1、如果專家工作結果與註冊會計師獲取的其他審計證據不一致，註冊會計師採取的下列措施中，不恰當的是( )。
A. 就專家擬執行的進一步工作的性質和範圍與專家達成一致意見
B. 聘請其他專家對專家的工作予以證實
C. 出具非無保留意見的審計報告
D. 重新對專家所提供的證據實施追加的審計程式
【答案】D
【考點】利用專家的工作
【難易程度】★★
【解析】選項D不恰當。根據《CSA第1421號一利用專家的工作》，由於註冊會計師不熟悉專家所擅長的領域，因此即使重新實施追加的審計程式也不能得出充分、適當的審計證據。
2、關於瞭解被審計單位財務業績的衡量與評價，以下了解的目的中，恰當的是( )。
A. 考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務業績指標的壓力
B. 考慮管理層的經營活動目標
C. 考慮財務報表重大錯報金額是多少
D. 考慮管理層的投資決策
【答案】A
【考點】瞭解被審計單位及其環境
【難易程度】★★
【解析】選項A恰當。註冊會計師瞭解被審計單位財務業績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現某項關鍵財務指標的壓力，同時，瞭解管理層認為重要的關鍵業績指標有助於深入瞭解被審計單位的目標和戰略。
3、以下對採購與付款業務流程中付款環節的控制活動以及與相關認定的對應關係的陳述中，不恰當的是( )。
A. 申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。並經部門經理審批
B. 定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款“完整性”相關
C. 核查已簽發的支票與應付賬款的“存在”認定有關
D. 應付賬款記賬會計編制附上諸如採購訂單、採購發票及驗收單等憑證的付款憑證後提交會計主管審批，會計主管審批簽字並在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程式與應付賬款“計價和分攤”認定相關
【答案】C
【考點】採購與付款迴圈的內部控制和控制測試
【難易程度】★★
【解析】選項C不恰當。核查已簽發的支票，如果支票確實已簽發，賬面已沖銷應付賬款是 正確的;如果是虛開支票，沖銷的應付賬款即違反了“完整性”認定。
4、下列事項中，可能不會導致對職業道德基本原則產生不利影響的情形是( )。
A. A公司準備參與併購企業活動，要求對財務報表進行審計，註冊會計師甲的審計收費分兩部分，前期審計費用10萬元，另外5萬元視是否併購成功而支付
B. 註冊會計師乙目前接受委託對B公司管理活動進行諮詢服務，最近B公司發生法律糾紛，註冊會計師又將擔任該B公司的辯護人，並簽訂了業務約定書
C. 註冊會計師丙的弟弟是C公司的一名普通會計人員，註冊會計師考慮到其弟並非C公司會計主管，仍然擔任C公司審計的專案合夥人
D. 註冊會計師丁上一年度在D公司從事會計工作，本年度加入會計師事務所並參加D公司的年報審計工作，但非該專案合夥人
【答案】B
【考點】職業道德基本原則
【難易程度】★★
【解析】選項A屬於或有收費會產生自身利益的不利影響;選項C會產生密切關係的不利影響;選項D會產生自我評價的不利影響;選項B由於註冊會計師從事的不是鑑證業務，擔任辯護人不會對職業道德產生不利影響。
5、關於資訊科技一般控制的環節，以下陳述中，恰當的是( )。
A. 程式開發需要考慮程式的實施以及企業內部的職責分離
B. 程式的變更需要考慮資料的遷移
C. 程式和資料訪問這一領域的目標是確保系統能夠實現管理層的應用控制目標
D. 計算機執行的目標是確保分配的訪問程式和資料的許可權是經過認證並經過授權的
【答案】A
【考點】資訊科技內部控制審計
【難易程度】★★
【解析】選項B是程式開發的一般要素，選項C是程式開發的目標，選項D是程式和資料訪問的目標。
6、會計師事務所在委派2011年財務報表審計業務專案合夥人的過程中，不恰當的是( )。
