模擬題一：
2010年4月，財政部，證監會和審計署等五部委聯合釋出了《企業內部控制配套指引》，連同2008年5月釋出的《企業內部控制基本規範》，構建了我國企業內部控制規範體系。自2011年1月1日起先在境內外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業提前執行，A公司作為境內外同時上市的公司，決定搶抓機遇，早作準備，全面啟動內部控制體系實施工作，並指定財務總監負責擬定實施方案，該方案要點如下：
(一)加強領導，鍵全組織。為了提升內控工作的權威性，成立內部控制體系實施領導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經理擔任第一副組長，財務總監和各位副總經理擔任副組長。同時，領導小組下設辦公室，辦公室設在財務部，相關部門參與其中。由財務部經理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協調內部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內控部。
(二)梳理業務流程，完善內控制度。聘請負責本公司財務報表審計的B會計師事務所提供諮詢，對照《企業內部控制基本規範》和《企業內部控制配套指引》的要求，結合公司實際;全面梳理現有各項業務流程，識別主要風險和關鍵控制點。在此基礎上,制定《公司內部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內部控制手冊》過程中，應當只要圍繞內部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各項經營業務的風險控制。
(三)狠抓宣傳培訓，統一思想認識。利用舉辦培訓班、開設網路課堂、編髮專題資料等多種形式開展宣傳培訓，力爭在3個月內將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》。
(四)升級資訊系統，優化控制手段。為促進內部控制流程與資訊系統的有機結合，實現業務和事項的自動控制，請本公司ERP系統提供商根據《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》和《公司內部控制手冊》，協助制定資訊系統建設和升級整體規劃，經本公司資訊網路中心批准後實施。
(五)開展試執行，做好全面實施準備。2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內部控制試執行，及時發現和解決試執行中存在的問題，積累經驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準備。
(六)強化內部審計，增強監督效能。董事會下設的審計委員會負責審查內部控制、監督內部控制的有效實施等工作，並由審計部經理兼任審計委員會主席;審計部調整職責定位，在開展傳統財務審計、經濟責任審計的同時，對內部控制的建立與實施進行監督檢查和評價。
(七)組織內部控制評價，監督整改落實。2011年底;開展全公司範圍內的內部控制評價工作，全面檢查內部控制制度的執行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。
(八)藉助專業力量，引入外部努審計。鑑於B會計師事務所近年來在本公司的財務報表審計中體現出良好的專業素質，根據促進內部控制規範體系有效實施的要求，聘請B會計師事務所同時承擔財務報表審計和內部控制審計工作，以便於溝通協調、整合審計。
(九)實施績效考評，落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內部控制的情況納入績效考評體系。對經評價、審計發現重大缺陷的責任單位及其負責人和直接負責人，要嚴肅處理。
上述實施方案報董事會批准後實施。
要求：
根據《企業內部控制基本規範》和《企業內部控制配套指引》，逐項判斷A公司實施方案中的(一)至(九)項工作安排是否存在部當之處;存在不當之處的，請逐項指出不當之處，並逐項簡要說明理由。
【分析與解釋】
1.第一項工作安排不存在不當之處。 (1分)
2.第二項工作安排存在不當之處。 (0.5分)
不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風險評估和控制活動展開。 (0.5分)
理由：應當著眼內部控制五要素(或：應當著眼內部環境、風險評估、控制活動、資訊與溝通、內部監督各要素涉及的內容)進行全面梳理。 (1分)
或：僅圍繞風險評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求。 (1分)
3.第三項工作安排不存在不當之處。 (1分)
4.第四項工作安排存在不當之處。 (0.5分)
不當之處：資訊系統建設和升級整體規劃經本公司資訊網路中心批准後實施。 (0.5分)
