計算題
1、甲企業與乙企業均為坐落在市區的增值稅一般納稅人，甲企業是生產企業，乙企業是商業企業，丙企業是交通運輸企業(一般納稅人)，丙企業所在地為該市市區鄰近縣城，2013年9月各企業經營情況如下：
(1)乙企業從甲企業購進商品，取得增值稅專用發票，註明價款210萬元;貨物由丙企業負責運輸，運費由甲企業負擔，丙企業收取運費價稅合計金額7.77萬元，並給甲企業開具了運費增值稅專用發票。
(2)乙企業以收取手續費方式銷售一批代銷貨物，開具普通發票，註明金額152.1萬元，向購買方收取價外費用5萬元，向委託方收取代銷手續費3萬元。
(3)甲企業1年前銷售給乙企業一批自產產品，合同規定，貨到付款，因乙企業資金緊張，一直拖欠貨款，經協商雙方同意進行債務重組。甲企業應收賬款21.4萬元;乙企業以總價值(含增值稅)為18.72萬元的貨物抵償債務，並開具了增值稅專用發票，註明價款16萬元、增值稅2.72萬元;甲企業將其銷售給丙企業，取得含稅銷售收入20萬元。
(4)甲企業從國營農場購進免稅農產品，收購憑證上註明支付貨款20萬元，支付丙企業不含稅運費3萬元，取得貨運增值稅專用發票。將收購農產品的10%作為職工福利，其餘作為生產材料加工食品，所加工的食品在企業非獨立核算門市部銷售，並取得含稅銷售收入25.74萬元。
(5)甲企業銷售使用過的一臺裝置(2008年購入)，取得銷售收入28萬元。
(6)乙企業以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業投資，共擔風險。經稅務機關核定，庫存貨物含稅價93.6萬元，辦公樓評估價為600萬元，已向甲企業開具庫存貨物的增值稅專用發票。
(7)丙企業本月另取得運輸收入62萬元(不含稅);計程車輛取得不含稅租金收入42萬元。
(8)丙企業本月進口一輛貨車自用，海關確定的完稅價格56萬元，關稅稅率為10%。
本月取得的相關發票均在本月認證並抵扣。
根據上述資料，回答下列問題：
<1>、甲企業應納增值稅( )萬元。
A、23.01
B、23.16
C、23.74
D、24.04
<2>、乙企業應納增值稅( )萬元。
A、0.68
B、2.33
C、3.40
D、3.45
<3>、丙企業提供運輸勞務應繳納的增值稅為( )萬元。
A、0.77
B、7.92
C、1.10
D、6.82
<4>、丙企業9月應繳納的增值稅為( )萬元。
A、15.06
B、13.96
C、4.26
D、4.59
綜合題
1、某運輸企業位於市區，實行“營改增”後，申請認定為增值稅一般納稅人。2013年10月發生如下業務：
(1)為某企業運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發票，且各項收入予以分別核算。
(2)與甲運輸企業(增值稅一般納稅人)共同承接一項聯運業務，收取全程貨運收入135萬元(不含稅)，並全額開具了增值稅專用發票;將部分貨運業務交給甲運輸企業，支付給甲運輸企業不含稅運費45萬元，並取得了甲運輸企業開具的增值稅專用發票。
(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。
(4)將兩艘運輸用船對外出租，一艘簽訂程租合同，收取租金10萬元，開具了增值稅專用發票;另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金8萬元，因承租方沒有按照規定時間歸還光租船隻，收取違約金1萬元。
(5)將一幢委託他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。
(6)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關稅費60萬元。
(7)本月自某汽車銷售公司購進2輛運輸用車輛，取得的增值稅專用發票上註明不含稅價款90萬元，另支付車輛裝飾費5265元、保險費7020元，均由汽車銷售公司開具相關票據;本月購進汽油等取得增值稅專用發票註明的增值稅稅額合計1.8萬元。
根據上述資料，回答下列問題：
<1>、該企業10月份應確認銷項稅( )萬元。
A、27.43
B、28.37
C、30.44
D、30.31
<2>、該企業10月份准予抵扣的進項稅為( )萬元。
A、17.1
B、22.05
C、15.3
D、20.25
<3>、該企業10月份應繳納營業稅( )萬元。
A、75
B、112.18
C、107
D、110
<4>、該企業10月份應繳納城市維護建設稅和教育費附加( )萬元。
A、11.95
B、8.3
C、11.86
D、11.83
<5>、該企業10月份應繳納車輛購置稅( )萬元。
A、9.00
B、9.11
C、9.12
D、9.21
<6>、關於上述業務的稅務處理，下列表述正確的有( )。
A、運輸企業實行營改增後將自有車輛對外出租，應繳納增值稅
B、運輸企業的程租業務不屬於營改增範疇，應按“交通運輸業”3%的稅率繳納營業稅
C、運輸企業提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務，分別核算的，應分別適用不同的稅率計算繳納增值稅
