一、單項選擇題
1、某公司專門從事代理報關服務。2012年9月1日實行營改增，被認定為增值稅小規模納稅人。9月10日，向某一般納稅人企業提供服務取得含增值稅銷售額5萬元;9月15日，向某小規模納稅人提供服務取得含增值稅銷售額1.18萬元;9月20日，購電腦3臺，支付價款1.2萬元，並取得增值稅普通發票。已知增值稅徵收率為3%。該公司當月應納的增值稅稅額是( )。
A、0.1萬元
B、0.12萬元
C、0.15萬元
D、0.18萬元
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅稅額。
【答案解析】 根據營改增試點實施辦法的規定，小規模納稅人提供應稅服務，採用簡易辦法徵稅，銷售額中含有增值稅款的，應換算為不含稅銷售額，計算應納稅額，購進貨物支付的增值稅款不允許抵扣。
2、甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張，無法支付貨幣資金，經雙方友好協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款，則下列表述正確的是( )。
A、甲企業收到乙企業的抵頂貨物不應做購貨處理
B、乙企業發出抵頂貨款的貨物不應做銷售處理，不應計算銷項稅額
C、甲、乙雙方發出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額
D、甲、乙雙方都應做購銷處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，分別計算銷項稅額和進項稅額
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅的計稅方法。
【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理。
3、甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張，無法支付貨幣資金，經雙方友好協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款，則下列表述正確的是( )。
A、甲企業收到乙企業的抵頂貨物不應做購貨處理
B、乙企業發出抵頂貨款的貨物不應做銷售處理，不應計算銷項稅額
C、甲、乙雙方發出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額
D、甲、乙雙方都應做購銷處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，分別計算銷項稅額和進項稅額
【正確答案】 D
【知 識 點】 本題考核點的是小規模納稅人應納稅額的計算。
【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理。
4、下列選項中，可以自行開具增值稅專用發票的有( )。
A、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅的
B、一般納稅人銷售自產貨物，選擇按照簡易辦法依照6%徵收率計算繳納增值稅的
C、一般納稅人銷售貨物，暫按簡易辦法依照4%徵收率計算繳納增值稅的
D、屬於一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%徵收率徵收增值稅的
【正確答案】 BCD
【知 識 點】 本題考核點的是關於增值稅簡易徵收政策的`管理。
【答案解析】 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。
5、根據增值稅法律制度規定，下列各項出口貨物中，不屬於享受增值稅出口免稅並退稅政策的是( )。
A、來料加工復出口的貨物
B、生產企業自營出口的自產貨物
C、生產企業委託外貿企業代理出口的自產貨物
D、有出口經營權的外貿企業收購後直接出口的貨物
【正確答案】 A
【知 識 點】 本題考核點的是不適用增值稅退(免)稅和免稅政策的出口貨物勞務。
【答案解析】 來料加工復出口的貨物，即原料進口免稅，加工後復出口不辦理退稅。
二、多項選擇題
1、下列情形中，不得開具增值稅專用發票的有()。
A、向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的
B、銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的
C、小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的
D、發生銷售貨物退回或者折讓的
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅專用發票。
【答案解析】 一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票後，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。
2、下列專案中，可以享受即徵即退50%增值稅政策的有()。
A、利用風力生產的電力
B、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品
C、以垃圾為燃料生產的電力
D、以煤矸石為燃料生產的電力
【正確答案】 AD
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅的稅收優惠。
【答案解析】 選項B是免稅專案，選項C是即徵即退專案。
3、一般納稅人銷售貨物屬於下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%徵收率計算繳納增值稅的有( )。
A、寄售商店代銷居民個人寄售的物品
B、典當業銷售死當物品
C、經國務院或國務院授權機關批准的免稅商店零售的免稅品
D、銷售使用過的固定資產
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅的稅收管理。
【答案解析】 一般納稅人銷售使用過的固定資產，只有符合特定條件才可以按徵收率4%計稅，否則，按適用稅率徵稅。
4、關於增值稅專用發票的使用，下列說法正確的有()。
A、一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》
B、一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票
C、增值稅小規模納稅人需開具專用發票的，可向當地主管稅務機關申請代開
D、專用發票最高開票限額為100萬元的，由區縣級稅務機關審批
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅專用發票的使用。
【答案解析】 最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批，最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批。
5、增值稅的計稅依據銷售額中，價外費用不包含的專案有( )。
A、包裝物租金
B、委託加工應稅消費品代收代繳的消費稅
C、增值稅稅款
D、包裝費、裝卸費
【正確答案】 BC
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅應稅銷售額的計算。
【答案解析】 增值稅應稅銷售額中的價外費用不包括稅法規定的代墊運費、增值稅和委託加工應稅消費品代收代繳的消費稅。
6、根據“營改增”的有關規定，下列選項中，免徵增值稅的有()。
A、個人轉讓著作權
B、殘疾人個人提供應稅服務
C、兩岸海上直航業務
D、代理報關業務
【正確答案】 ABC
【知 識 點】 本題考核點的是“營改增”試點的稅收優惠。
7、根據我國有關增值稅的法律規定，下列專案中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。
A、因自然災害毀損的庫存商品的進項稅額
B、企業因管理不善被盜竊的產成品所耗用的原材料的進項稅額
C、不動產在建工程耗用的購進材料的進項稅額
D、正常生產用購進貨物支付的運輸費計算的進項稅額
【正確答案】 BC
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅不準抵扣的進項稅額。
【答案解析】 非正常損失的購進貨物的進項稅額不得抵扣進項稅，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、黴爛編織的損失。選項A因自然災害損失的，進項稅可以抵扣。
8、下列出口貨物中，適用於增值稅免稅但不退稅政策的有()。
A、小規模生產企業出口自產貨物
B、出口企業出口貨物
C、外貿企業從小規模納稅人購入並持普通發票的貨物
D、出口企業對外提供應稅勞務
【正確答案】 AC
【知 識 點】 本題考核點的是增值稅的出口退(免)稅制度。
【答案解析】 選項A、C適用於免稅但不退稅政策;選項B、選項D，適用於免稅並退稅。
9、下列選項中，可以自行開具增值稅專用發票的有( )。
A、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅的
B、一般納稅人銷售自產貨物，選擇按照簡易辦法依照6%徵收率計算繳納增值稅的
C、一般納稅人銷售貨物，暫按簡易辦法依照4%徵收率計算繳納增值稅的
D、屬於一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%徵收率徵收增值稅的
【正確答案】 BCD
【知 識 點】 本題考核點的是關於增值稅簡易徵收政策的管理。
【答案解析】 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。
10、根據“營改增”的有關規定，下列選項中不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有()。
A、個人消費的購進貨物
B、非正常損失的購進貨物
C、接受的旅客運輸勞務
D、購進作為固定資產自用的摩托車
【正確答案】 ABCD
【知 識 點】 本題考核點的是“營改增”試點不得抵扣的進項稅額。
【答案解析】 自用的應徵消費稅的摩托車、汽車、遊艇不得抵扣的進項稅額，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。
