一、單項選擇題
1、A公司管理層2015年11月1日決定停止某車間的生產任務，提出職工沒有選擇權的辭退計劃，規定擬辭退生產工人100人、總部管理人員5人，並於2016年1月1日執行。該辭退計劃已經通知相關職工，並經董事會批准，辭退補償為生產工人每人5萬元、總部管理人員每人20萬元。A公司2015年下列會計處理中正確的是( )。
A.借記“生產成本”科目500萬元
B.借記“管理費用”科目100萬元
C.借記“管理費用”科目600萬元
D.貸記“其他應付款”科目600萬元
【答案】C
【解析】由於被辭退的職工不再為企業帶來未來經濟利益，因此所有職工辭退福利均計入管理費用，同時確認應付職工薪酬，補償總金額=100×5+5×20=600(萬元)。
2、2015年，甲公司實現利潤總額200萬元，其中：因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司2015年年初遞延所得稅負債餘額為20萬元，年末餘額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生於可供出售金融資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2015年的所得稅費用是( )萬元。
A.52.5
B.55
C.57.5
D.60
【答案】B
【解析】因可供出售金融資產賬面價值與計稅基礎不一致產生的遞延所得稅不影響所得稅費用，因此，甲公司2015年的所得稅費用=(200+20)×25%=55(萬元)。
3、甲公司擁有一棟辦公使用寫字樓，2015年6月30日，甲公司將該寫字樓整體出租給乙公司使用，租賃期開始日為2015年7月1日，年租金為400萬元，租期3年。當日該寫字樓的賬面餘額為2500萬元，已計提折舊1000萬元，公允價值為1800萬元。2015年年底，該項投資性房地產的公允價值為2400萬元。假定甲公司對投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量，不考慮其他因素，則該項業務對甲公司2015年度損益的影響金額為( )萬元。
A.1000
B.-100
C.800
D.600
【答案】C
【解析】該項業務對甲公司2015年度損益的影響金額=(2400-1800)+400/2=800(萬元)。
4、甲企業以融資租賃方式租入N裝置，該裝置的公允價值為200萬元，最低租賃付款額的現值為190萬元，甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計為5萬元。甲企業該項融資租入固定資產的人賬價值為( )萬元。
A.200
B.205
C.195
D.190
【答案】C
【解析】甲企業該項融資租入固定資產的入賬價值=190+5=195(萬元)。
5、高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應貸記的會計科目是( )。
A.預提費用
B.預計負債
C.盈餘公積
D.專項儲備
【答案】D
【解析】高危行業企業提取安全生產費時，應當計人相關產品的成本或當期損益，同時貸記“專項儲備”科目。
6、下列與可供出售金融資產相關的價值變動中，應當直接計入發生當期損益的是( )。
A.可供出售金融資產公允價值的增加
B.購買可供出售金融資產時發生的交易費用
C.可供出售債務工具減值準備在原減值損失範圍內的轉回
D.以外幣計價的可供出售權益工具由於匯率變動引起的價值上升
【答案】C
【解析】選項A，可供出售金融資產公允價值的增加計入其他綜合收益;選項B，購買可供出售金融資產時發生的交易費用計入初始投資成本;選項C，可供出售債務工具減值準備在原減值損失範圍內的轉回計入資產減值損失;選項D，以外幣計價的可供出售權益工具由於匯率變動引起的價值上升計人其他綜合收益。
7、企業享受的下列稅收優惠中，屬於企業會計準則規定的政府補助的是( )。
A.增值稅出口退稅
B.免徵的企業所得稅
C.減徵的企業所得稅
D.先徵後返的企業所得稅
【答案】D
【解析】選項A，增值稅出口退稅實際上是政府歸還企業事先墊付的資金，不屬於政府補助;選項B和C，企業會計準則規定的政府補助是企業直接從政府得到資產，免徵和減徵企業所得稅不是直接得到資產，不屬於政府補助。
8、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2015年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元，未計提存貨跌價準備。至2015年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩餘存貨的可變現淨值為500萬元。甲公司、乙公司均採用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷後，2015年12月31日在合併財務報表層面因該業務應列示的遞延所得稅資產為( )萬元。
A.25
B.95
C.100
D.115
【答案】D
【解析】2015年12月31日剩餘存貨在合併財務報表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現淨值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600×60%=960(萬元)，因該事項合併財務報表應列示的遞延所得稅資產=(960-500)×25%=115(萬元)。
9、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是( )。
A.發出存貨計價採用加權平均法
B.可供出售金融資產後續計量
C.固定資產計提折舊
D.持有至到期投資採用攤餘成本進行後續計量
【答案】B
【解析】選項B，屬於公允價值計量屬性。
10、2015年1月1日，甲公司購人乙公司當日發行的4年期分期付息(於次年年初支付上年度利息)、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另發生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資核算，每年年末確認投資收益，2015年12月31日確認投資收益35萬元。2015年12月31日，甲公司該債券的攤餘成本為( )萬元。.