理由：該專案工作應當經企業負責人(或：董事會;或：董事長：或：經理層：或;總經理)批准後實施。 (1分)
或：該項工作應當按照規定許可權和程式進行稽核批准。(1分)
或：該項工作屬於企業重大事項，應當實行集體決策。(1分)
或：資訊網路中心主要負責資訊系統建設和升級整體規劃的執行工作，如果同時負責審批工作，則違背了制衡性原則(或：不相容職務相互分離)的要求。(1分)
5.第五項工作安排不存在不當之處。(1分)
6.第六項工作安排存在不當之處。(0.5分)
不當之處：由審計部經理兼任審計委員會主席。(0.5分)
有力：審計委員會主席應當由獨立董事擔任。(1分)
或：審計委員會主席應該具有獨立性。(1分)
或：審計部經理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則(或：不相容職務相互分離)的要求。(1分)
7.第七項工作安排存在不當之處。(0.5分)
不當之處：檢查工作僅限於內部控制制度的執行情況。(0.5分)
理由：內部控制自我評價應當綜合評價內部控制的設計與執行情況。(1分)
8.第八項工作安排存在不當之處。(0.5分)
不當之處：聘請B會計師事務所承擔內部控制審計工作。(0.5分)
或：同時聘請B會計師事務所從事內部控制諮詢和內部控制審計。(0.5分)
理由：為企業提供內部控制諮詢服務的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計。(2分)
9.第九項工作安排不存在不當之處。(1分)
模擬題二：
美凌上市公司是大型跨國集團。隨著近幾年國內外市場的不斷拓展，美凌公司有很大的避險的需求。2010 年末到 2011 初，由於全球的 CPI 指數持續上升，美凌公司的原材料和產品在國內、國際市場上價格波動較大，為了加強風險管理，董事長通知公司高層管理人員，就公司套期保值計劃草案的擬定工作召開會議，以下為相關人員的發言摘要：
董事長張某：近年來隨著集團業務的不斷拓展和國際化程度的逐步加深，公司面臨的各類風險也日益加大，且日益複雜，加強公司的風險管理迫在眉睫。據我瞭解，利用衍生工具進行對衝交易，可以規避生產經營中的各類風險，因此今天請大家來，主要是就這個主題研究並提出具體的實施方案。
總經理劉某：張總今天召開的這個會議很及時也很重要，我的觀點是：
公司是從事加工和國際貿易的企業，利用原材料和產成品的期貨交易進行套期保值，是目前公司規避各類現貨市場風險的唯一選擇。而對於公司庫存的產成品，為了防止市場價格下跌帶來了的損失，公司應通過買入套期保值的方式來規避風險，即買入數量與庫存量，時間與預期交易時間相當的期貨，待將來市場部門銷售時，再進行平倉保值。
CFO 孫某：套期保值是當前很多企業規避風險、實現成本戰略和提升核心競爭力的重要手段，有張總和相關部門的支援和配合，我們完全有信心通過精確的計算和科學的管理，實現對現貨市場預計虧損的高度有效的抵消。當然公司應以完全套值保值為目標，除了劉總剛才提到的，對庫存產成品進行套期保證外，還應對預期將要採購的原材料價格上漲進行風險規避，進行套期保值。
財務總監王某：通過套期業務規避風險的這項業務，我已經考慮了很大的時間，為了提高套期保值的效率和效果，我有兩個操作層面的建議：
(1)為了更好的規避風險，可以將對國內期貨市場，購買的期貨，進一步指定為被套期專案，通過在國際市場的反向交易，實施再套期保值，或者直接由集團公司發行若干項期權，進行套期保值。
(2)對公司面臨的各類確定承諾的外匯風險，需要明確的是，對其套期保值，只能作為現金流量套期來處理，由於現金流量的套期會計處理是將套期工具、利得和損失直接確認為資本公積，所以不會對公司的`盈利產生影響。
要求：從套期保值實際運作的角度，指出美凌公司四位高管人員在會議發言中，觀點是否存在不當之處，並分別簡要說明理由。
【正確答案】：
(1)董事長張某的發言當中，認為利用衍生工具進行對衝交易，可以規避生產經營中的各類風險。這是錯誤的。因為套期保值並不可以規避各類風險，比如經營風險是無法規避的。套期保值可能規避的風險，主要是價格波動風險、匯率風險和利率風險。
(2)總經理劉某認為利用原材料和產成品的期貨交易進行套期保值，是目前公司規避各類現貨市場風險的唯一選擇是錯誤的。因為甲公司在國際貿易中，會涉及到外匯風險，該風險不一定是通過期貨交易規避，也可以通過非衍生金融資產或負債來規避外匯風險。對於公司庫存產成品，李某的建議是通過買入套期保值來規避風險，套期保值的買賣方向是不正確的。因為對於庫存的存貨，應當通過賣出套期保值來規避風險。
(3)CFO 孫某發言無不當之處。
(4)①財務總監王某提到把國內期貨指定為被套期專案，通過國際交易再買期貨進行套期保值，這是錯誤的。因為衍生金融工具通常是不能指定為被套期專案的。
由集團公司發行一項期權進行套期保值，這也是錯誤的。對於公司發行的期權，是不能作為套期工具的。
②對於公司面臨的各類確定承諾的外匯風險，王某認為只能作為現金流量套期是不正確的。
因為確定承諾的外匯風險的套期既可以作為公允價值套期，也可以作為現金流量套期。
