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一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1. 下列有關稅法基本原則的表述中，錯誤的是( )。
A. 稅收法律主義的功能側重於保持稅法的可預測性和穩定性
B. 實質課稅的意義在於防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性
C. 根據稅收公平主義原則納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款
D. 根據稅收公平主義原則納稅人既可以要求實體利益的稅收公平，也可以要求程式上的稅收公平
答案：C
解析：根據稅收合作信賴主義原則納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款，另一方面沒有充足的依據，稅務機關不能提出對納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權利要求稅務機關予以信任。見教材5頁第二段。
2.下列有關稅法解釋的表述中，錯誤的是( )。
A.稅法解釋具有普遍性和一般性
B.檢察解釋和審判解釋可以作為辦案與適用法律和法規的依據
C.在適用法律的過程中，如果審判解釋和檢查解釋有原則分歧，應報請國務院解釋或決定
D.稅法立法解釋通常為事後解釋
答案：C
解析：稅法解釋的效力不限於具體的法律事件或事實，而且具有普遍性和一般性，A正確;
司法解釋的主體只能是最高人民法院(審判解釋)和最高人民檢察院(檢察解釋)，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規的依據，B正確。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。在適用法律的過程中，如果審判解釋和檢查解釋有原則分歧，應報請全國人大常委會解釋或決定 ，C錯誤; 我們通常所說的稅收立法解釋是指事後解釋。D正確。
3.稅務規章是稅務部門規章的簡稱。下列有關稅務規章的表述，正確的是( )。
A.在國家稅務總局公報上刊登的稅務規章文字為標準文字
B.稅務規章由由各級稅務機關負責解釋
C.稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，國務院認為適用稅務規章的，地方性法規就不再適用了
D.人民法院在行政訴訟中對規章“參照”適用，對不適當的稅務規章予以撤銷
答案：A
解析：審議通過的稅務規章，報局長簽署後予以公佈，在國家稅務總局公報上刊登的稅務規章文字為標準文字，A正確;稅務規章由由國家稅務總局負責解釋，B錯誤;稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，國務院認為適用稅務規章的，應當提請全國人大常委會裁決。C錯誤;人民法院在行政訴訟中對規章“參照”適用，對不適當的稅務規章不能宣佈無效或予以撤銷，但有權不適用不適當的稅務規章，D錯誤。
4.下列有關稅收管轄權的表述中，錯誤的是( )。
A.目前世界上的稅收管轄權包括來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權
B.稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性
C.對跨國營業所得來源地的確認，一般都採用營業機構或場所所在地標準
D.對跨國投資所得行使來源地管轄權的約束標準
答案：C
解析：對跨國營業所得行使來源地管轄權的約束標準，國際上對跨國經營所得來源地的確認，一般都採用營業活動發生地標準。見教材39頁最後一段。
5.我國個人所得稅實施條例規定：‘‘在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住的個人”，國家稅務總局《徵收個人所得稅若干問題的規定》將“習慣性居住”解釋為“實際居住或在某一個特定時期內的居住地”。這一稅法解釋屬於( )。
A.司法解釋 B.字面解釋 C.擴充解釋 D.限制解釋
答案：D
解析：見教材11頁第二段。由於對“習慣性居住”加以限定，其範圍窄於“習慣性居住”的字面含義，屬於限制解釋。
6.關於國際稅法，下列說法錯誤的是( )
A轉讓定價稅制是某一稅種的專門稅制，其管轄物件是公司集團內部的關聯交易
B國際稅法的基本原則包括國家稅收主權原則、國際稅收分配公平原則以及國際稅收中性原則
C自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準和意願標準
D國際稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法
答案：A
解析：本題知識面較廣，見教材第一章第四節，對於轉讓定價稅制並不像流轉稅制、所得稅制一樣是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗稱的稱謂，其管轄物件是公司集團內部的關聯交易
7.下列關於稅務規章許可權範圍的說法，錯誤的是( )
A只有法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章
B制定稅務規章的目的是執行法律和國務院的行政法規、決定、命令，不能另行創設法律和
國務院行政法規、決定、命令沒有規定的內容
C稅務規章原則上不得重複法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容
D對於涉及國務院兩個以上部門職權範圍的事項，一般應提請國務院制定行政法規，若制定
行政法規條件不成熟，稅務機關可以單獨制定稅務規章。
答案：D
解析：對於涉及國務院兩個以上部門職權範圍的事項，一般應提請國務院制定行政法規，若制定行政法規條件不成熟，稅務機關應當與其他部門聯合制定規章，單獨制定稅務規章無效。
8、下列各項屬於我國稅法規定的納稅人權利的是( )
A.要求稅務機關為其保密
B.依法進行帳簿、憑證管理
C.按期進行納稅申報
D.接受並配合稅務機關的稅務檢查
【答案】 A
【解析】 根據稅收徵管法的規定，納稅人的權利可以歸納如下：依法申請享受稅收優惠政策、退回多交稅金、依法提起行政複議和稅務行政訴訟、要求稅務機關為其保密的權利、依法請求稅務機關對違法行為造成損失給予賠償的權利等。見教材35頁
9.稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據的方式實現減免稅的一種形式，下列專案屬於稅基式減免方式的是( )。
