，甲公司採用分期付款方式支付價款。該裝置價款共計900萬元(不考慮增值稅)，在2013年至2017年的5年內每半年支付90萬元，每年的付款日期分別為當年6月30日和12月31日。2013年1月1日，裝置如期運抵甲公司並開始安裝。2013年12月31日，裝置達到預訂可使用狀態，發生安裝費40萬元，已用銀行存款支付。則甲公司因該項固定資產開始攤銷“未確認融資費用”及“累計折舊”的日期為( )。
A.2013年1月1日和2013年12月31日
B.2013年1月1日和2013年2月1日
C.2013年12月31日和2014年1月1日
D.2013年1月1日和2014年1月1日
5.甲公司是一家煤礦企業，依據開採的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸10元，假定每月原煤產量為15萬噸。2014年5月26日，經有關部門批准，該企業購入一批需要安裝的用於改造和完善礦井運輸的安全防護裝置，價款為200萬元，增值稅的進項稅額為34萬元，裝置預計於2014年5月31日安裝完成。甲公司於2014年5月份支付安全生產裝置檢查費10萬元。假定2014年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”餘額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2014年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”餘額為( )萬元。
A.523
B.640
C.440
D.540
6.甲公司自行建造某項生產用大型裝置，該裝置由A、B、C、D四個部件組成。20×9年1月，該裝置達到預定可使用狀態並投入使用。該裝置整體預計使用年限為10年，預計淨殘值為零，採用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態時的公允價值分別為2000萬元、1000萬元、4 800萬元、3000萬元，各部件的預計使用年限分別為5年、10年、9年和6年。按照稅法規定該裝置採用年限平均法按8年計提折舊，預計淨殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關於甲公司該裝置折舊年限的確定方法中，正確的是( )。
A.按照稅法規定的年限8年作為其折舊年限
B.按照整體預計使用年限10年作為其折舊年限
C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限
D.按照整體預計使用年限10年與稅法規定的年限8年兩者孰低作為其折舊年限
7.關於固定資產的後續支出，下列說法正確的是( )。
A.企業對固定資產發生的改良支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產的成本，不用將被替換部分的賬面價值扣除
B.固定資產的後續支出，不符合固定資產確認條件的，應當計入到當期損益
C.固定資產發生的後續支出完工並達到預定可使用狀態時，應繼續按照原來的使用壽命、預計淨殘值和折舊方法計提折舊
D.企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，應當計入當期損益
8.甲公司的管理部門於2012年12月底增加裝置一項，該項裝置原值為21000元，預計淨殘值率為5%，預計可使用5年，採用年數總和法計提折舊。至2014年年末，在對該項裝置進行減值測試後，估計其可收回金額為7200元，則該項固定資產對甲公司2014年度稅前會計利潤的影響數為( )元。
A.1830
B.7150
C.6100
D.780
9.2013年6月3日，甲公司向乙公司一次購入3套不同型號且具有不同生產能力的裝置A、B和C。甲公司為該批裝置共支付價款1000萬元，增值稅進項稅額170萬元，保險費3.4萬元，裝卸費0.6萬元，全部以銀行轉賬支付，假定A、B和C裝置分別滿足固定資產確認條件，公允價值分別為312、468和260萬元，假定不考慮其他相關稅費，甲公司A、B和C裝置的入賬價值分別是( )萬元。
A.301.2、451.8、251
B.300、450、250
C.351、526.5、292.5
D.352.2、528.3、293.5