A. 甲公司是一家於2009年上市的公司，會計師事務所安排A註冊會計師擔任2011年審計專案合夥人，A註冊會計師從2008年開始作為專案合夥人為首次股票發行出具審計報告，在其後仍繼續擔任2009和2010年度的財務報表審計的專案合夥人
B. 乙公司是一家保險公司，B註冊會計師已經連續擔任其2006～2010年的財務報表審計合夥人，由於計劃接任本次審計的專案合夥人突發疾病住院，B註冊會計師繼續擔任本次審計專案合夥人
C. 丙公司是一家電力公司，上市前2006～2009年的財務報表審計合夥人是C註冊會計師，丙公司於2010年上市，C註冊會計師仍然繼續擔任丙公司2010年和2011年的財務報表審計專案合夥人
D. 丁公司是一家上市公司，D註冊會計師已經連續擔任其2007～2010年的財務報表審計專案合夥人，事務所擬讓D註冊會計師繼續擔任2011年財務報表審計專案合夥人
【答案】A
【考點】與審計客戶長期存在業務關係
【難易程度】★★
【解析】執行公眾利益實體審計業務的關鍵審計合夥人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束後的兩年內，該人員不應再次成為專案組成員或擔任該客戶的關鍵審計合夥人。如果由於計劃接任的專案合夥人患有疾病等未預見的原因無法按照要求進行輪換，則關鍵審計合夥人在審計專案組的時限可以延長一年。如果該合夥人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經作為關鍵審計合夥人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之後，該合夥人還可以繼續服務兩年直到輪換出該業務。
7、下列事項中，與註冊會計師審計客戶A公司形成間接經濟利益的是( )。
A. 註冊會計師的父親持有A公司2000元股票
B. 註冊會計師將自己的一套寫字樓委託房地產中介公司出租，中介公司將該房產出租給了A公司，中介公司代為管理並收取5%的管理費
C. 註冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司
D. 註冊會計師持有A公司價值1000元的股票
【答案】C
【考點】職業道德概念框架
【難易程度】★★
【解析】直接經濟利益，是指下列經濟利益：(1)個人或實體直接擁有並控制的經濟利益(包括授權他人管理的經濟利益);(2)個人或實體通過集合投資工具、房地產、信託或其他中間工具而擁有的經濟利益，且能夠對這些工具施加控制或有能力影響投資決策。間接經濟利益，是指個人或實體通過集合投資工具、房地產、信託或其他中間工具擁有的經濟利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。
8、下列事項中，與被審計單位經營策略和經營方向上重大變化的是( )。
A. 所有權結構
B. 組織結構
C. 投資活動
D. 經營活動
【答案】C
【考點】瞭解被審計單位及其環境
【難易程度】★★
【解析】選項C恰當。瞭解選項A的內容有助於註冊會計師識別被審計單位的關聯方關係和決策過程;瞭解選項B的內容有助於評估特定方面的重大錯報風險;瞭解選項D的內容有助於註冊會計師識別被審計單位預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶餘額和列報。
9、以下關於集團專案組是否需要了解組成部分註冊會計師的陳述中，不恰當的是( )。
A. 如果集團專案組計劃在集團層面對某些組成部分實施分析程式，則需要了解這些組成部分註冊會計師
B. 如果集團專案組基於集團財務報表審計目的判斷組成部分具有財務重大性時，則需要了解這些組成部分註冊會計師
C. 如果集團專案組基於集團財務報表審計目的判斷組成部分不是重要組成部分時，則無需瞭解這些組成部分註冊會計師
D. 如果集團專案組計劃要求組成部分註冊會計師執行組成部分財務資訊的相關工作，則需要了解這些組成部分註冊會計師
【答案】A
【考點】瞭解組成部分註冊會計師
【難易程度】★★
【解析】選項A不恰當。如果集團專案組僅計劃在集團層面對某些組成部分實施分析程式，則不需要了解這些組成部分註冊會計師。
