一、單項選擇題
1
[答案] B
[解析] 印花稅是不計入“營業稅金及附加”的;其他選項都在“營業稅金及附加”科目中核算。
2
[答案] C
[解析] 營業外支出包括稅款滯納金等各項罰款支出。
3
[答案] C
[解析] 2008年該企業的淨利潤=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)
4
[答案] D
[解析] 計提的固定資產減值準備應計入“資產減值損失”;購買交易性金融資產所支付的相關費用計入“投資收益”;管理不善造成的存貨盤虧淨損失應計入“管理費用”;轉讓無形資產所有權造成的淨損失應計入“營業外支出”。
5
[答案] D
[解析] 應給予客戶的現金折扣=(230-20)×100×2%=420(元)
6
[答案] B
[解析] 如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度,且在資產負債表日能對該項交易的結果作出可靠估計的,應按完工百分比法確認收入。
7
[答案] C
[解析] 應計入“營業外支出”的金額=250-90=160(萬元),流動資產和固定資產因自然災害造成的非常損失都應計入“營業外支出”。
8
[答案] A
[解析] 企業發生的違約金應計入“營業外支出”。
9
[答案] B
[解析] 按照稅法規定,國債利息收入不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤,所以,在計算應納稅所得額時應予以調整。
10
[答案] C
[解析] A公司本年度因此項業務應確認的銷售收入=300×50%=150(萬元)
11
[答案] B
[解析] 企業專設銷售機構發生的費用應計入“銷售費用”。
12
[答案] C
[解析] (1000-20)×25%=245(萬元)
13
[答案] A
[解析] 直接減免的稅款政府未直接向企業無償提供資產,不作為政府補助。
14
[答案] A
[解析] 該企業 2007年淨利潤應=(4000-3510+20-10-10+20-10)×(1-25%)=375(萬元)
15
[答案] D
[解析] 出租固定資產的收益計入“其他業務收入”,不計入“營業外收入”。
二、多項選擇題
1
[答案] ABCD
[解析] 銷售商品收入同時滿足下列條件的,才能予以確認。
(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;
(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯絡的繼續管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制;
(3)相關的經濟利益很可能流入企業;
(4)收入的金額能夠可靠地計量;
(5)已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。
2
[答案] ABD
[解析] 交易性金融資產期末按公允價值計量,不計提資產減值準備。
3
[答案] BC
[解析] “生產成本”屬於尚未完工的產品成本;“庫存商品”反映的是已驗收入庫,但尚未發出商品的成本。
4
[答案] AC
[解析] 盤盈的存貨取得的淨收益應計入“管理費用”科目核算;轉讓長期股權投資取得的淨收益應在“投資收益”科目中反映。
5
[答案] ACD
[解析] 收入不包括代收的增值稅。
6
[答案] BCD
[解析] 企業在銷售商品過程中,有時會代第三方或客戶收取一些款項,如企業代國家收取增值稅,旅行社代客戶購買門票、出售飛機票時代收的保險費等。這些代收款應作為暫收款計入相關的負債類科目,不作為企業的收入處理。銷售商品代墊的運雜費應作為企業的應收賬款反映。銷售原材料收取的貨款部分應確認為收入,在其他業務收入科目反映。
7
[答案] CD
[解析] 利息支出應計入“財務費用”;業務招待費應計入“管理費用”。
8
[答案] AD
[解析] 固定資產盤盈屬於會計差錯,通過“以前年度損益調整”科目核算;聘請中介機構費應計入“管理費用”。
9
[答案] ABC
[解析] 銷售商品、提供勞務和讓渡資產使用權等日常活動中經濟利益的總流入,都屬於企業的收入。
A.C為銷售商品活動,B為提供勞務活動,所以均屬於收入。D為非日常活動中發生的,應該計入到營業外收入科目,不屬於收入的範疇。