一、單項選擇題
1.企業盤盈的固定資產，應通過( )科目核算。
A.其他業務收入
B.資本公積
C.以前年度損益調整
D.營業外收入
【正確答案】C
【答案解析】盤盈的固定資產屬於會計差錯，在“以前年度損益調整”科目核算。
2.下列關於折現率的說法中，不正確的是( )。
A.折現率的確定，應當首先以該資產的市場利率為依據
B.如果資產的市場利率無法從市場上獲得的，可以使用替代利率估計折現率
C.替代利率可以根據企業加權平均資金成本.增量借款利率或者其他相關市場借款利率作適當調整後確定
D.估計資產未來現金流量現值，必須使用單一的折現率
【正確答案】D
【答案解析】估計資產未來現金流量現值，通常應當使用單一的折現率。但是，如果資產未來現金流量的現值對未來不同期間的風險差異或者利率的期間結構反應敏感的，企業應當在未來各不同期間採用不同的折現率。
3.甲公司應收A公司賬款220萬元不能收回，協議接受A公司以一臺裝置抵債，途中發生運雜費 10萬元，保險費10萬元由甲公司支付。該裝置的賬面原價為200萬元，已計提折舊80萬元，公允價值為160萬元。甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備 40萬元。則甲公司取得該裝置時的入賬價值是( )萬元。
A.200
B.220
C.180
D.140
【正確答案】C
【答案解析】債務重組取得的固定資產，企業應當按照取得固定資產的公允價值加上相關稅費入賬，所以甲公司取得該裝置時的入賬價值=160+10+10=180(萬元)。
4.企業購入三項沒有單獨標價的不需要安裝的固定資產A.B.C，實際支付的價款總額為100 萬元。其中固定資產A的公允價值為60萬元，賬面價值為55萬;固定資產B的公允價值為40萬元，賬面價值為30萬元;固定資產C的公允價值為20萬元，賬面價值為15萬元。則固定資產A的入賬價值為( )萬元。
A.60
B.50
C.100
D.120
【正確答案】B
【答案解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。所以，固定資產A的入賬價值=100×60/(60+40+20)=50(萬元)。
5.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年初採用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資 234萬元(含增值稅)。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元;發生的在建工程人員工資和福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態;不考慮除增值稅以外的其他稅費。該生產線的入賬價值為( )萬元。
A.588.2
B.666.4
C.622.2
D.582.8
【正確答案】A
【答案解析】固定資產的入賬價值=200+240+130+18.2=588.2(萬元)。
6.某企業自行建造管理用房屋一間，購入所需的各種物資100000元，支付增值稅17000 元，已全部用於建造固定資產。另外還領用本企業所生產的產品一批，實際成本2000元，售價2500元，支付工程人員工資20000元，提取工程人員的福利費2800元，支付其他費用3755元。該企業適用的增值稅稅率為17%，則該房屋的實際造價為( )元。
A.143095
B.145895
C.145555
D.145980
【正確答案】D
【答案解析】房屋的實際造價=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)
7.A公司為建造一棟管理用辦公樓於2009年初以10000萬元的價款購入一塊土地的使用權，該土地使用權的使用年限為50年，預計淨殘值為零。同年4月初開始，在土地上自行建造辦公樓。在建設期間，A公司購進工程所需的物資一批全部用於辦公樓工程專案，價款為1500萬元，增值稅為255萬元。同時，工程領用本企業生產用的材料一批，成本200萬元，增值稅34萬元。支付在建工程人員薪酬 588萬元。該建造工程於2009年10月底完工。則該辦公樓的入賬成本金額為( )萬元。
A.12560
B.12510
C.2577
D.2543
【正確答案】C
【答案解析】辦公樓的入賬成本=1500+255+200+34+588=2577(萬元)，不應包括土地使用權的成本，土地使用權成本單獨攤銷。
8.某臺裝置賬面原值為210000元，預計淨殘值率為5%，預計使用年限為5年，採用雙倍餘額遞減法計提折舊。該裝置在使用3年6個月後提前報廢，報廢時發生清理費用5000元，取得殘值收入10000元，未計提減值準備。則該裝置報廢時對企業當期稅前利潤的影響為( )元。
A.-32100
B.31645
C.32100
D.-31645
【正確答案】D
【答案解析】第一年的折舊額=210000×2/5=84000(元)，第二年的折舊額=(210000-84000)×2/5=50400(元)，第三年的折舊額=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元)，第四年上半年的折舊額=〔(210000-84000-50400-30240)-210000×5%〕/2×6/12=8715(元)。報廢時固定資產的賬面價值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元)，固定資產報廢的淨損益=10000-36645-5000=-31645(元)。
9.甲公司2009年年初開始進行新產品研究開發，2009年度投入研究費用300萬元，2010年度投入開發費用600萬元(假定均符合資本化條件)，至2011年初獲得成功，並向國家專利局提出專利權申請且獲得專利權，實際發生包括註冊登記費等60萬元。該項專利權法律保護年限為10年，預計使用年限12年。則甲公司對該項專利權的入賬價值為( )萬元。
A.550
B.660
C.800
D.960
【正確答案】B
【答案解析】該項專利權的入賬價值=600+60=660(萬元)。
