精選考試題一:
1. 根據現行稅法規定,下列消費品既徵收增值稅又徵收消費稅的有( )。
A.將委託加工收回的白酒重新貼標對外銷售
B.葡萄酒廠銷售自產的葡萄酒
C.將外購化妝品直接對外無償捐贈
D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產企業
E.菸酒經銷商店銷售外購的已稅菸酒
2. 根據現行稅法規定,下列消費品既徵收增值稅又徵收消費稅的有( )。
A.將委託加工收回的白酒重新貼標對外銷售
B.葡萄酒廠銷售自產的葡萄酒
C.將外購化妝品直接對外無償捐贈
D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產企業
E.菸酒經銷商店銷售外購的已稅菸酒
3. 下列說法正確的有( )。
A.加油站以出售加油卡銷售成品油的,在售賣加油卡時,不徵收增值稅
B.核力發電企業生產銷售電力產品,自核電機組正式商業投產之月起15年度內統一實行增值稅先徵後退政策
C.供電企業採取預收電費結算方式的,納稅義務發生時間為發行電量的當天
D.獨立核算的發電企業生產銷售電力產品,應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
E.會員單位通過鑽石交易所進口銷往國內市場的毛坯鑽石,免徵國內環節增值稅
4. 根據增值稅有關規定,下列表述正確的是( )。
A.根據一般納稅人的認定辦法,對從事成品油銷售的加油站,年銷售額低於180萬元的,不得認定為一般納稅人,按小規模納稅人徵稅
B.增值稅一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票,不得計算抵扣進項稅額
C.一般納稅人取得的彙總開具的運輸發票,凡附有運輸企業開具並加蓋財務專用章或發票專用章的運費清單,允許計算抵扣進項稅額
D.對註冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業,在進行稅務登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的,可直接認定為正式一般納稅人並進行管理
E.發、供電企業之間互供電力,為雙方核對計數量、開具抄表確認單據的當天
5. 下列各項中,屬於增值稅混合銷售行為的是( )。
A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務
B.汽車製造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務
C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供後續安裝服務
D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機
E.某化工公司在為客戶提供塗料銷售的同時又提供後續粉刷服務
6. 下列關於出口貨物退(免)稅的規定說法正確的是( )
A.企業出口貨物後,須在自報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務機關申報退(免)稅
B.出口貨物退(免)稅的地點是出口企業按規定申報出口退(免)稅的所在地
C.出口貨物退(免)稅的稅種包括增值稅、消費稅和關稅
D.我國現行出口退稅率主要有14%、13%、11%、9%、5%五檔
E.出口企業未在規定期限內申報退(免)稅的貨物,應視同內銷貨物計提銷項稅額或徵收增值稅
7. 關於增值稅專用發票的使用和管理,下列說法正確的有( )
A.在稅務機關按非正常戶登記失控增值稅專用發票後,增值稅一般納稅人又向稅務機關申請防偽稅控報稅的,可通過防偽稅控報稅子系統的逾期報稅功能受理辦報稅
B.納稅人在輔導期內增購專用發票,繼續實行預繳增值稅的辦法,預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減,抵減後預繳增值稅仍有餘額的,不可以下期抵扣
C.受票方利用他人虛開的專用發票,向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的,處以偷稅數額3倍以下的罰款
D.專用發票最高開票限額為100萬元及以下的,由區縣級稅務機關審批
E.最高開票限額由一般納稅人申請,稅務機關依法審批即可
8. 某金店採取“以舊換新”方式銷售24K純金項鍊1條,新項鍊對外銷售價格5000元,舊項鍊作價3000元,從消費者手中收取新舊差價款2000元;並以同一方式銷售某名牌金錶20塊,此表對外零售價每塊350元,舊錶作價50元。下列關於本題中以舊換新的陳述正確的是( )。
A.本期增值稅銷項稅為1307.69元
B.本期增值稅銷項稅為60819.2元
C.銷售貨物應徵消費稅85.47元
D.繳納消費稅為76元
E.金店銷售名牌金錶也需要繳納消費稅
9. 關於金銀首飾消費稅政策,下列( )陳述是正確的。
