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2016稅務師考試《稅法二》章節練習題

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1. 下列行為中,不徵收土地增值稅的有(   )。

2016稅務師考試《稅法二》章節練習題

A.轉讓集體土地的行為

B.土地使用權所有人將土地使用權贈與直系親屬的行為

C.轉讓國有土地使用權的行為

D.土地使用權所有人通過國家機關將土地使用權贈與公益事業的行為

[答案]AB.D

[解析]本題考核土地增值稅的徵稅範圍。土地增值稅的徵稅範圍,一般規定可概括為“有償”、“轉讓”、“房地產”。選項A,土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅;選項B,將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的,不徵收土地增值稅;選項C,轉讓國有土地使用權徵收土地增值稅;選項D,通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的,不徵收土地增值稅。

2. 土地增值稅規定,允許從事房地產開發的納稅人加計20%扣除的專案是(   )。

A.房地產開發成本

B.房地產開發費用

C.取得土地使用權所支付的金額

D.轉讓房地產的稅金

[答案]A.C

[解析]本題考核土地增值稅扣除專案問題。財政部規定的其他扣除專案,對從事房地產開發的納稅人可加計扣除。加計扣除金額=(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×20%,因此本題正確選項為A.C。

3. 某生產企業2008年轉讓一棟20世紀90年代末建造的辦公樓,取得轉讓收入500萬元,繳納相關稅費共計30萬元。該辦公樓原造價300萬元,如果按現行市場價的材料、人工費計算,建造同樣的辦公樓需1000萬元,該辦公樓經評估還有四成新,該企業轉讓辦公樓繳納的土地增值稅為(   )萬元。

A.21

B.28

C.45

D.51.5

[答案]A

[解析]本題考核土地增值稅的計算問題。稅法規定,出售舊房及建築物,應按評估價格計算扣除專案的金額。評估價格的基本計算方法是:對於出售的`舊房及建築物,首先應確定該房屋及建築物的重置成本價,然後確定其成新度折扣率,再以重置成本價乘以成新度折扣率以確定扣除專案金額。本題中,重置成本為1000萬元,評估還有四成新,扣除專案=1000×40%+30=430(萬元);增值額=500-430=70(萬元);增值率=70÷430×100%=16.3%,適用稅率30%;應納稅額=70×30%=21(萬元)。

4. 下列專案中,計徵土地增值稅時需要用評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除專案金額的包括(   )。

A.出售新房屋及建築物的

B.出售舊房屋及建築物的

C.虛報房地產成交價格的

D.以房地產進行投資聯營的

E.提供扣除專案金額不實的

[答案]BC.E

[解析]本題考核土地增值稅評估價格辦法及有關規定。稅法規定,納稅人有下列情況之一的,需要對房地產進行評估,並以房地產的評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除專案的金額:出售舊房及建築物的;隱瞞、虛報房地產成交價格的;提供扣除專案金額不實的;轉讓房地產的成交價格低於房地產評估價格,又無正當理由的。本題正確選項為BC.E。

5. 納稅人必須在規定的期限內申報繳納土地增值稅。按照現行規定,下列證件和資料屬於納稅人申報納稅時必須向主管稅務機關提供的是(   )。

A.工商營業執照原件

B.土地使用權證書

C.所得稅完稅憑證

D.稅務登記證原件

[答案]B

[解析]本題考核土地增值稅的申報繳納。按照稅法規定,向主管稅務機關辦理納稅申報,同時提供下列證件和資料:①房屋產權證、土地使用權證書;②土地轉讓、房產買賣合同;③與轉讓房地產有關的資料;④根據稅務機關的要求提供房地產評估報告。因此,正確選項為B。

6. 土地增值稅規定,下列情形中,應採取先按比例徵收後清算稅款的徵稅辦法的有(   )。

A.開發小區先行轉讓部分房地產的

B.預售商品房的

C.賒銷舊有房地產的

D.分期收款方式轉讓房地產的

[答案]A.B

[解析]本題考核土地增值稅的納稅時間和繳納方式。稅法規定,納稅人在專案全部竣工決算前轉讓房地產取得的收入,由於涉及成本確定或其他原因,無法據實計算土地增值稅的,可以預徵土地增值稅,待專案全部竣工,辦理結算後再進行清算,多退少補,主要涉及兩種情況:其一納稅人進行小區開發建設的,其中一部分房地產專案因先行開發而已轉讓出去,但小區內的部分配套裝置在轉讓後才建成;其二納稅人以預售方式轉讓房地產的。本題正確選項為A.B。

7. 按照土地增值稅徵收管理的有關規定,下列專案中屬於房地產評估機構應履行的義務有(   )。

A.向稅務機關提供房產買賣合同

B.向稅務機關無償提供與房地產評估有關的評估資料

C.按稅務部門的要求按期報送房地產的價格評估結果

D.嚴格按稅法規定的辦法進行應納稅房地產的價格評估

E.向稅務機關如實申報房地產交易額及扣除專案金額

[答案]BC.D

[解析]本題考核房地產評估機構的義務。稅法規定,被授權進行房地產價格評估的各評估機構,必須嚴格按照稅法規定的方法進行應納稅房地產的價格評估。其評估結果經同級國有資產管理部門稽核驗證後作為房地產轉讓的底價,並按稅務部門的要求按期報送房地產所在地主管稅務機關,作為確認計稅依據的參考。房地產所在地主管稅務機關要求從事房地產評估的資產評估機構提供與房地產評估有關的評估資料的,資產評估機構應無償提供,不得以任何藉口予以拒絕。