A.零稅率
B.跨期結轉
C.抵免稅額
D.減半徵收
答案：B
解析：零稅率屬於稅率式減免，跨期結轉屬於稅基式減免;抵免稅額與減半徵收均屬於稅額式減免。
10.某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2008年6月對部分資產盤點後進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業上述業務應繳納增值稅( )。
A.0.42萬元
B.0.48萬元
C.0.54萬元
D.0.58萬元
答案：D
解析：2008年小規模生產企業的增值稅徵收率為6%。銷售小汽車售價超過原值，按4%計算減半徵收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)
11.某裝飾材料銷售公司，2008年4月購進裝飾材料，增值稅專用發票註明價款200萬元，當月銷售裝飾材料不含稅銷售額為400萬元。另外完成一項裝修工程，收取裝修款50萬元，裝修中購進木材、五金等材料取得的增值稅專用發票註明價款7萬元，電焊機一臺3萬元，金屬切割機2萬元，均取得增值稅專用發票，且發票在本月均通過認證，所購進材料已經驗收入庫。該公司的銷售業務與裝修業務未能單獨核算，則該公司當月應納增值稅額為( )萬元。
A 41.31 B 37.725 C 42.5 D 40.075
答案：D
解析： 由於銷售業務與裝修業務未能單獨核算，應一併計算增值稅。所以對於裝修業務所購進的材料進項稅額也是允許抵扣的。但由於是2008年的業務，購進的固定資產進項稅額是不得抵扣的。
銷項稅=400×17%+50÷1.17×17%=75.265萬元
進項稅=(200+7)×17%=35.19萬元
應納增值稅=75.265-35.19=40.075萬元
12、某物資貿易公司為一般納稅人，2008年7月份發生下列業務：將上月從小規模納稅人購進貨物(賬面成本63600元)用於企業在建工程;從一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發票上註明的銷售額為345000元，貨款本月支付90%;本月以分期收款方式銷售上月購進的材料，開具增值稅專用發票上註明銷售額為960000元，本月實際收到貨款200000元，合同規定本月應收貨款為320000元;採用預收貨款方式銷售貨物，按合同規定，本月收取定金30000元，貨物將於8月20日發出。本月購進貨物取得的專用發票均已經認證。本月該企業應納增值稅( )元
A -4250 B 850 C 108618 D 104550
答案：D
解析：准予抵扣的進項稅額=345000×17%=58650元
銷項稅額=960000×17%=163200元
應納增值稅額=163200-58650=104550元
本題注意：(1)取得稅控專用發票，本月通過認證，即可按發票上註明的稅款抵扣進項稅
(2)分期收款銷售，按合同約定收款日確認銷售額，但既然已經全額開具發票，就應該按照發票所註明的稅款確定銷項稅。
(3)預收貨款方式，貨物發出當天確認銷售額。計算銷項稅。
13、某工業企業為一般納稅人，2008年10月5日購進貨物取得增值稅專用發票，註明價款為450000元、增值稅為76500元;支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用於本企業集體福利。本月取得的發票已經通過認證。則該企業當月應納增值稅額為( )元
A 6925 B 22540 C 36990 D 21150
答案：B
解析：
支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發票，其進項稅可以按7%抵扣
用於本企業集體福利的購進貨物，其進項稅不得抵扣，因此
准予抵扣的進項稅=(76500+22500×7%)×80%=62460元
銷項稅額=585000/(1+17%)×17%=85000元
應納增值稅額=85000-62460=22540元
14、某企業為增值稅一般納稅人，2008年10月購進原材料一批，取得增值稅專用發票上註明價款為160000元、增值稅27200元，材料驗收入庫，發票當月通過認證。本月生產加工一批新產品450件，每件成本價格380元(無同類產品市場價格)，全部發放給本企業職工。月末盤存發現上月購進的原材料被盜，成本為50000元(其中含分攤的運輸費4650元)，則該企業當月應納增值稅額為( )元
A 12836.5 B 4777 C 13277 D 11658.50
答案：A
解析;自產產品發給職工應視同銷售，由於沒有同類產品市場價格，所以要按照組成計稅價格計算增值稅。
組成計稅價格=450×380×(1+10%)=188100元
銷項稅額=188100×17%=31977元
購進被盜的原材料，其已經抵扣的進項稅額應該轉出。
該批材料的成本由兩部分構成，即材料價款和扣除進項稅後的運輸費用
計入材料成本的運輸費用=4650元
材料價款=50000-4650=45350元
轉出的材料的進項稅額=45350×17%=7709.5元
轉出的運輸費用的進項稅額=4650/(1-7%)*7%=350元【可以設購進時，運費發票上註明的運輸費用是x，用x-x×7%=4650，則發票註明運輸費用是4650/(1-7%)，再乘以7%，即可計算轉出的運費進項稅額。】
應納增值稅=31977-27200+(7709.5+350)=12836.5
15.某生產企業為增值稅一般納稅人，2008年6月把資產盤點過程中不需用的部分資產進行處理：銷售已經使用4年的機器裝置，取得收入9200元(原值為9000元);銷售自己使用過的應交消費稅的機動車2輛，分別取得收入11000元(原值為40000元)和64000元(原值為56000元);銷售給小規模納稅人庫存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業上述業務應納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)
A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24
答案：C
解析：考核納稅人銷售自己使用過的固定資產應納增值稅的計算和銷售庫存貨物應納稅額的計算。
計算過程：9200÷(1+4%)×4%÷2=176.92(元)
64000÷(1+4%)×4%÷2=1230.77(元)
35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)
應納增值稅=176.92+1230.77+5085.47=6493.16(元
