一、單項選擇題
1.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續服務4年，即可自2016年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2017年12月31日之前行使完畢。2013年12月31日“應付職工薪酬——股份支付”科目期末餘額為100000元。2014年12月31日每份現金股票增值權公允價值為50元，至2014年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計以後年度中還將有9名管理人員離開;則2014年12月31日“應付職工薪酬——股份支付”科目貸方發生額為()元。(假定B公司“應付職工薪酬——股份支付”科目僅核算該事項)
A.77500
B.100000
C.150000
D.177500
答案： A
解析： 2014年12月31日“應付職工薪酬——股份支付”科目貸方發生額=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。
2.2014年4月，甲公司擬為處於研究階段的專案購置一臺實驗裝置。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助500萬元的申請。2014年6月，政府批准了甲公司的申請並撥付500萬元，該款項於2014年6月30日到賬。2014年6月5日，甲公司購入該實驗裝置並投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司採用年限平均法按5年計提折舊，預計淨殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗裝置對2014年度損益的影響金額為()萬元。
A.-40
B.-80
C.410
D.460
答案： A
解析： 甲公司取得的與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態時起，在該資產的使用壽命內平均分配，分次計入以後各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗裝置對2014年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)*1/2=-40(萬元)。
3.企業享受的下列稅收優惠中，屬於企業會計準則規定的政府補助的是()。
A.增值稅出口退稅
B.免徵的企業所得稅
C.減徵的企業所得稅
D.先徵後返的企業所得稅
答案： D
解析： 增值稅出口退稅實質上是政府歸還企業事先墊付的資金，不屬於政府補助，選項A不正確;不涉及資產直接轉移的經濟支援不屬於政府補助準則規範的政府補助，選項B和C不正確。
4.20x6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為1100萬元，賬面價值為1750萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值累計750萬元。考慮到股票市場持續低迷，甲公司判斷該資產價值發生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為()萬元。
A.350
B.650
C.750
D.1400
答案： D
解析： 可供出售金融資產發生減值時要將原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益，則甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額=(1750-1100)+750=1400(萬元)。
5.甲公司為增值稅一般納稅人，20x2年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為160萬元，累計攤銷為30萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量;換人商品的賬面成本為144萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為200萬元，增值稅稅額為34萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的60萬元現金。不考慮其他因素，甲公司因該交易應確認的收益為()萬元。
A.0
B.44
C.130
D.164
答案： D
解析： 該非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產的公允價值能可靠計量，甲公司因該交易應確認的收益=(200+34+60)-(160-30)=164(萬元)。
6.20x6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為100萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為4000萬元，賬面價值為2750萬元。20x6年12月31日，該辦公樓的公允價值為4500萬元。20x7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓並對外出售，取得價款4750萬元。甲公司採用公允價值模式對投資性房地產進行後續計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司20x7年度損益的影響金額是()萬元。
A.1600
B.3000
C.1550
D.3500
答案： C
解析： 處置投資性房地產時，需要將自用辦公樓轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時計入資本公積的金額1250萬元(4000-2750)轉入其他業務成本的貸方，則上述交易或事項對甲公司2014年度損益的影響金額=4750-4500+1250+100/2=1550(萬元)。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年1月25日，甲公司以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨核算;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為()萬元。
A.0
B.22
C.65
D.82
答案： D
解析： 該非貨幣性資產交換具有商業實質，且換出資產的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產的公允價值與收到的補價為基礎確定換出資產的損益，甲公司對該交易應確認的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)。
8.甲公司以定向增發股票的方式購買乙公司持有的A公司30%的股權，能夠對A公司施加重大影響。為取得該股權，甲公司增發500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元;支付承銷商佣金12.5萬元。取得該股權時，A公司可辨認淨資產賬面價值為7500萬元、公允價值為10000萬元。假定甲公司和A公司採用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為()萬元。
A.2487.5
B.2000
C.1737.5
D.1987.5
答案： D
解析： 發行權益性證券發生的手續費、佣金等費用衝減資本公積(股本溢價)，資本公積(股本溢價)不足衝減的，衝減留存收益。所以，甲公司取得該股權時應確認的資本公積=500*5-500*1-12.5=1987.5(萬元)。
9.20x2年1月1日，甲公司將公允價值為2200萬元的辦公樓以1800萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為120萬元，於每年年末支付，期滿後乙公司收回辦公樓。租回當日，該辦公樓賬面價值為2100萬元，預計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為200萬元。不考慮其他因素，上述業務對甲公司20x2年度利潤總額的影響金額為()萬元。
A.-120
B.-180
C.-300
D.-420
答案： B
解析： 此項交易屬於售後租回交易形成的經營租賃，上述業務對甲公司20x2年度利潤總額的影響金額=-120-(2100-1800)/5=-180(萬元)。
10.甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業務採用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料並驗收入庫，貨款尚未支付;原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，“銀行存款——美元”賬戶餘額為100萬美元，按年末匯率調整前以記賬本位幣反映的賬面餘額為702萬元人民幣，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份損益的影響金額為()萬元人民幣。
A.-76
B.-28
C.28
D.-52
答案： B
解析： 上述交易或事項對甲公司12月份損益的影響金額=(80*6.8-80*6.5)+(100*6.5-702)=-28(萬元人民幣)。
