一、單項選擇題
1.M公司為增值稅一般納稅人，採用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資234萬元。另外領用本公司所生產的應稅消費品一批，賬面價值為200萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，公允價值是220萬元，計稅價格為210萬元;發生的在建工程人員工資和應付福利費分別為100萬元和14萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態;不考慮除增值稅、消費稅以外的其他相關稅費。該生產線的入賬價值為( )萬元。
A. 607.4 B. 604.7 C. 602 D.587.7
【正確答案】 B
【答案解析】 該生產線的入賬價值=234+200+210×(17%+10%)+100+14=604.7(萬元)。
2.採用出包方式建造固定資產時，對於按合同規定預付的工程價款應借記的會計科目是( )。
A.在建工程 B.固定資產 C.工程物資 D.預付賬款
【正確答案】 D
【答案解析】 按規定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。
3.甲公司為增值稅一般納稅人，採用自營方式建造一廠房，實際領用工程物資400萬元(含增值稅)。另外領用本公司外購的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%， 計稅價格為300萬元;發生的在建工程人員工資和應付福利費分別為150萬元和21萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態;不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該廠房的入賬價值為( )萬元。
A.922 B.851.8 C.811 D.751
【正確答案】 B
【答案解析】 廠房的入賬價值 =400+240+240×17%+150+21=851.8(萬元)。
4.企業接受投資者投入的一項固定資產，應按( )作為入賬價值。
A.公允價值
B.投資方的賬面原值
C.投資合同或協議約定的價值(但合同或協議約定的價值不公允的除外)
D.投資方的賬面價值
【正確答案】 C
【答案解析】 新準則的規定，接受投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值(但合同或協議約定的價值不公允的除外)。
5.某企業接投資者投入裝置一臺，該裝置需要安裝。雙方在協議中約定的價值為500 000元(目前沒有可靠證據證明這個價格是公允的)，裝置的公允價值為450 000元。安裝過程中領用生產用材料一批，實際成本為4 000元;領用自產的產成品一批，實際成本為10 000元，售價為24 000元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率10%。本企業為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產使用的該裝置入賬成本為( )元。
A.471 160 B.521 160 C.545 160 D.495 160
【正確答案】 A
【答案解析】 接受投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值(但合同或協議約定的價值不公允的除外)。該裝置的入賬成本為：450 000+4 000×(1+17%)+ 10 000+24 000×(10%+17%)=471 160(元)。
6.A公司從B公司融資租入一條生產線，其原賬面價值為430萬元，租賃開始日公允價值為410萬元，按出租人的內含利率折現的最低租賃付款額的現值為420萬元，最低租賃付款額為500萬元，發生的初始直接費用為10萬元。則在租賃開始日，A公司租賃資產的入賬價值、未確認融資費用分別是( )。
A.420萬元和80萬元 B.410萬元和100萬元
C.420萬元和 90萬元 D.430萬元和80萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 固定資產的入賬價值是租賃開始日固定資產的公允價值和最低租賃付款額較低者，如果在租賃中發生的相關初始直接費用也應當計入到資產入賬價值中，所以該固定資產的入帳價值為410+10=420(萬元)。將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，則固定資產和長期應付款兩者之間的差額作為未確認融資費用。
7.下列固定資產中，不應計提折舊的固定資產有( )。
A.大修理的固定資產 B.當月減少的固定資產
C.正處於改良期間的經營租入固定資產 D.融資租入的固定資產
【正確答案】 C
8.下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有( )。
A.經營租賃方式租入的固定資產 B.季節性停用的固定資產
C.正在改擴建固定資產 D.融資租出的固定資產
【正確答案】 B
【答案解析】 經營租賃的固定資產由出租方計提折舊，故選項A 不正確;尚未達到預定可使用狀態的在建工程專案不提折舊，故選項C錯誤;選項D由承租人計提折舊。
9.東風公司2004年9月初增加小轎車一輛，該項裝置原值88000元，預計可使用8年，淨殘值為8000元，採用直線法計提折舊。至2006年末，對該項裝置進行檢查後，估計其可收回金額為59750元，減值測試後，該固定資產的折舊方法、年限和淨殘值等均不變。則2007年應計提的固定資產折舊額為( )元。
A.10000 B.8250 C. 11391.3 D.9000
【正確答案】 D
【答案解析】 年折舊額=(88000-8000)/8=10000(元);
2004年折舊額=10000×3/12=2500(元);
至2006年末固定資產的賬面淨值=88000-(2500+10000×2)=65500(元)，高於估計可收回金額59750元，則應計提減值準備5750元，並重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩餘5年零9個月的時間內折舊，因此，2007年的折舊額=(59750-8000)/(5×12+9)×12=9000(元)。