10.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家海洋石油開採公司，於2005年開始建造一座海上石油開採平臺，根據法律法規規定，該開採平臺在使用期滿後要將其拆除，需要對其造成的環境汙染進行整治。2006年12月15日，該開採平臺建造完成並交付使用，建造成本共5000萬元，預計使用壽命20年，預計淨殘值為0，採用年限平均法計提折舊。2015年1月1日甲公司開始執行企業會計準則，企業會計準則對於具有棄置義務的固定資產，要求將相關棄置費用計入固定資產成本，對之前尚未計入資產成本的棄置費用，應當進行追溯調整。已知甲公司儲存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。甲公司預計該開採平臺的棄置費用為500萬元。假定實際利率為10%，(P/F，10%，20)=0.1486，(P/F，10%，12)=0.3186。則甲公司2015年資產負債表年初預計負債專案金額為( )萬元。
A.74.3
B.159.3
C.85
D.0
11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年4月3日購入一臺需要安裝的裝置，以銀行存款支付裝置價款200萬元，增值稅進項稅額為34萬元。4月30日，甲公司以銀行存款支付裝卸費2萬元。5月3日，裝置開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資3萬元;領用原材料一批，該原材料成本為8萬元，相應的增值稅進項稅額為1.36萬元，市場價格為8.5萬元。裝置於2012年6月20日安裝完成，達到預訂可使用狀態。該裝置的預計使用壽命為10年，預計淨殘值為13萬元，按照年限平均法計提折舊。2012年12月因出現減值跡象，對該裝置進行減值測試，預計該裝置的公允價值為180萬元，處置費用為15萬元;預計未來現金流量現值為176萬元。假定計提減值後，該生產裝置的使用年限為6年，預計淨殘值為0，折舊方法不變，則2013年該裝置應計提折舊額為( )萬元。
A.10
B.20
C.32
D.45
12.甲上市公司(以下簡稱甲公司)2012年至2014年度發生以下業務：
(1)2012年12月採用分期付款方式購買需要安裝的大型生產裝置，裝置總價款10000萬元，合同約定裝置到貨時甲公司支付2000萬元，其餘貨款分3年支付，甲公司需要在2013年年末支付貨款3000萬元，2014年年末支付和2015年年末各支付2500萬元，甲公司已於2012年年末收到裝置且支付了2000萬元貨款。假設銀行3年期貸款年利率為6%。
(2)假設按照有關規定甲公司在裝置使用期滿承擔棄置義務，將發生預計棄置費用1000萬元，折現率為5%。
(3)2013年12月31日用銀行存款支付其他建築安裝費用1500萬元後該裝置達到預訂可使用狀態並交付使用，甲公司在2013年年末按照合同支付貨款並攤銷未確認融資費用。
(4)甲公司從2014年1月開始對該項固定資產按年限平均法計提折舊，預計使用年限為20年，預計淨殘值為0。
(5)甲公司從2014年開始確認棄置義務應承擔的利息費用
假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2013年12月31日達到預訂可使用狀態時該裝置的入賬價值為( )萬元。
A.12500
B.11460.37
C.11876.89
D.9960.37
13.甲公司至2013年9月30日累計發生廠房工程支出300萬元，裝置及安裝支出200萬元，支付工程專案管理費、可行性研究費 、監理費共計80萬元，進行負荷聯合試車領用本企業材料等成本18萬元，取得試車收入25萬元，該工程當日達到預訂可使用狀態。預計廠房使用40年，裝置使用5年，預計淨殘值均為0。則甲公司裝置的入賬價值為( )萬元。
A.229.2
B.200
C.275
D.232.7
14.企業為建造固定資產準備的各種物資，在工程完工後發生的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款後的淨損失，應當記入( )科目。
A.固定資產
B.營業外支出
C.管理費用
D.在建工程
15.甲公司經國家批准，計劃建造一個核電站，其主體裝置核反應堆將會對當地的生態環境產生一定的影響。根據法律規定，甲公司應在該項裝置使用期滿後將其拆除，並對造成的汙染進行整治。2014年1月1日，該項裝置建造完成並交付使用，建造成本共計200000萬元。預計使用壽命20年，預計棄置費用為2000萬元。假定考慮貨幣時間價值和相關通貨膨脹因素下確定的折現率(即為實際年利率)為12%，(P/F,12%,20)=0.1037。甲公司採用年限平均法計提折舊，預計淨殘值為0。假定該企業按年確認利息費用，則甲公司2014年年末固定資產的賬面價值為( )萬元。
A.198034
B.190197.03
C.191031.23
D.146450
16.固定資產更新改造時，被替換部分的變價收入應當抵減( )科目。
A.固定資產
B.在建工程
C.營業外支出
D.資本公積
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