2015註冊稅務師考試《稅務代理實務》模擬試題（三）參考答案

　　一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核代理建賬建制的適用範圍的知識點。具備下列條件之一的個體工商戶，應設定簡易賬：

(1)註冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在15000元至40000元;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000至80000元的`。

(3)省級稅務機關確定應當設定簡易賬的其他情形。

所以，以上選項中B是應當設定簡易賬的，其餘的三個選項應當設定複式賬。

2、

【正確答案】C

【答案解析】個體工商戶會計科目中只有“營業費用”科目，沒有“管理費用”科目。

3、

【正確答案】C

【答案解析】對各種賬簿、憑證、表格必須儲存10年以上，銷燬時須經主管稅務機關審驗和批准。

4、

【正確答案】D

【答案解析】個體工商戶用於個人和家庭的支出應在稅後列支，在“稅後列支費用”反映。

5、

【正確答案】C

【答案解析】個體工商戶無“營業外收入”科目，“營業外收入”的核算內容由“營業外收支”科目替代。

　　二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABC

【答案解析】有限責任公司、股份有限公司應當根據企業財務制度的規定設賬。

2、

【正確答案】ABE

【答案解析】具備下列條件之一的個體工商戶應設定複式賬：

(1)註冊資金在20萬元以上。

(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。

(3)省級稅務機關確定應設定複式賬的其他情形。

所以本題中只有A、B、E符合設定複式賬的條件。

3、

【正確答案】ABE

【答案解析】選項A，註冊稅務師應當在稽核原始憑證的基礎上代制記賬憑證;選項B，註冊稅務師不得代客戶製作原始憑證。選項E，註冊稅務師不應當登記現金和銀行存款日記賬，而應由納稅單位的出納人員登記。

註冊稅務師應根據納稅單位原始憑證的多寡和簡繁情況，按月或按旬到戶代制記賬憑證。記賬憑證可以根據每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經濟業務的若干原始憑證彙總填制。因此，選項B、C正確。

4、

【正確答案】BCE

【答案解析】註冊稅務師代理記賬但不代客戶製作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。同時現金日記賬和銀行存款日記帳，也不能代為編制。