10.2011年1月1日，A公司將其持有的一項專利權出租給B企業，租期是5年，每年末收取租金40萬元。該專利權是A公司2008年7月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預計使用期限為20年，預計淨殘值為零，A公司採用直線法攤銷。A 公司因該項出租業務每年需要交納營業稅2萬元。假定不考慮除營業稅以外的其他相關稅費，A公司2011年因該業務影響損益的金額為( )萬元。
A.40
B.33
C.38
D.-7
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是無形資產攤銷。影響A公司2011年損益的金額=40-100/20-2=33(萬元)。
11.對使用壽命有限的無形資產，下列說法中不正確的是( )。
A.其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷
B.其攤銷期限應當自無形資產可供使用時起至不再作為無形資產確認時止
C.其攤銷期限應當自無形資產可供使用的下個月時起至不再作為無形資產確認時止
D.無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值後的金額。已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額
【正確答案】C
【答案解析】無形資產的攤銷期限應當自無形資產可供使用時起至不再作為無形資產確認時止。
12.《企業會計準則——固定資產》第十三條規定，確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素。下列關於棄置費用的說法不正確的有( )。
A.一般企業的固定資產無須考慮棄置費用，只考慮處置費用。
B.棄置費用僅針對特殊行業的特殊固定資產，例如石油天然氣行業的油氣資產.核電站的核燃料等。這些行業均承擔了環保法規規定的環境恢復義務，且金額較大(可能大於相關固定資產的購建支出)
C.棄置費用需要考慮貨幣時間價值的影響且計算現值
D.棄置費用就是固定資產的清理費用
【正確答案】D
【答案解析】棄置費用通常是指根據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業承擔的環境保護和生態恢復等義務所確定的支出，如核電站、核設施等的棄置和恢復環境義務等。企業應當根據《企業會計準則第13號——或有事項》的規定，按照現值計算確定應計入固定資產成本的金額和相應的預計負債。油氣資產的棄置費用，應當按照《企業會計準則第27號——石油天然氣開採》及其應用指南的規定處理。不屬於棄置義務的固定資產報廢清理費，應當在發生時作為固定資產處置費用處理。
13.金華公司應收大地藥業1600萬元的貨款，大地藥業近期市場上出現質量問題銷售量急劇下降，難以償還金華公司的欠款，金華公司已對其計提了100萬元的壞賬，雙方協商以大地藥業的一棟閒置的廠房來抵債，廠房的市價為1300萬元，金華公司為了辦理廠房的產權變更首先發生了2萬元的手續費，則金華公司收到抵債的辦公樓的入賬價值以及因債務重組而影響損益的金額分別是多少( )萬元。
A.1302;200
B.1602;200
C.1300;300
D.1600;202
【正確答案】A
【答案解析】分錄解析：
借：固定資產 1302
壞賬準備 100
營業外支出 200
貸：應收賬款 1600
銀行存款 2
14.甲公司有一生產線，由A.B.C三臺裝置組成，2006年末A裝置的賬面價值為60萬元，B裝置的賬面價值為40萬元，C裝置的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產生現金流量，但整條生產線構成完整的產銷單位，屬於一個資產組。 2006年該生產線所生產的替代產品上市，到年底導致企業產品銷路銳減，因此，甲公司於年末對該條生產線進行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用後的淨額為50萬元，B.C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用後的淨額以及未來現金流量的現值。整條生產線預計尚可使用5年。經估計生產線未來 5年現金流量及其折現率，得到其預計未來現金流量現值為120萬元。則B裝置應提減值額( )萬元。
A.16
B.24
C.30
D.20
【正確答案】D
【答案解析】此生產線的減值測試過程如下：(1)2006年末，資產組的賬面價值=60+40+100=200(萬元);(2)資產組的可收回價值120萬元;(3)推定資產組的貶值幅度達到80萬元，即該資產組累計應提準備為80萬元;(4)先在三項資產之間進行分配：
分配後A的賬面價值會消減至36萬元(=60-80×30%)，低於其處置淨額50萬元，該資產不能認定24萬元的減值計提，而應認定10萬元的減值提取。
(5)B應提準備=(80-10)×2/7=20
(6)C應提準備=(80-10)×5/7=50
(7)會計分錄如下：
借：資產減值損失80
貸：固定資產減值準備――A 10
――B 20
――C 50
15.2007年3月購入甲固定資產的賬面原價為80000元，預計使用年限為5年，預計淨殘值為5000元，按平均年限法計提折舊。2010年年末，因技術陳舊等原因首次計提減值準備，金額為其賬面價值的10%，則該項固定資產在2010年年末的賬面價值為( )元。
A.24400
B.25000
C.23750
D.21375
【正確答案】D
【答案解析】2010年年末的賬面價值=[80000-(80000-5000)/5×9/12-(80000-5000)/5×3]×(1-10%)=21375(元)
16.2009年1月1日，安達公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產，其預計使用年限為 6年，採用直線法按月攤銷，2009年和2010年末，安達公司預計該無形資產的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司於每年年末對無形資產計提減值準備，計提減值準備後，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2011年6月30日該無形資產的賬面餘額和賬面價值分別為( )萬元。
