我國增值稅實行進項稅額抵扣制度，但企業購進的貨物發生非常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用於非應稅專案、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目，不予以抵扣。你知道會計記賬進項轉出分錄怎麼些嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的會計記賬進項轉出分錄怎麼寫的知識。歡迎閱讀。
(一)貨物用於集體福利和個人消費如何處理?
答：納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務，用於集體福利和個人消費的，應當將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
例：某企業為一般納稅人，適用一般計稅方法。2016年5月1日購進洗滌劑準備用於銷售，取得增值稅專用發票列明的增值稅額1萬元，當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人將所購進的該批次洗滌劑全部用於職工食堂。
納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物用於集體福利的，應於發生的當月將已抵扣的1萬元進行進項稅額轉出。
會計處理如下：
借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
(二)貨物發生非正常損失如何處理?
答：納稅人購進的貨物發生因管理不善造成的被盜、丟失、黴爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷燬、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。
例：某企業為一般納稅人，提供設計服務，適用一般計稅方法。2016年5月購進影印紙張，取得增值稅專用發票列明的貨物金額10萬元，運費1萬元，並於當月認證抵扣。2016年7月，該納稅人由於管理不善造成上述影印紙張全部丟失。
納稅人購進貨物因管理不善造成的丟失，應於發生的當月將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。
應轉出的進項稅額=100000*17%+10000*11%=18100元
會計處理如下：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：庫存商品
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
(三)在產品、產成品發生非正常損失如何處理?
答：納稅人在產品、產成品發生因管理不善造成的被盜、丟失、黴爛變質，或因違反法律法規造成的依法沒收、銷燬、拆除情形，其耗用的購進貨物(不包括固定資產)，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。
無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。
例：某企業為一般納稅人，生產包裝食品，適用一般計稅方法。2016年8月其某批次在產品的60%因違法國家法律法規被依法沒收，該批次在產品所耗用的購進貨物成本為10萬元，發生運費1萬元，已於購進當月認證抵扣。
納稅人在產品因違法國家法律法規被依法沒收，應於發生的當月將所耗用的購進貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。
應轉出的進項稅額=(100000×17%+10000×11%)×60%=10860元
會計處理如下：
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失
貸：在產品
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
(四)納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅專案、免稅專案如何處理?
答：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅專案、免稅專案而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅專案銷售額+免徵增值稅專案銷售額)÷當期全部銷售額
例：某企業為一般納稅人，提供貨物運輸服務和裝卸搬運服務，其中貨物運輸服務適用一般計稅方法，裝卸搬運服務選擇適用簡易計稅方法。該納稅人2016年7月繳納當月電費11.7萬元，取得增值稅專用發票並於當月認證抵扣，且該進項稅額無法在貨物運輸服務和裝卸搬運服務間劃分。該納稅人當月取得貨物運輸收入6萬元，裝卸搬運服務4萬元。
納稅人因兼營簡易計稅專案而無法劃分所取得進項稅額的，按照下列公式計算應轉出的進項稅額：
應轉出的進項稅額=117000÷(1+17%)×40000÷(40000+60000)=40000元
會計處理如下：
借：管理費用
貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
(五)固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的情形如何處理?
答：已抵扣進項稅額的固定資產，發生應進項稅額轉出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產淨值×適用稅率
固定資產、無形資產或者不動產淨值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷後的餘額。
例：某企業為一般納稅人，提供職業和婚姻中介服務，適用一般計稅方法，其中婚姻中介服務享受免徵增值稅優惠政策。2016年5月1日購進影印機一臺，在會計上作為固定資產核算，折舊期五年，兼用於上述兩項服務，取得增值稅專用發票列明的貨物金額1萬元，於當月認證抵扣。2016年12月，該納稅人將上述影印機移送至婚姻中介部門，專用於免徵增值稅專案。
納稅人購進的固定資產專用於免稅專案，應於發生的次月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
固定資產的淨值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元
應轉出的進項稅額=9000×17%=1530元
會計處理如下：
借：固定資產
貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
