2017年高階會計師考試模擬試題及答案：預測與年度經營目標

導語：高階會計師有較高的政策理論水平和豐富的經濟工作實踐經驗，能夠解決重要經濟活動中的實際問題，提出有價值的政策性意見，在加強經濟管理和提高經濟效益、社會效益提供重大作用。下面和小編來看看2017年高階會計師考試模擬試題及答案：預測與年度經營目標。希望對大家有所幫助。

【模擬試題】

甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經營。為進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩步推進以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現業務與財務的高度融合。

(1)在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發言要點如下：

總會計師：明年經濟形勢將更加複雜多變，“穩增長”是國有企業的'重要責任。結合集團發展戰略，落實董事會對集團公司2014年經營業績預算的總體要求，即：營業收入增長15%，銷售利潤率實現10%。

財務部經理：主要說兩點：第一，在確定年度經營目標要點時，需要正確選擇預測起點。本企業是以上年的收入為基礎。第二，2013年6月10日，公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分及人員配備發生了重大變化：2014年的預算費用專案及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預算不應該繼續採用增量預演算法，而應採用更為適宜的方法來編制。

(2)甲公司2013年預算分析情況如下表(金額單位：億元)：

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)根據2013年有關預算指標預計實際可完成值及董事會要求，計算甲公司2014年營業收入及利潤總額的預算目標值。

(2)根據資料(1)，指出正確選擇預測起點的幾種做法。

(3)根據資料(1)，指出甲公司2014年總部各部門預算應採用的預算編制方法，並簡要說明理由。

【正確答案】

(1)2014年營業收入預算目標是：765×(1+15%)=879.75(億元)

2014年利潤總額預算目標值：879.75×10%=87.98(億元)

(2)企業在預測下一年的收入或利潤時，一般的做法有：①以上年的收入或利潤數為基礎;②以前幾年平均增長率為基礎;③以上年的收入和利潤數為基礎。

(3)甲公司2014年總部各部門費用預算應採用的預算編制方法是：零基預演算法。

理由：2014年的預算費用專案及金額與往年不具有可比性。