一、考情分析
本章屬於非常重要的內容。從歷年考題情況看，各種題型在本章均可涉及，而且經常將目標理論與審計實務結合考查主觀題。在今年的考試中，考生應注意把握：第一，審計要素;第二，結合管理層的認定，確定具體審計目標，設計並實施相應的實質性程式;第三，審計基本要求。
二、重點和難點
(一)審計的性質
注意：合理保證與有限保證的.區別
(二)審計要素
1.審計業務的三方關係
(1)三方關係人：註冊會計師、被審計單位管理層、財務報表預期使用者
(2)三方關係
(3)管理層會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者;如果某業務不存在除責任方之外的預期使用者，則不構成一項鑑證業務
(4)註冊會計師與被審計單位管理層的責任
第一，註冊會計師的責任;
第二，被審計單位管理層的責任;
注意：
被審計單位管理層責任的內容;管理層和治理層認可並理解其應當承擔的責任是執行審計工作的前提。
第三，兩者的關係
2.財務報表(鑑證物件)
3.財務報表編制基礎(標準)
(1)標準是用於評價或計量鑑證物件的基準;
(2)適當標準的特徵：相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性;
(3)財務報表審計中的標準就是財務報告編制基礎，分為通用目的和特殊目的編制基礎。
4.審計證據
5.審計報告
(三)審計目標
1.審計的總體目標
2.認定與具體審計目標
(1)與各類交易和事項相關的認定及具體審計目標
(2)與期末賬戶餘額相關的認定及具體審計目標
(3)與列報相關的認定及具體審計目標
(四)審計基本要求
1.遵守職業道德要求
2.保持職業懷疑
(1)職業懷疑的內涵
(2)保持職業懷疑的作用
注意：
保持職業懷疑對於註冊會計師發現舞弊、防止審計失敗至關重要。
3.合理運用職業判斷
(五)審計風險
1.審計風險的含義
2.重大錯報風險
(1)含義及性質;(2)兩個層次的重大錯報風險
3.檢查風險和含義及性質
4.檢查風險與重大錯報風險的反向關係
5.審計的固有限制