10.Y企業2005年9月9日自行建造裝置一臺，購入工程物資價款500萬元，進項稅額85萬元;領用生產用原材料成本3萬元，原進項稅額0.51萬元;領用自產產品成本5萬元，計稅價格6萬元，增值稅稅率17%;支付的相關人員工資為5.47萬元。2005年10月28日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計殘值為20萬元。在採用雙倍餘額遞減法計提折舊的情況下，該項裝置2006年應計提折舊為( )萬元。
A.144 B.134.4 C.240 D.224
【正確答案】 D
【答案解析】 固定資產入賬價值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬元);該裝置於2005年10月28日完工投入使用，應從2005年11月份開始計提折舊，本題屬於會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應是2005年11月份到2006年10月末，所以2005年應計提的折舊=600×2/5×2/12=40(萬元);
2006年的前10個月應計提的折舊=600×2/5×10/12=200(萬元);
2006年的後兩個月屬於第二個折舊年度的前兩個月，應計提的折舊=(600-600×2/5)×2/5×2/12=(600-600×2/5)×2/5×2/12=24(萬元)。
所以，該項裝置2006年應提折舊=200+24=224(萬元)。
11.某項固定資產的原始價值600000元，預計可使用年限為5年，預計殘值為50000元。企業對該項固定資產採用雙倍餘額遞減法計提折舊，則第4年對該項固定資產計提的折舊額為( )元。
A.39800 B.51840 C.20800 D.10400
【正確答案】 A
【答案解析】 第一年計提折舊：600000×2/5=240000(元)，
第二年計提折舊：(600000-240000)×2/5=144000(元)，
第三年計提折舊：(600000-240000-144000)×2/5=86400(元)，
第四年計提折舊：(600000-240000-144000-86400-50000)/2=39800(元)。
12.錦秋公司一臺裝置的賬面原值為200000元，預計淨殘值率為5%，預計使用年限為5年，採用雙倍餘額遞減法按年計提折舊。該裝置在使用3年6個月後提前報廢，報廢時發生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該裝置報廢對企業當期稅前利潤的影響額為減少( )元。
A.40200 B.31900 C.31560 D.38700
【正確答案】 B
【答案解析】 該裝置第一年計提折舊=200000×40%=80000(元)，第二年計提折舊=(200000-80000)×40%=48000(元)，第三年計提折舊=(200000-80000-48000)×40%=28800(元)。第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000-48000-28800-200000×5%)÷2×6/12=8300(元)，該裝置報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)。該裝置報廢使企業當期稅前利潤減少=200000-165100+2000-5000=31900(元)。
13.某企業2000年2月1日購入待安裝的生產裝置一臺，價款1500萬元，增值稅款255萬元均尚未支付。為安裝此裝置購入價值50萬元的專用物資一批，增值稅款8.5萬元，簽發商業承兌匯票一張結算該物資款，不帶息，期限6個月。安裝工程於3月1日開工，領用所購入的全部專用物資。另外還領用企業生產用的原材料一批，實際成本為10萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資20萬元，企業輔助生產車間為工程提供有關勞務支出5萬元，安裝工程到2000年9月20日完成並交付使用。原先領用的工程物資尚有部分剩餘，價值2.34萬元，可作為本企業庫存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為17%。該裝置估計可使用10年，估計淨殘值11.86萬元，該企業採用雙倍餘額遞減法計提固定資產折舊。該項固定資產業務將增加該企業2001年度折舊費用金額為( )元。
A. 3511580 B. 3515380 C . 2956576 D. 3510934
【正確答案】 D
【答案解析】 該裝置的入賬價值=1500+255+50+8.5+10×(1+17%)+20+5-2.34=1847.86(萬元);
第一個折舊年度的折舊額=1 847.86×2/10=369.572(萬元);
第二個折舊年度的折舊額=(1 847.86-369.572)×2/10=295.6576(萬元);
2000年度的折舊額=369.572×3/12=92.393(萬元);
2001年度的折舊額=(369.572-92.393)+ 295.6576×3/12=351.0934(萬元)。
14.W企業購進裝置一臺，裝置的入賬價值為172萬元，預計淨殘值為16萬元，預計使用年限為5年。在採用年數總和法計提折舊的情況下，該項裝置第二年應提折舊額為( )萬元。
A.40 B.41.6 C.30 D.45.87
【正確答案】 B
【答案解析】 在採用年數總和法計提折舊的情況下，該項裝置第二年應提折舊額=(172-16)×4/15=41.6(萬元)。
15.甲企業2005年6月20日自行建造的一條生產線投入使用，該生產線建造成本為740萬元，預計使用年限為5年，預計淨殘值為20萬元。在採用年數總和法計提折舊的情況下，2005年該裝置應計提的折舊額為( )萬元。
A.240 B.140 C.120 D.148
【正確答案】 C
【答案解析】 (740-20)×5/15÷2=120(萬元)
