初級會計職稱考試《經濟法基礎》複習知識點彙總

　　第六章 其他稅收法律制度

　　第九節 城市維護建設稅與教育費附加法律制度

城市維護建設稅

城市維護建設稅簡稱：城建稅，是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源，對有經營收入的單位和個人徵收的一個稅種。它是1984年工商稅制全面改革中設定的一個新稅種。城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人徵收的一種稅。

　　(一)城市維護建設稅的納稅人

城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人。

自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人徵收城市維護建設稅和教育費附加。

　　(二)徵收範圍

城市維護建設稅的徵收範圍從地域上看分佈很廣，具體包括城市、縣城、建制鎮，以及稅法規定徵收“三稅”的其他地區

　　(三)城市維護建設稅稅率

城市維護建設稅實行差別比例稅率。根據納稅人所在地區，共分三檔：市區：7%;縣城、鎮：5%;不在市區、縣城、鎮的：1%。

1.由受託方代徵、代扣增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，其代徵、代扣的城市維護建設稅適用“受託方所在地”的稅率。

2.流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城市維護建設稅的繳納按經營地適用稅率執行。

　　(四)城市維護建設稅的計稅依據

城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

1.納稅人因違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

2.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、徵收滯納金和罰款。

“三稅”要免徵或減徵，城市維護建設稅同時減免。

　　(五)城市維護建設稅應納稅額的計算

城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：應納稅額=(實際繳納增值稅稅額+消費稅稅額+營業稅稅額)×適用稅率

　　(六)城市維護建設稅的徵免規定

1.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

2.海關對進口產品代徵的增值稅、消費稅，不徵收城市維護建設稅。

3.對“三稅”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附徵的.城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

(七)城市維護建設稅的納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限——基本上與“三稅”一致

1.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其納稅地點為代扣代收地。

2.對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地繳納。

　　教育費附加

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人徵收的一種附加費。 作用：發展地方性教育事業，擴大地方教育經費的資金來源。

1.徵收範圍：稅法規定徵收增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。

2.計徵依據：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額之和為計徵依據。

3.徵收比率：3%。

4.計算與繳納

(1)計算公式：

應納教育費附加=實際繳納增值稅、消費稅、營業稅稅額之和×徵收比率

(2)費用繳納。