四、會計從業資格考試案例分析題
8月，財政部門在對某事業單位的檢查中發現下列情況：
(1)部分會計憑證與後附發票上的金額不一致，且發票上未填寫單位名稱，涉及金額重大。
(2)由於人手緊張，會計王某同時兼任該單位出納。
(3)該會計機構負責人張某是該單位負責人李某的妻子。
(4)該單位設有兩套賬簿，一套賬簿用於向外報送財務資料，另一套賬簿用於內部核算。
根據以上情況，請回答下題：
51 上述各事項中，違反《中華人民共和國會計法》的規定的有( )。
A.事項(1)
B.事項(2)
C.事項(3)
D.事項(4)
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
ABCD項均違反《中華人民共和國會計法》的規定。
52 針對事項(1)，下列說法中正確的有( )。
A.根據《中華人民共和國會計法》的規定，責令限期改正
B.對該單位處3 000元以上5萬元以下罰款
C.對直接負責的主管人員處2 000元以上2萬元以下罰款
D.由於情節嚴重，吊銷直接責任人員的會計從業資格證書
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
縣級以上政府財政部門根據上述違法行為的性質、情節及危害的程度，在責令限期改正的同時，可以對單位並處3 000元以上5萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2 000元以上2萬元以下的罰款，會計人員有上述違法行為之一，情節嚴重的，由縣級以上政府財政部門吊銷會計從業資格證書。故全選。
53 針對事項(2)，下列說法中正確的有( )。
A.王某可以同時兼任會計和出納
B.王某不可以同時兼任會計和出納
C.王某同時兼任會計和出納，不符合設定會計工作崗位的基本原則
D.違反了設定會計工作崗位基本原則中的內部牽制制度的要求
會計證參考答案：B,C,D
參考解析：
王某不可以同時兼任會計和出納，故A項錯誤、
54 針對事項(3)，下列說法中正確的有( )。
A.張某不得擔任該單位的會計機構負責人
B.張某可以擔任該單位的會計機構負責人
C.不符合《會計基礎工作規範》中迴避制度的相關規定
D.張某不得在該單位擔任任何職務
參考答案：A,C
參考解析：
單位負責人的直系親屬不能擔任該單位會計機構負責人，不符合迴避制度，故AC項正確。
55 針對事項(4)，下列說法中正確的有( )。
A.符合《中華人民共和國會計法》的規定
B.屬於私設賬簿的行為，違反了《中華人民共和國會計法》的規定
C.可對該單位處3 000元以上5萬元以下罰款
D.可對該單位處5 000元以上5萬元以下罰款
參考答案：B,C
參考解析：
該單位設有兩套賬簿，屬於私設賬簿的行為，違反了《中華人民共和國會計法》的規定，可對該單位處3000元以上5萬元以下罰款。故選BC。
偉達公司2012年共實現稅前收入總額1 800萬元(其中包括產品銷售收入1 600萬元，國庫券利息收入200萬元)，發生各項成本費用共計1 250萬元。其中：合理的工資薪金總額175萬元，業務招待費90萬元，職工福利費45萬元，職工教育經費3萬元，公費經費9萬元，稅收滯納金15萬元，提取的各項準備金支出100萬元(均未經稅務部門批准)，其他成本費用支出均符合稅法規定。(企業所得稅稅率為25%)
根據以上資料，回答題：
56 根據《企業所得稅法》規定，偉達公司2012年底的收入總額為( )。
A.1 600萬元
B.1 800萬元
C.350萬元
D.550萬元
參考答案：B
參考解析：
偉達公司2012年底的收入總額為1 800萬元。
57 關於業務招待費，下列說法中正確的是( )。
A.允許稅前扣除的業務招待費為8萬元
B.允許稅前扣除的業務招待費為54萬元
C.超過允許稅前扣除部分的業務招待費，准予在以後納稅年度結轉扣除
D.超過允許稅前扣除部分的業務招待費，不得在以後納稅年度結轉扣除
參考答案：A,D
參考解析：
業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%。即90×60%=54(萬元)>1 600×0.5%=8(萬元)，故允許扣除8萬元，超過部分不得扣除。
58 關於職工教育經費和工會經費，下列說法中正確的是( )。
A.允許稅前扣除的職工教育經費支出為3萬元
B.允許稅前扣除的職工教育經費支出為4.375萬元
C.允許稅前扣除的工會經費為3.5萬元
D.允許稅前扣除的工會經費為9萬元
參考答案：A,C
參考解析：
允許扣除的工會經費為175×2%=3.5萬元，允許扣除的職工教育經費為175×2.5%=4.375萬元>實際發生的3萬元，故職工教育經費允許扣除3萬元。
59 關於稅收滯納金和準備金支出的計算，下列說法中錯誤的是( )。
A.企業繳納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除
B.企業繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元
C.未經稅務部門核定的準備金支出不得稅前扣除
D.符合會計準則規定的準備金可以稅前扣除
參考答案：B,D
參考解析：
企業交納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除;未經稅務部門核定的準備金支出不得稅前扣除。
60 關於所得稅的計算，下列說法錯誤的是( )。
A.偉達公司的應納稅所得額為573萬元
B.偉達公司的應納稅所得額為458萬元