A.1035
B.1037
C.1065
D.1067
【答案】B
【解析】2015年12月31日，甲公司該債券的攤餘成本=(1050+2)-(1000×5%-35)=1037(萬元)。
11、企業享受的下列稅收優惠中，屬於企業會計準則規定的政府補助的是( )。
A.增值稅的出口退稅
B.免徵的企業所得稅
C.減徵的企業所得稅
D.先徵後返的企業所得稅
【答案】D
【解析】選項A不正確，增值稅出口退稅不屬於政府補助;選項B和C不正確，不涉及資產直接轉移的經濟支援不屬於政府補助準則規範的政府補助，比如政府與企業間的債務豁免，除稅收返還外的稅收優惠，如直接減徵、免徵、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。
12、2014年1月1日，甲公司購買一項當日發行的債券，該債券年限為5年，劃分為持有至到期投資，買價為90萬元，交易費用為5萬元;每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元，該債券在第5年年末兌付可得到本金110萬元，不得提前兌付。債券實際年利率為6.96%。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至105萬元。2015年年末該債券的攤餘成本為( )萬元。
A.94.68
B.97.61
C.105
D.100.40
【答案】D
【解析】持有至到期投資以攤餘成本進行後續計量，不考慮公允價值;2014年年末持有至到期投資攤餘成本=95+95×6.96%-4=97.61(萬元);2015年年末持有至到期投資攤餘成本=97.61+97.61×6.96%-4=100.40(萬元)。
13、下列專案應計入固定資產成本的是( )。
A.企業按規定使用安全生產儲備支付的安全技能培訓支出
B.生產車間固定資產發生的日常修理費用
C.建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損淨損失
D.與固定資產有關的後續支出
【答案】C
【解析】選項A，直接衝減“專項儲備”科目;選項B，計入管理費用;選項D，與固定資產有關的後續支出符合固定資產確認條件的才計入固定資產成本。
14、2015年1月20日，甲公司自行研發的某項非專利技術已經達到預定可使用狀態，累計研究支出為80萬元，累計開發支出為230萬元(其中，符合資本化條件的支出為200萬元);但其使用壽命不能合理確定。2015年12月31日，該項非專利技術的公允價值減去處置費用後的淨額為210萬元，未來現金流量的現值為198萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司應就該項非專利技術計提的減值準備為( )萬元。
A.2
B.32
C.0
D.100
【答案】C
【解析】2015年12月31日，無形資產的賬面價值為200萬元;無形資產的可收回金額為210萬元;無形資產的可收回金額高於其賬面價值，未發生減值。
15、甲公司期末存貨採用成本與可變現淨值孰低計量。2015年12月31日，甲公司庫存原材料A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設不發生其他銷售費用。A材料是專門為生產甲產品而持有的。由於A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產的甲產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將庫存A材料加工成甲產品預計進一步加工所需費用為24萬元，預計甲產品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2015年12月31日計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備——A材料”科目貸方餘額為4萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為( )萬元。
A.4
B.6
C.2
D.5
【答案】C
【解析】甲產品的可變現淨值=90-12=78(萬元)，甲產品的成本=60+24=84(萬元)，由於甲產品的可變現淨值78萬元低於其成本84萬元，用A材料生產的甲產品發生減值，因此表明A材料應按其可變現淨值計量。A材料可變現淨值=90-24-12=54(萬元)，A材料應計提的存貨跌價準備=60-54-4=2(萬元)。
二、多項選擇題
1、下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有( )。
A.合同變更形成的收入不屬於合同收入
B.工程索賠、獎勵形成的收入應當計入合同收入
C.建造合同的結果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入
D.建造合同的結果能可靠估計的，但建造合同預計總成本超過合同總收入時，應將預計損失立即確認為當期費用
【答案】B,C,D
【解析】選項A，合同變更形成的收入應當計入合同收入。
2、下列各項業務中應計入存貨成本的有( )。
A.非正常消耗的直接材料、直接人工和製造費用
B.原材料採購過程中發生的倉儲費用
C.在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用
D.小規模納稅人購人材料支付的增值稅
【答案】B,C,D
【解析】選項A，計入當期損益;選項B、C和D，均計入存貨成本。
3、下列各項中，應當作為企業存貨核算的有( )。
A.房地產開發企業建造的用於對外出租的商品房
B.生產成本
C.為包裝本企業商品而儲備的包裝物
D.房地產開發企業建造的用於對外出售的商品房
【答案】B,C,D
【解析】選項A，屬於投資性房地產。
4、下列各項中，應採用未來適用法進行會計處理的有( )。
A.因出現相關新技術將某專利權的'攤銷年限由、15年改為7年
B.發現以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的祕密準備予以沖銷
C.因某項固定資產用途發生變化，導致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年.
