導讀: 在初級會計職稱考試中，試題備考最需要注意的是把握考試時間是關鍵，因為考試畢竟是個做題的過程，在平時不要因為做題而做題，不能因為一道題死纏爛打，要能夠做一道會一道，學會該放手時就放手，深刻領會出題者的思路。
單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1[單選題] 甲企業(增值稅一般納稅人)由於管理不善，導致一批前期已經抵扣進項稅額的庫存材料丟失，賬面成本為100萬元，其中責任人李某賠償3萬元(已向稅務機關申報)。已知該批材料適用的增值稅稅率是17%，則甲企業此項損失企業所得稅前可以扣除的金額是( )萬元。
A.97
B.100
C.114
D.117
參考答案：C
參考解析：(1)企業發生的損失，減除責任人賠償和保險黯款後的餘額，准予按規定在稅前扣除;(2)企生髮生資產損失導致不可抵扣的增值稅，可以作為損失在企業所得稅前扣除。所以稅前可以扣除的損失=100×(1+17%)-3=114(萬元)。
2[單選題] 甲企業(從事貨物生產和銷售)發生的下列利息支出中，一定可以在企業所得稅前據實扣除的是( )。
A.甲企業向母公司乙企業借款發生的利息支出
B.甲企業向丙銀行(非關聯方)借款按照合法利率計算的利息支出
C.甲企業向普通員工借款發生的利息支出
D.甲企業向股東借款發生的利息支出
參考答案：B
參考解析：(1)選項AD：能否在稅前據實扣除需要考慮利率限額和債資比限額;(2)選項C：能否在稅前據實扣除需要著重考慮是否超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的部分。
3[單選題] 根據票據法律制度的規定，下列票據當事人的簽章中，不符合規定的是( )。
A.出票人甲公司的簽章為甲公司蓋章
B.承兌人乙銀行的簽章為乙銀行蓋章加其法定代表人簽字
C.背書人王某的簽章為王某的簽字
D.保證人劉某的簽章為劉某的私章
參考答案：A
參考解析：(1)選項AB：單位、銀行在票據上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權代理人的簽名或者蓋章;(2)選項CD：個人在票據上的簽章，為個人本人的簽名或者蓋章。
4[單選題] 2016年1月1日，甲公司以乙公司為收款人，簽發一張出票日起3個月到期的匯票，承兌人為A銀行，但是乙公司一直未主張票據權利。根據支付結演算法律制度的規定，乙公司對A銀行的票據權利消滅時效截止日是( )。
A.2016年7月1日
B.2016年10月1日
C.2018年1月1日
D.2018年4月1日
參考答案：D
參考解析：持票人對遠期匯票出票人和承兌人的票據權利自到期日起2年內不行使而消滅。
5[單選題] 甲公司2016年10月份實際繳納增值稅20萬元，消費稅35萬元，土地增值稅25萬元。假設甲公司當地城市維護建設稅適用的稅率為7%，教育費附加徵收率為3%，甲公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為( )萬元。
A.6.65
B.5.5
C.4.9
D.3.85
參考答案：B
參考解析：城市維護建設稅及教育費附加均以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和為計稅依據;在本題，甲公司應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=(20+35)X(7%+3%)=5.5(萬元)。
6[單選題] 根據關稅法律制度的規定，下列各項中，經海關審查無誤後可以免徵進口關稅的是( )。
A.因故退還的境外進口貨物
B.外國公司無償贈送的物資
C.進口關稅稅額為人民幣200元的一票貨物
D.進境運輸工具裝載的途中必需的燃料
參考答案：D
參考解析：(1)選項A：因故退還的中國出口貨物，經海關審查屬實，可以免徵進口關稅，但已徵收的出口關稅，不予退還;而因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可以免徵出口關稅，但已徵收的進口關稅不予退還。(2)選項B：國際組織、外國政府無償贈送的物資，經海關審查無誤後可以免稅。(3)選項 C：一票貨物關稅稅額、進口環節增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的，經海關審查無誤後免徵關稅。
7[單選題] 下列各項中，屬於土地增值稅徵稅範圍的是( )。
A.企業之間交換房產
B.企業將閒置倉庫出租
C.政府向企業出讓國有土地使用權
D.對房地產進行重新評估而產生的評估增值
參考答案：A