A.666，405
B.666，350
C.405，350
D.405，388.5
【正確答案】B
【答案解析】無形資產的賬面餘額就是其購入時的入賬價值666萬元;無形資產的賬面價值=無形資產的入賬價值-無形資產的累計攤銷-計提的無形資產減值準備=666-111-100-50-55=350(萬元)。
17.甲公司2007年自行研究開發一項新產品的專利技術，在研究開發過程中，發生的材料費用的448萬元，人工費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術已經達到預定用途，併成功申請專利權，發生註冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權預計使用壽命為8年，預計8年後該專利權尚可實現處置淨額50萬元。2009年末該專利權發生貶值，預計可收回價值為240萬元，預計殘值為零。2012年末該專利權的可收回價值為190萬元,預計殘值為零。2013年1月，甲公司出售專利權，實收款項150萬元存入銀行，稅法規定，企業應按收入的5%計算繳納營業稅。2009年末專利權應提減值準備( )萬元。
A.222.5
B.210
C.195
D.123.6
【正確答案】A
【答案解析】①專利的入賬成本=598+2=600(萬元);②2008年-2009年每年的攤銷額=(600-50)÷8=68.75(萬元);③2009年末專利的攤餘價值=600-68.75×2=462.5(萬元);④2009年末專利的可收回價值為240萬元，應提取減值準備222.5萬元(=462.5-240);
18.2010年5月1日甲公司對某生產線進行改良，工程開工當天，該生產線的賬面原價為 500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備為25萬元。改良工程共發生人工費30萬元，挪用生產用材料100萬元，對應的進項稅額為17萬元，領用本企業的產品一批，成本為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅率為17%，拆下的舊零件賬面價值為26萬元，工程於2010年10月1日達到預定可使用狀態，改良後固定資產尚可使用壽命為4年，預計淨殘值為30萬元，採用年數總合法提取折舊，該生產線於2012年10月1日賣掉，(不含增值稅的)售價為 260萬元，假定無相關稅費。則2010年10月1日改良後固定資產入賬成本為( )萬元。
A.485
B.459
C.489
D.589
【正確答案】B
【答案解析】2010年10月1日改良後的固定資產入賬成本=(500-200-25)+30+100+80-26=459(萬元)。
19.2007年12月12日甲企業一棟辦公樓達到了預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續。已經計入在建工程科目的金額是1000萬元，預計辦理竣工決算手續還將發生的費用是6萬元，所以企業按照1006萬元的暫估價計入固定資產科目。企業採用年數總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計淨殘值為6萬元。2008年2月28日竣工決算手續辦理完畢，實際發生的費用是8萬元，則該企業應該調整的固定資產原值和累計折舊的金額分別是( )萬元。(調減用負數表示，調增用正數表示。)
A.-3和5
B.2和0
C.0和-2
D.2和0.4
【正確答案】B
【答案解析】建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工結算的，先按估計價值轉入固定資產，計提折舊，待辦理竣工結算手續後再調整固定資產原值，但是不調整已經計提的累計折舊金額。所以固定資產的原值應該增加2萬元，累計折舊的調整金額是0。
20.長城公司屬於礦業生產企業，法律要求業主必須在完成開採後將該地區恢復原貌。恢復費用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業就應為其確認一項負債，其有關費用計入礦山成本，並在礦山使用壽命內計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為2000萬元。2010年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產組是整座礦山。長城公司已經收到願意以4500萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現金流量的現值為6600萬元，不包括恢復費用;礦山的賬面價值為7000萬元。該資產組2010年12月31日應計提減值準備( )萬元 。
A.600
B.400
C.200
D.500
【正確答案】B
【答案解析】預計未來現金流量現值在考慮恢復費用後的價值=6600-2000=4600(萬元)，大於該資產組的公允價值減去處置費用後的淨額4500萬元，所以該資產組的可收回金額為4600萬元，資產組的賬面價值=7000-2000=5000(萬元)，所以該資產組計提的減值準備=5000-4600=400(萬元)。
21.2009年末甲公司持有的一臺裝置出現減值跡象，需進行減值測試。如果當即處置該裝置，其公允售價為70萬元，預計處置中會產生相關處置費用14萬元;如果繼續使用此裝置，預計尚可使用3年，每年產生的現金流入為80萬元，同時需墊付54萬元的現金支出，三年後的殘值處置還可淨收回5萬元，假定市場利率為10%。則該裝置的可收回金額為( )萬元。
A.64.66
B.68.41
C.56
D.68.5
【正確答案】B
【答案解析】裝置的公允處置淨額=70-14=56(萬元);裝置的未來現金流量現值=(80-54)÷(1+10%)+(80-54)÷(1+10%)2+[(80-54)+5]÷(1+10%)3=68.41(萬元);則裝置的可收回金額為68.41萬元。
