練習題一
某煤礦主要從事煤炭開採、原煤加工、洗煤生產業務，在開採煤炭過程中，伴採天然氣，2011年7、8月發生下列業務：
(1)7月份
採用分期收款方式銷售自行開採的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同規定，貨款分兩個月支付，本月支付60%，其餘貨款於8月15日前支付。由於購貨方資金緊張，7月支付貨款200000元。
採用預收貨款方式向甲企業銷售洗煤1000噸，不含稅銷售額600000元，當月收取20%定金，不含稅金額為120000元，合同規定8月5日發貨，並收回剩餘貨款。
銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。
從一般納稅人購進材料，取得防偽稅控增值稅專用發票，註明增值稅240000元，支付運費12000元、裝卸費1000元、建設基金8000元，並取得運輸部門開具的運費發票。
(2)8月份
8月5日向甲企業發出洗煤1000噸，收回剩餘的80%貨款，不含稅金額為480000元;8月份銷售原煤1500噸，取得不含稅銷售額840000元。
8月購進貨物取得防偽稅控增值稅專用發票，註明增值稅88400元，支付購貨運費50000元，並取得運費發票。
原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅額2元/千立方米，煤炭綜合回收率為40%。煤炭和天然氣增值稅稅率為13%，購進貨物取得的增值稅專用發票和運費發票符合稅法規定，均在當月認證並申報抵扣。
根據上述資料回答下列問題。
(1)2008年7月該煤礦應納資源稅( )元。
A.2160
B.3600
C.8600
D.11100
(2)2008年7月該煤礦應納增值稅( )元。
A.200080
B.215680
C.215610
D.250000
(3)2008年8月該煤礦應納資源稅( )元。
A.7500
B.11940
C.12000
D.13440
(4)2008年8月該煤礦應納增值稅( )元。
A.79700
B.100100
C.129620
D.159900
答案解析：
(1【正確答案】A
【答案解析】應納資源稅=1200×60%×3=2160(元)
(2)【正確答案】A
【答案解析】7月份應納增值稅=660000×60%×13%+3000000×13%-[240000+(12000+8000)×7%]=51480+390000-241400=200080(元)
(3)【正確答案】D
【答案解析】8月應繳納的資源稅=1000÷40%×3+1500×3+1200×(1-60%)×3=13440(元)
(4)【正確答案】C
【答案解析】應納增值稅=600000×13%+840000×13%+660000×40%×13%-88400-50000×7%=129620(元)