A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾,於受託方交貨時納稅
B.用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾,在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C.鍍金首飾仍屬於零售環節徵收消費稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾,應按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E.鍍金首飾和鑽石屬於生產環節徵收消費稅
10. 依據消費稅的規定,下列關於捲菸消費稅適用稅率的說法中,錯誤的有( )。
A.捲菸分類計稅的標準調整,由稅務總局確定
B.自產自用捲菸一律按照捲菸最高稅率徵稅
C.白包捲菸不分徵稅類別一律按照45%捲菸稅率徵稅
D.進口捲菸不分徵稅類別一律按照的45%捲菸稅率徵稅
E.捲菸由於改變包裝等原因提高銷售價格的,應按照新的銷售價格確定徵稅類別和適用稅率
參考答案
1
[答案] AB
[解析] 消費稅為一次性徵收,菸酒經銷商店銷售外購的已稅菸酒,不再繳納消費稅;外購化妝品對外捐贈,徵收增值稅,不徵收消費稅;將自產石腦油銷售給乙烯生產企業,不徵收免徵消費稅。
2
[答案] ABE
[解析] 外購貨物用於非應稅專案、生產免稅專案等進項稅額不得抵扣。
3
[答案] ACDE
[解析] 發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人,在售賣加油卡、加油憑證時,按預收賬款作相關財務處理,不徵收增值稅。核力發電企業生產銷售電力產品,自核電機組正式商業投產次月起15年內統一實行增值稅先徵後退政策。
4
[答案] BCDE
[解析] 國家為加強對加油站的成品油增值稅的管理,自2002年1月1日起,對於成品油加油站,無論其銷售額是否超過180萬元,一律按一般納稅人徵稅。對註冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業,在進行稅務登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的,可不實行輔導期一般納稅人管理,而直接按照正常的一般納稅人管理。所以符合題意的選項是BCDE。
5
[答案] CE
[解析] A選項表述的是增值稅納稅人在銷售貨物的同時,還從事營業稅的裝飾勞務,且二者之間並無直接的從屬關係,屬於增值稅的兼營行 為;B選項表述的是增值稅納稅人即銷售貨物、又提供增值稅修理勞務,均屬於增值稅徵稅範圍,不是增值稅混合銷售行為;D選項表述的是營業稅納稅人,在提供應稅勞務的同時,還銷售了貨物,二者之間有直接的從屬關係,屬於是營業稅的混和銷售行為。只有CE選項屬於增值稅混合銷售行為。
6
[答案] ABE
[解析] 出口貨物退(免)稅的稅種僅限於增值稅和消費稅。我國現行出口退稅率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。
7
[答案] ADE
[解析] 納稅人在輔導期內增購專用發票,繼續實行預繳增值稅的辦法,預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減,抵減後預繳增值稅仍有餘額的,應於下期增購專用發票時,按次抵減。受票方利用他人虛開的專用發票,向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的,處以偷稅數額5倍以下的罰款。最高開票限額由一般納稅人申請,稅務機關依法審批,專用發票最高開票限額為100萬元及以下的,由區縣級稅務機關審批,最高開票限額為1000萬元及以上的,由省級稅務機關審批
8
[答案] AC
[解析]
銷項稅額=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)
消費稅=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)
9
[答案] ABD
[解析] 金銀鑲嵌首飾改為零售環節,生產環節已經不再徵收,所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規定鍍金首飾不屬於金銀首飾,所以仍屬於生產環節徵收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾,應按實際收取的不含稅價款計算消費稅,這是稅法的特別規定。鑽石目前也是在零售環節徵收消費稅。
10
[答案] BD
[解析] 捲菸分類計稅的標準調整,由稅務總局確定。納稅人自產自用的捲菸應當按照納稅人生產的同牌號規格的捲菸銷售價格確定徵稅類別和適用稅率。沒有同牌號規格捲菸銷售價格的,一律按照捲菸最高稅率徵稅;進口捲菸適用的消費稅稅率有30%和45%兩種情況。