高階會計師，是指我國會計專業技術職稱中的高階會計專業技術資格。下面小編整理了2017高階會計師考試模擬試題與答案，歡迎大家測試!
案例分析題
2010年 4 月，財政部等五部委聯合釋出了《企業內部控制配套指引》，連同2008 年5 月釋出的《企業內部控制基本規範》，構建了我國企業內部控制規範體系。配套指引自2011年1月1日起首先在境內外的上市公司同時施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主機板上市的公司施行，同時鼓勵非上市大中型企業提前執行。甲公司系一家國有控股主機板上市公司，自2014年1月1日起全面啟動內部控制體系的實施工作。甲公司於2013年11月針對內部控制及風險管理問題召開專題會議，側重聽取公司董事長、總經理、財務部經理、內部審計部經理和銷售部經理的意見，擬進一步加強企業的內部控制，提高風險管理。有關發言人員的要點如下：
董事長：我們應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規範的公司治理結構和議事規則，明確董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責許可權，形成科學有效的職責分工和制衡機制。本著對企業對員工負責的態度，重要人事任免由我親自決定。為確保反舞弊工作落到實處，建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，及時傳達至中層以上員工。
總經理：通過實施內部控制規範體系，進一步提升公司治理水平和風險管控能力，絕對保證公司經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關資訊真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。為了實現該目標，建議由內部審計部門牽頭，制定內部控制手冊並組織落實，確定各職能部門或業務單位對於內部控制的權利和義務。
財務部經理：我們應當加強文化建設，培育積極向上的`價值觀和社會責任感，董事、監事、高階管理人員應當在企業文化建設中發揮主導和垂範作用，以自身的優秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業文化氛圍。加強企業文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。
內部審計部經理：為實現內部控制目標，企業應當加強內部控制自我評價和外部審計。擬聘用A會計師事務所為公司2014年內部控制自我評價提供設計服務，同時委託該會計師事務所提供內部控制審計服務。經理層對內部控制評價報告的真實性負全責，報告經由董事會審批後對外披露。
銷售部經理：為了擴大銷售，不斷提高市場佔有率，對於境外的客戶和新開發的客戶，實施寬鬆的信用政策。健全客戶信用檔案，關注重要客戶的資信變動情況。由財務部門負責應收款項的催收，催收記錄並妥善儲存。對於重大銷售業務的談判，財務、法律等專業技術人員也一併參加。
要求：
根據《企業內部控制基本規範》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司(1)至(5)項內容是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，並分別說明理由。
【正確答案】 1.第(1)項內容存在不當之處。(0.5分)
不當之處一：重要人事任免由董事長親自決定的表述不當。(0.5分)
理由：重要人事任免屬於“三重一大”事項，對於重大的業務和事項，企業應當實行集體決策審批或者聯籤制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。(1分)
不當之處二：及時傳達至中層以上員工的表述不當。(0.5分)
理由：舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。(1分)
2.第(2)項內容存在不當之處。(0.5分)
不當之處一：絕對保證公司經理管理合法合規、資產安全、財務報告及相關資訊真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略的表述不當。(0.5分)
理由：內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關資訊真實完整，提高經營效率和效果，促進單位實現發展戰略，不能夠提供絕對保證。(1分)
不當之處二：由內部審計部門牽頭，制定內部控制手冊並組織落實，確定各職能部門或業務單位對於內部控制的權利和義務的表述不當。(0.5分)
理由：制定內部控制手冊並組織落實，確定各職能部門或業務單位對於內部控制的權利和義務屬於內部控制部門的職責。(1分)
3.第(3)項內容不存在不當之處。(1分)
4.第(4)項內容存在不當之處。(0.5分)
不當之處一：擬聘用A會計師事務所為公司2014年內部控制自我評價提供設計服務，同時委託該會計師事務所提供內部控制審計服務的表述不當。(0.5分)
理由：為企業提供內部控制設計服務的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。(或：無法保證內部控制審計工作的獨立性。)(1分)
不當之處二：經理層對內部控制評價報告的真實性負全責的表述不當。(0.5分)
理由：董事會對內部控制評價報告的真實性負全責。(1分)
5.第(5)項內容存在不當之處。(0.5分)
不當之處一：對於境外的客戶和新開發的客戶，實施寬鬆的信用政策的表述不當。(0.5分)
理由：對於境外客戶和新開發客戶，應當建立嚴格的信用保證制度，不應該實施寬鬆的信用政策。(1分)
不當之處二：由財務部門負責應收款項的催收的表述不當。(0.5分)
理由：銷售部門負責應收款項的催收。(1分)
【答案解析】
【該題針對“企業層面控制”知識點進行考核】
