2017初級會計職稱複習資料：交易性金融資產

交易性金融資產

可供出售金融資產

初始確認金額

公允價值
交易費用計入“投資收益”

公允價值+交易費用

墊支股利或墊支利息：支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，記入“應收股利”或“應收利息”科目。

取得

借：交易性金融資產—成本　
　　借：投資收益
借：應收股利（應收利息）
　　貸：其他貨幣資金
教材19頁，例1-22

借：可供出售金融資產——成本
借：應收股利
　 　貸：其他貨幣資金

借：可供出售金融資產—成本
　　　　　　　　　　—利息調整
借：應收利息
　　貸：其他貨幣資金

收到墊支股利、利息

借：其他貨幣資金　
　　貸：應收股利
　　貸：應收利息

股票：參照交易性金融資產
債券：參照持有至到期投資核算

計算持有收益（宣告、期末計息）

借：應收股利
　　應收利息　　　
　　貸：投資收益
教材19頁，例1-23

收到持有收益

借：其他貨幣資金　
　　貸：應收股利
　　貸：應收利息

期末價值變動

借：交易性金融資產
　　—公允價值變動 　　　
　　貸：公允價值變動損益
教材20頁，例1-24

按照公允價值計量，公允價值變動應當作為其他綜合收益，計入所有者權益（資本公積——其他資本公積），不構成當期利潤。

減值

不計提減值準備

減值計提

將應減記的金額作為“資產減值損失”，同時直接衝減可供出售金融資產或計提相應的資產減值準備。

出售

借：其他貨幣資金
　　貸：交易性金融資產—成本
　　　　　　　　　　　—公允價值變動
　　　　投資收益

借：公允價值變動損益 　　　
　　貸：投資收益
教材21頁，例1-25

恢復

在原已確認的減值損失範圍內轉回，同時調整資產減值損失或所有者權益（資本公積）。

專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權。
商譽的存在無法與企業自身分離，不具有可辨認性；

成本

包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。

減值

無形資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。

處置

借：銀行存款　　　
　　累計攤銷　　　
　　貸：無形資產　　　　　
　　　　應交稅費　　　　　　
　　　　營業外收入（或借：營業外支出）

攤銷

範圍

使用壽命有限的無形資產應進行攤銷。
使用壽命不確定的無形資產不應攤銷，但要計提減值準備。
使用壽命有限的無形資產，通常其殘值視為零。

時間

使用壽命有限的無形資產應當自可供使用（即其達到預定用途）當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

方法

包括直線法、生產總量法。企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定確期實現方式，應當採用直線法攤銷。

分錄

借：管理費用 ---自用
借：其他業務成本---出租
　　貸：累計攤銷
某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產成本。

費用化

期（月）末，應將“研發支出——費用化支出”科目歸集的`金額轉入“管理費用”科目

借：管理費用
　　貸：研發支出-費用化支出

資本化

研究開發專案達到預定用途形成無形資

借：無形資產
　　貸：研發支出-資本化支出

無法區分

無法可靠區分研究階段的支出和開發階段的支出，應將其所發生的研發支出全部費用化，計入當期損益。

定義

企業已經發生但應由本期和以後各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。

判斷題

經營租賃方式租入固定資產發生的改良支出

發生

經營租入工程人員職工薪酬：
借：長期待攤費用　　　　　　　　　　
　　貸：應付職工薪酬

攤銷

攤銷裝修支出：
借：管理費用
　　貸：長期待攤費用