參考解析：(1)選項A：房地產交換行為，既發生了房產產權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態的收入，屬於土地增值稅的徵稅範圍;(2)選項B：房地產出租，出租人雖取得了收入，但沒有發生房產產權、土地使用權的轉移，因此，不屬於土地增值稅的徵稅範圍;
(3)選項C：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為徵稅，對出讓國有土地使用權的行為不徵稅;(4)選項D：國有企業在清產核資時對房地產進行重新評估而產生的評估增值，因其既沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬於土地增值稅的徵稅範圍。
8[單選題] 某居民企業被認定為小型微利企業，2016年實現會計利潤15萬元;當年發生的營業外支出中包含支付給供貨商企業的違約金3萬元和向工商行政管理部門支付的罰款2萬元。假設該企業除此以外不存在其他納稅調整事項，則該企業2016年應繳納企業所得稅( )萬元。
A.1.5
B.1.7
C.2
D.3
參考答案：B
參考解析：(1)向供貨商支付的違約金，可以稅前扣除;向工商行政管理部門支付的罰款，不得稅前扣除。(2)自2015年10月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額低於30萬元(含30萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計人應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。(3)該企業2016年應繳納的企業所得稅=(15+2)×50%×20%=1.7(萬元)。
9[單選題] 根據企業所得稅法律制度的規定，企業發生的下列支出中，在計算應納稅所得額時准予扣除的是( )。
A.企業支付的合同違約金
B.企業支付的企業所得稅稅款
C.企業內營業機構之間支付的租金
D.企業內營業機構之間支付的特許權使用費
參考答案：A
參考解析：(1)選項B：增值稅(計人資產成本的除外)、企業所得稅不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;(2)選項CD：企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。
10[單選題] 對負有保密義務的勞動者，用人單位可以在勞動合同或者保密協議中與勞動者約定競業限制條款。根據勞動合同法律制度的規定，該期限不得超過( )。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
參考答案：B
11[單選題] 甲公司所在地職工月平均工資為4500元，劉某在甲公司任職，月工資為2500元。根據社會保險法律制度的規定，甲公司每月應從劉某工資中代扣代繳的基本養老保險費用為( )元。
A.200
B.216
C.500
D.900
參考答案：B
參考解析：本人月平均工資低於當地職工月平均工資60%的，按當地職工月平均工資的60%作為繳費基數;在本題中，劉某的工資僅為甲公司所在地職工月平均工資的約56%，因此，甲公司每月應從劉某工資中代扣代繳的.基本養老保險費用=4500×60%X 8%=216(元)。
12[單選題] 根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人從事的下列行為中，可以開具增值稅專用發票的是( )。
A.商店向一般納稅人出售辦公用品
B.書店向個人銷售圖書
C.律師事務所免費為社會公眾提供法律諮詢服務
D.航空公司向旅客有償提供運輸服務
參考答案：A
參考解析：(1)選項BD：向消費者個人銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的，不得開具增值稅專用發票。(2)選項C：單位或者個人向其他單位或者個人無償提供服務、轉讓無形資產或者不動產，屬於視同銷售行為，需要繳納增值稅，但用於公益事業或者以社會公眾為物件的除外;在本題中，律師事務所為社會公眾無償提供法律諮詢服務的行為，不視同銷售，不繳納增值稅，不能開具增值稅專用發票。
13[單選題] 根據支付結演算法律制度的規定，下列對銀行匯票的表述中，不正確的是( )。
A.銀行匯票的實際結算金額不得更改，而且不得超過出票金額
B.持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知
C.銀行匯票的提示付款期限為自出票之日起1個月
D.申請人或者收款人為個人的，可以申請使用現金銀行匯票
參考答案：D
