一、單選題
1.某企業註冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機構貸款利率從其關聯方借款6800萬元，發生借款利息408萬元。該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，准予扣除的利息金額為( )萬元。
A、408
B、360
C、180
D、90
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核資本弱化規則。企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：除金融企業外的其他企業為2：1。該企業的註冊資本為3000萬元，關聯方債權性投資不應超過3000×2=6000(萬元)，現借款6800萬元，准予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。
2.企業固定資產投入使用後，由於工程款項尚未結清而未取得全額發票，暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊的，待發票取得後進行調整。該調整期限是( )。
A、固定資產投入使用後3個月內進行
B、固定資產投入使用後6個月內進行
C、固定資產投入使用後9個月內進行
D、固定資產投入使用後12個月內進行
【正確答案】 D
【答案解析】 企業固定資產投入使用後，由於工程款項尚未結清而未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得後進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用後12個月內進行。
3.根據企業所得稅法的規定，以下關於資產稅務處理的表述，說法正確的是( )。
A、生產性生物資產計提折舊的起止時間與其他固定資產相同
B、企業使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以使用後進先出法
C、單獨估價作為固定資產入賬的土地，可以提取折舊
D、通過支付現金以外的方式取得投資資產，以該投資雙方協議價格為成本
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A中的相同指的是折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提;選項B，企業使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，不包括後進先出法;選項C，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計提折舊;選項D，通過現金以外的方式取得投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
4.某企業2012年銷售貨物實際繳納增值稅30萬元、消費稅18萬元、城建稅及教育費附加4.8萬元，還繳納房產稅0.7萬元、印花稅0.4萬元、城鎮土地使用稅0.5萬元。則該企業2012年計算企業所得稅前可扣除的稅金是( )萬元。
A、24.4
B、54.4
C、22.8
D、54
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅屬於價外稅，不得扣除。企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，應計入管理費用中扣除的，不應作為稅金單獨扣除。因此該企業2012年可扣除的稅金=18+4.8=22.8(萬元)
5.下列各項中，不得計算折舊扣除的固定資產是( )。
A、運輸工具
B、以經營租賃方式出租的固定資產
C、單獨估價作為固定資產入賬的土地
D、季節性停用的機器裝置
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計算折舊扣除。
二、多選題
1.根據營改增相關規定，下列各項中屬於非營業活動的有( )。
A、非企業性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的活動
B、單位聘用的員工為本單位提供應稅服務
C、個體工商戶聘用的員工為僱主提供應稅服務
D、單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 非營業活動，是指：(1)非企業性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的活動。(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供應稅服務。(3)單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。(4)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
2.根據《企業所得稅法》的規定，下列關於無形資產的稅務處理正確的有( )。
A、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎
B、通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
C、自創商譽的`攤銷年限不得低於10年
D、在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核無形資產稅務處理。選項C，企業自創商譽不得計算攤銷費用。
3.下列資產中，計提的折舊不可以在企業所得稅稅前扣除的有( )。
A、生產性生物資產按照直線法計算的折舊
B、單獨估價作為固定資產入賬的土地
C、以經營租賃方式租出的固定資產
D、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核資產的稅務處理。下列固定資產不得計算折舊扣除：(1)房屋、建築物以外未投入使用的固定資產;(2)以經營租賃方式租入的固定資產;(3)以融資租賃方式租出的固定資產;(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;(5)與經營活動無關的固定資產;(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
4.根據企業所得稅法的規定，下列對生物資產的稅務處理正確的有( )。
A、生產性生物資產自投入使用的次月起計提折舊
B、林木類生產性生物資產，折舊年限最低為10年
C、生物資產與固定資產計提折舊方法總是一致的
D、通過投資方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
【正確答案】 ABD
【答案解析】 固定資產符合條件的可使用加速折舊法，生物資產只能按直線法計算折舊。
5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有( )。
A、向投資者支付的紅利
B、企業內部營業機構之間支付的租金
C、企業內部營業機構之間支付的特許權使用費
D、未經核定的準備金支出
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在計算應納稅所得額時，選項ABCD均不得在稅前扣除。
6.根據《企業所得稅法》的規定納稅人在計算應納稅所得額時，對發生的下列支出專案中，可以作為工資薪金支出的有( )。
A、地區補貼
B、獨生子女補貼
C、物價補貼
D、誤餐補貼
【正確答案】 ACD
【答案解析】 根據規定，工資薪金支出包括基本工資薪金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與職工或者受僱有關的其他支出。地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均可以作為工資薪金支出。