D、該運輸企業與甲運輸企業共同承接聯運業務，向甲運輸企業支付的運費不得計算抵扣進項稅
計算題
1、
<1>、【正確答案】B
<2>、【正確答案】D
<3>、【正確答案】B
<4>、【正確答案】D
【答案解析】業務(1)：
乙企業購進業務的進項稅
=210×17%=35.7(萬元)
甲企業銷售貨物運費的進項稅
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬元)
甲企業銷售貨物銷項稅
=210×17%=35.70(萬元)
丙企業運費收入繳納的增值稅
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬元)
業務(2)：
乙企業銷項稅
=(152.1+5)÷(1+17%)×17%
=22.83(萬元)
乙企業手續費收入繳納的營業稅
=3×5%=0.15(萬元)
業務(3)：
乙企業銷項稅=2.72(萬元)
甲企業進項稅=2.72(萬元)
甲企業銷項稅
=20÷(1+17%)×17%=2.91(萬元)
業務(4)：
甲企業可以抵扣的進項稅
=(20×13%+3×11%)×(1-10%)
=2.64(萬元)
甲企業銷售貨物的銷項稅
=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(萬元)
丙企業運輸收入應納增值稅=3×11%=0.33(萬元)
業務(5)：
甲企業應納增值稅=28÷1.04×4%×50%
=0.54(萬元)
業務(6)：
乙企業投資的'銷項稅
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬元)
甲企業接受投資的進項稅
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬元)
業務(7)：
丙企業繳納的增值稅=62×11%+42×17%
=13.96(萬元)
業務(8)：
丙企業的進口關稅=56×10%=5.6(萬元)
進口增值稅=56×(1+10%)×17%
=10.47(萬元)
甲企業應納增值稅
=(35.7+2.91+3.74)-(0.77+2.72+2.64+13.6)+0.54
=23.16(萬元)
乙企業應納增值稅
=(22.83+2.72+13.60)-35.70
=3.45(萬元)
丙企業提供運輸勞務應繳納的增值稅=0.77+0.33+62×11%=7.92(萬元)
丙企業應繳納的增值稅
=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59(萬元)
綜合題
1、
<1>、【正確答案】D
<2>、【正確答案】B
<3>、【正確答案】D
<4>、【正確答案】D
<5>、【正確答案】B
<6>、【正確答案】AC
【答案解析】業務(1)：該企業提供的貨物運輸勞務、裝卸勞務、倉儲保管勞務均屬於“營改增”應稅範圍，其中貨運適用“交通運輸業”11%的增值稅稅率;裝卸和倉儲保管適用“部分現代服務業—物流輔助服務”6%的增值稅稅率。
銷項稅=80×11%+(5+3)×6%=9.28(萬元)
業務(2)：將部分運輸勞務交由甲企業運輸，向其支付價款，並取得了甲企業開具的增值稅專用發票，可以憑取得的增值稅專用發票抵扣進項稅。
銷項稅=135×11%=14.85(萬元)
進項稅=45×11%=4.95(萬元)
業務(3)：將自有車輛出租，屬於有形動產租賃，屬於營改增中的“部分現代服務業”專案，適用17%的稅率徵收增值稅。
銷項稅=(17.55+7.02)÷(1+17%)×17%=3.57(萬元)
業務(4)：遠洋運輸的程租、期租業務屬於“交通運輸業—水路運輸服務”，營改增後適用11%的增值稅稅率;遠洋運輸的光租屬於“部分現代服務業—有形動產租賃服務”，營改增後適用17%的增值稅稅率。
銷項稅=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(萬元)
業務(5)：出售委託他人承建的員工宿舍樓，以取得的銷售收入為營業額計徵營業稅。
應納營業稅=1600×5%=80(萬元)
業務(6)：出售外購的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價後的餘額為營業額計徵營業稅。
應納營業稅=(2300-1700)×5%=30(萬元)
業務(7)：進項稅=90×17%+1.8=17.1(萬元)
應納車輛購置稅=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(萬元)
10月份應確認的銷項稅合計=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(萬元)
10月份應准予抵扣的進項稅=4.95+17.1=22.05(萬元)
10月份應納增值稅=30.31-22.05=8.26(萬元)
10月份應納營業稅合計=80+30=110(萬元)
10月份應納城建稅和教育費附加合計=(8.26+110)×(7%+3%)=11.83(萬元)