參考解析：選項D：申請人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發現金銀行匯票;申請人和收款人均為個人的，需要使用銀行匯票向代理付款人支取現金的，申請人須在“銀行匯票申請書”上填明代理付款人名稱，在“出票金額”欄內先填寫“現金”字樣，後填寫匯票金額。
14[單選題] 某實木地板廠為增值稅一般納稅人，2016年11月份銷售一批自產實木地板，取得含增值稅的銷售額為72.54萬元，另向購買者收取了包裝費8.19萬元。已知實木地板適用的消費稅稅率為5%，有關實木地板廠上述業務應計算繳納的消費稅，下列計算正確的是( )。
A.72.54÷(1+17%)×5%=3.1(萬元)
B.72.54÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=3.26(萬元)
C.(72.54+8.19)÷(1+17%)×5%=3.45(萬元)
D.(72.54+8.19)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=3.63(萬元)
參考答案：C
參考解析：實木地板廠上述業務應繳納的消費稅=(72.54+8.19)÷(1+17%)×5%=3.45(萬元)。
15[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供電信服務。2016年7月，甲公司提供基礎電信服務取得不含稅銷售額100萬元，提供增值電信服務取得不含稅銷售額80萬元。甲公司對不同種類服務的銷售額分別核算。已知，基礎電信服務增值稅稅率為11%，增值電信服務增值稅稅率為6%，甲公司當月的銷項稅額為( )萬元。
A.14.8
B.15.8
C.19.8
D.30.6
參考答案：B
參考解析：甲公司當月的銷項稅額=100×11%+80×6%=15.8(萬元)。
16[單選題] 根據車船稅法律制度的規定，下列車輛中，以每輛為車船稅計稅單位的是( )。
A.摩托車
B.客貨兩用汽車
C.低速載貨汽車
D.專用作業車
參考答案：A
參考解析：選項BCD：以整備質量每噸為車船稅計稅單位。
17[單選題] 甲企業為增值稅一般納稅人，2016年11月對外轉讓一臺其使用過的、作為固定資產核算的生產裝置，轉讓價格為51500元(含稅)。已知該裝置為甲企業於2008年1月購進，則有關甲企業轉讓該舊裝置應當繳納的增值稅，下列計算正確的是( )。
A.51500÷(1+17%)×17%
B.51500÷(1+4%)×4%÷2
C.51500÷(1+3%)×3%
D.51500÷(1+3%)×2%
參考答案：D
參考解析：甲企業是增值稅一般納稅人，該裝置購進時間為增值稅轉型(2009年1月1日)前，屬於按照規定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產，因此，甲企業轉讓該舊裝置應繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%。
18[單選題] 王某大學畢業後在甲公司任職，3年後跳槽到乙公司，在乙公司已經工作了8年。根據勞動合同法律制度的規定，王某今年可以享受的帶薪年休假天數為( )天。
A.3
B.5
C.10
D.15
參考答案：C
參考解析：職工“累計工作”已滿10年不滿20年的，年休假l0天;在本題中，王某在甲公司和乙公司的工作年限應當合併計算，即王某的累計工作年限為11年。
19[單選題] 根據支付結演算法律制度的規定，下列票據記載日期中，不記載將導致票據無效的是( )。
A.承兌日期
B.保證日期
C.出票日期
D.背書日期
參考答案：C
參考解析：選項ABD均屬於相對記載事項。(1)選項A：匯票上未記載承兌日期的，應當以收到提示承兌的匯票之日起3日內的最後一日為承兌日期;(2)選項8：保證人在票據或粘單上未記載保證日期的，出票日期為保證日期;(3)選項D：背書未記載日期的，視為在票據到期日前背書。
20[單選題] 王某大學畢業後與A市的南風公司簽訂勞動合同，入職後南風公司指派王某常駐其在B市的辦事機構。後因社會保險的繳納基數問題，王某與南風公司發生爭議，王某向B市勞動爭議仲裁委員會申請勞動仲裁，南風公司向A市勞動爭議仲裁委員會申請勞動仲裁。根據勞動仲裁法律制度的規定，下列表述正確的是( )。
A.應當由A市勞動爭議仲裁委員會管轄此案
B.應當由B市勞動爭議仲裁委員會管轄此案
C.應當由A、B兩市勞動爭議仲裁委員會協商確定
D.應當由A、B兩市勞動爭議仲裁委員會的共同上級機構指定
參考答案：B
參考解析：雙方當事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由“勞動合同履行地”(B市)的勞動爭議仲裁委員會管轄。
