四、會計從業資格考試案例分析題
中國居民王某是一國有企業員工，其2012年的收入情況如下：
(1)2012年，出租居住用房月租金3 000元，全年共36 000元。
(2)取得國庫券利息收入1 500元。
(3)取得工資薪金收入5 000元/月，全年共60 000元。
(4)4月份，因意外事故取得保險賠償25 000元。
(5)工作之餘發表文章一次性取得稿酬收入3 000元。
(6)12月份，彩票中獎20 000元。
(7)為其他單位提供技術諮詢，取得一次性個人勞務報酬4 000元。
(8)年終獲得一次性獎金100 000元。
要求：根據上述資料，回答題。
51 王某計算個人所得稅，正確的有( )。
A.王某2012年下半年工資薪金個人所得稅額是1 950元
B.王某意外事故取得保險賠償25 000元免交個人所得稅
C.王某取得國庫券利息收入1 500元免交個人所得稅
D.王某12月份彩票中獎20 000元免交個人所得稅
參考答案：A,B,C
參考解析：
因為工資薪金收入5 000元/月，下半年共計6個月，應納稅所得稅=每月收入額-2 000=5 000-2 000=3 000(元)，月所得額屬於超過2 000元至5 000元的部分，王某2012年下半年工資薪金個人所得稅額=(3 000×15%-125)×6=1 950(元)。
免繳個人所得稅的內容包括：①省級人民政府、國務院部委和中華人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面獎金;⑦國債利息和國家發行的金融債券利息;③按照國家統一規定發給的補貼、津貼;④福利費、撫卹金、救濟金;⑤保險賠款;⑥軍人的專業費、復員費。按照國家統一規定發給幹部和職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;⑦依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館和領事館的外交代表和領事官員和其他人員的所得;⑧中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;⑨經國務院財政部門批准免稅的所得。
52 王某計算個人所得稅稿酬收入( )。
A.稅率是20%，減徵20%
B.稅額是308元
C.若超過4 000元，可以按扣除20%計算所得額
D.實際稅率是14%
參考答案：B,C,D
參考解析：
工作之餘發表文章一次性取得稿酬收入3 000元。沒超過4 000元，應減除費用800元，應納稅所得額：3 000-800=2 200(元)，稿酬所得應納稅款：2 200×20%×(1-30%)=308(元)。若超過4 000元，可以按扣除20%計算所得額。實際稅率是14%。
53 王某計算個人所得稅勞務報酬收入( )。
A.4 000元的稅率是20%
B.4 000元的稅額是640元
C.若超過20 000元，可以按扣除20%計算所得額
D.若多次取得應當按每次取得收入分別計算
參考答案：A,B
參考解析：
為其他單位提供技術諮詢，取得一次性個人勞務報酬4 000元。4 000元以上(包括4 000元)稅率是20%。4 000元的稅額：(4 000-800)×20%=640(元)。超過20 000的部分需要加成徵收個人所得稅，僅徵收20%是錯誤的。多次取得勞務收入的應區別是一次性收入還是同一專案連續性收入，一次性收入以取得該項收入為一次，同一專案連續性收入以1個月內取得的收入為一次。
54 2012年，王某出租居住用房每月個人所得稅額是( )元。
A.220
B.240
C.440
D.480
參考答案：A
參考解析：
2012年出租居住用房月租金3 000元，沒超過4 000元，應納稅所得額： 3 000-800=2 200(元)，2012年王某出租居住用房每月個人所得稅額：2 200×10%=220(元)。出租居住用房減按10%徵收個人所得稅。
55 2012年1月，王某工資薪金個人所得稅額是( )元。
A.325
B.450
C.625
D.750
參考答案：A
參考解析：
取得工資薪金收入5 000元/月，應納稅所得額=每月收入額-2 000=5 000-2 000=3 000(元)，屬於2 000元至5 000元的等級，2012年1月王某工資薪金個人所得稅額是3 000×15%-125=325(元)。
u企業於10月成立，因經營規模較小，擬不設定會計機構，將會計工作委託F公司代理。F公司於9月成立，並通過工商行政部門核准登記，負責人林某為持有會計從業資格證書的高階會計師，另有10名專職員工(其中3名持有會計從業資格證書)。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
56 根據《會計法》對設定會計機構的相關規定，以下說法中正確的有( )。
A.實行企業化管理的事業單位，應當設定會計機構
B.社會團體和其他組織，可以不單獨設定會計機構
C.不單獨設定會計機構的單位，應當在有關機構中設定會計人員並指定會汁主管人員
D.不具備設定會計機構和會計人員條件的單位，應當委託會計類中介機構代理記賬
參考答案：A,C,D
參考解析：
《會計法》規定，各單位應當根據會計業務的需要，設定會計機構。從有效發揮會計職能作用的角度看，實行企業化管理的事業單位、大中型企業(包括集團公司、股份有限公司、有限責任公司等)應當設定會計機構。業務較多的行政單位、社會團體和其他組織也應當設定會計機構。《會計法》規定，不單獨設定會計機構的單位，應當在有關機構中設定會計人員並指定會計主管人員。
《會計法》規定，對於不具備設定會計機構和會計人員條件的，應當委託經批准設立從事會計代理記賬業務的.中介機構代理記賬。
57 從事代理記賬業務的機構，應當具備的條件包括( )。
A.具有4名以上持有會計從業資格證書的兼職從業人員
B.具有3名以上持有會計從業資格證書的會計師
