《中級會計實務》主要考核考生處理相對複雜業務的能力,業務的複雜程度和難度相對穩定,考題內容以教材基本知識為主,計算量不大,很少出現偏、難、怪的題目,因此,考生只要能將相關知識點掌握到教材的難度和深度,熟悉考題思路,通過考試不是難事。以下是yjbys網小編整理的關於中級會計職稱《會計實務》計算題試題,供大家練習備考。
計算分析題
1.A公司有關房地產的相關業務資料如下:
(1)2009年12月,A公司與B公司簽訂租賃協議,將其自用的一棟辦公樓出租,以賺取租金,採用成本模式進行後續計量,租賃期開始日為2009年12月31日,租期為3年,每年收取租金360萬元,租金於每年年末收取。該辦公樓的'原價為5400萬元,採用直線法計提折舊,預計總的使用年限為30年,至轉換日已使用10年,預計淨殘值為零,已計提折舊1780萬元(含2009年12月份折舊額),已於2008年底計提減值準備420萬元。稅法上折舊方法、折舊年限、預計淨殘值與會計上一致。
A公司在2009年底所做的會計處理為:
借:投資性房地產3200
累計折舊1780
固定資產減值準備420
貸:固定資產5400
(2)2010年末,A公司對該項投資性房地產計提折舊、確認租金收入的處理如下:
①2010年計提折舊:3200÷20=160(萬元)
借:管理費用160
貸:投資性房地產累計折舊160
②2010年12月31日確認租金收入:
借:銀行存款360
貸:其他業務收入360
(3)2011年1月1日,該項房地產所在地的房地產交易市場已比較成熟,已滿足採用公允價值模式計量的條件,A公司決定對該項投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量。2011年1月1日公允價值為3240萬元,假設A公司按淨利潤的10%計提盈餘公積。
A公司在2011年1月1日的賬務處理如下:
借:投資性房地產一成本3240
投資性房地產累計折舊160
貸:投資性房地產一寫字樓3200
公允價值變動損益200
(4)2011年12月31日,該項投資性房地產的公允價值為3400萬元。A公司2011年底做的
①確認公允價值變動:
借:投資性房地產一公允價值變動160
貸:公允價值變動損益160
②確認租金收入:
借:銀行存款360
貸:其他業務收入360
(5)2012年12月31日,與B公司的租賃合同到期,A公司將該房地產出售給C公司。售價
為4000萬元,C公司已用銀行存款付清。
A公司2012年底做的賬務處理如下:
①確認租金收入:
借:銀行存款360
貸:其他業務收入360
②編制出售投資性房地產的相關會計分錄:
借:銀行存款4000
貸:投資性房地產一成本3240
一公允價值變動160
(6)假定不考慮所得稅等相關稅費。
要求:根據上述材料,逐筆分析、判斷A公司所做的會計處理分錄是否正確,如不正確,請說明理由,並做出正確的會計處理。(答案中金額單位用萬元表示)
參考答案:
計算分析題
1.【答案】
(1)A公司2009年底所做的會計處理不正確。
理由:固定資產轉化為採用成本模式計量的投資性房地產時,應按該固定資產在轉換日的原價、累計折舊、減值準備等,分別對應轉入“投資性房地產”、“投資性房地產累計折舊”、
“投資性房地產減值準備”科目。正確的分錄為:
借:投資性房地產5400
累計折舊1780
固定資產減值準備420
貸:固定資產5400
投資性房地產累計折舊1780
投資性房地產減值準備420
(2)A公司2010年底所做的計提投資性房地產
折舊的處理不正確。理由:成本模式下,投資
性房地產的折舊額應計入其他業務成本。正確的分錄為:
借:其他業務成本160
貸:投資性房地產累計折舊160
確認租金收入的處理正確。
(3)A公司2011年1月1日所做的處理不正確。理由:投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式,屬於會計政策變更,變更日投資性房地產公允價值與原賬面價值的差額,應計入留存收益。正確的處理為:
借:投資性房地產一成本3240
投資性房地產累計折舊1940
投資性房地產減值準備420
貸:投資性房地產一寫字樓5400
利潤分配一未分配利潤180
盈餘公積20
(4)A公司2011年12月31日所做的處理正確。
(5)A公司2012年12月31日確認租金收入的處理正確。出售投資性房地產的相關會計分錄不正確。理由:處置投資性房地產時,應該按實際收到的金額,計入其他業務收入,同時按投資性房地產的賬面價值,確認其他業務成本,不通過營業外收支核算。正確的處理為:
借:銀行存款4000
貸:其他業務收入4000
借:其他業務成本3400
貸:投資性房地產一成本3240
一公允價值變動160
借:公允價值變動損益160
貸:其他業務成本160