10、如果註冊會計師依賴被審計單位自動化資訊系統所形成的財務資訊作為審計工作的依據，則應當考慮的因素是( )。
A. 相關資訊和報告的質量
B. 自動化控制和人工控制的比例
C. 內部控制的有效程度
D. 資訊系統是商業軟體還是自行研發的
【答案】A
【考點】資訊科技審計範圍的確定
【難易程度】★★
【解析】註冊會計師在進行財務報告審計時，如果依賴相關資訊系統所形成的財務資訊和報告作為審計工作的依據，則必須考慮的是相關資訊和報告的質量。選項B、C、D則不是必須考慮的物件。
11、註冊會計師與治理層溝通的.時間，因溝通事項的重大程度和性質以及治理層擬採取的措施等業務環境的不同而不同，確定適當的溝通時間通常所遵循的原則中說法不正確的是( )。
A. 對於計劃事項的溝通，通常隨著審計業務的進展同步進行
B. 對於註冊會計師注意到的內部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，然後再做書面溝通
C. 對於註冊會計師的獨立性問題及其防範措施可以隨時與治理層進行溝通
D. 當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，註冊會計師應協調溝通的時間
【答案】A
【考點】註冊會計師與治理層的溝通
【難易程度】★★
【解析】
對於計劃事項的溝通，通常在審計業務的早期進行，所以選項A說法錯誤。
12、以下對確定恰當的組成部分重要性水平的陳述中，恰當的是( )。
A. 集團專案合夥人應當確定組成部分財務資訊的重要性水平
B. 組成部分註冊會計師應當確定組成部分財務資訊的重要性水平
C. 組成部分註冊會計師(或集團專案組)無需確定組成部分層面實際執行的重要性
D. 各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務報表整體重要性的一定比例分配
【答案】B
【考點】重要性
【難易程度】★★
【解析】選項B恰當。組成部分註冊會計師應當確定組成部分財務資訊的重要性水平，選項A不恰當。確定組成部分重要性水平時無需按比例分配，選項D不恰當。在審計組成部分財務資訊時，組成部分註冊會計師(或集團專案組)需要確定組成部分層面實際執行的重要性，選項C不恰當。
13、下列不屬於銀行存款函證涉及到的內容是( )。
A. 客戶的銀行貸款餘額
B. 本期銀行存款增減淨額
C. 銀行存款餘額為零的賬戶
D. 被審計單位為其他單位提供的、以銀行為擔保受益人的擔保
【答案】B
【考點】函證
【難易程度】★★
【解析】銀行存款函證通常不涉及本期銀行存款增減淨額。因此選B選項。
14、審計的物件，可以高度概括為被審計單位的( )。
A. 財務收支
B. 財務會計資料
C. 經濟活動
D. 經營管理活動
【答案】C
【考點】註冊會計師審計的起源與發展
【難易程度】★★
【解析】審計物件是指被審訓單位的財務收支及其有關的經營管理活動，以及提供這些經濟活動資訊載體的會計資料和其他資料。註冊會計師是通過對審計物件的資訊一一會計資料和其他資料(經濟活動的載體)進行檢查，去審計其本質內容一一經濟活動(財務收支活動及有關經營管理活動)。所以審計物件可高度概括為被審計單位的經濟活動。財務收支活動、經營管理活動都是經濟活動的一部分。財務會計資料是記錄財務收支活動、經營管理活動的載體，是審計物件的表象，其反映的本質內容是經濟活動。
15、註冊會計師在審查助理人員的工作計劃時發現助理人員為實現以下目標而執行檢查銀行存款餘額調節表這一程式，對於下列目標中助理人員執行該程式無效的是( )。
A. 年末最後一天開出支票，但沒有入賬，並要求顧客年後辦理轉賬手續
B. 某項支出已記入銀行存款日記賬，但沒有開出轉賬支票
C. 將資產負債表日後收到的銀行存款記人被審計年度
D. 應付票據已由銀行付訖，但被審計單位並未入賬
【答案】A
【考點】獲取審計證據的審計程式
【難易程度】★★
【解析】選項BCD均將導致企業與銀行間記錄的差異，均可以通過檢查銀行存款餘額調節表予以發現，選項A使得企業及銀行均將當年的業務計人次年，並不導致兩方的記錄差異，因此無法通過檢查銀行存款餘額調節表予以發現。