D.減少投資以後對被投資單位具有重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法
【答案】A,C
【解析】選項B，屬於以前期間的差錯，應進行追溯重述，不能採用未來適用法;選項D，長期股權投資減資引起的成本法改為權益法，不屬於會計政策變更，但應該追溯調整。
5、下列關於商品銷售收入確認的表述中，正確的有( )。
A.採用預收款方式銷售商品，在發出商品時確認收入
B.以支付手續費方式委託代銷商品，委託方應在向受託方移交商品時確認收入
C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應在售出商品退貨期滿時確認收入
D.採用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，收回商品作為購進商品處理
【答案】A,C,D
【解析】選項B不正確，以支付手續費方式委託代銷商品，委託方在收到受託方的代銷清單時確認收入。
6、2015年6月1日，甲公司因發生財務困難無力償還所欠乙公司的1200萬元到期貨款，雙方協議進行債務重組。按債務重組協議規定，甲公司以其普通股償還債務。假設普通股每股面值1元，甲公司用500萬股抵償該項債務(不考慮相關稅費)，股權的公允價值為900萬元。乙公司對應收賬款計提了120萬元的壞賬準備。甲公司於9月1日辦妥了增資批准手續，換髮了新的營業執照，則下列表述正確的有( )。
A.債務重組日為2015年6月1日
B.甲公司記入“股本”的金額為500萬元
C.甲公司記入“資本公積——股本溢價”的金額為400萬元
D.甲公司記入“營業外收入”的金額為300萬元
【答案】B,C,D
【解析】選項A，債務重組日為2015年9月1日;選項B，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額500萬元確認為股本;選項C，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積400萬元(900-500);選項D，重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計人當期損益(營業外收入)300萬元(1200-900)。
7、下列情況中應暫停借款費用資本化的有( )。
A.由於勞務糾紛而造成連續超過3個月的固定資產建造中斷
B.由於資金週轉困難而造成連續超過3個月的固定資產建造中斷
C.由於安全大檢查而造成連續超過3個月的固定資產建造中斷
D.由於可預測的氣候影響而造成連續超過3個月的固定資產建造中斷
【答案】A,B
【解析】選項C和D，屬於正常中斷，借款費用不需暫停資本化。
8、下列各項中屬於貨幣性專案的有( )。
A.預付款項
B.持有至到期投資
C.長期應收款
D.預收款項
【答案】B,C
【解析】選項A和D不正確，預收款項和預付款項不屬於貨幣性專案，因為其通常是以企業對外出售資產或者取得資產的方式進行結算，不屬於企業持有的貨幣資金或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。
9、企業以公允價值計量資產，應當考慮該資產的特徵，下列專案中，屬於資產特徵的有( )。
A.資產狀況
B.對資產出售的限制
C.對資產使用的限制
D.出售資產發生的交易費用
【答案】A,B,C
【解析】交易費用是交易發生時產生的，不屬於資產的特徵。
10、下列交易或事項應確認投資收益的有( )。
A.可供出售債券投資在持有期間按攤餘成本和實際利率計算確認的利息收入
B.可供出售股票投資因非暫時性下跌在資產負債表日的公允價值小於賬面價值的差額
C.持有至到期投資在持有期間按攤餘成本和實際利率計算確認的利息收入
D.交易性金融資產在持有期間獲得的現金股利
【答案】A,C,D
【解析】選項B，可供出售股票投資因非暫時性下跌在資產負債表Et的公允價值小於賬面價值的差額，應確認為資產減值損失。
