一、單項選擇題
1、下列有關說法中不正確的是( )。
A、在財務報表審計中，鑑證物件是財務報表
B、審計業務的三方關係人是註冊會計師、被審計單位管理層、財務報表預期使用者
C、審計的基礎是獨立性和客觀性
D、鑑證業務包括審計、審閱和其他鑑證業務
2、有限保證的鑑證業務與合理保證的鑑證業務相比( )。
A、證據收集程式更多
B、所需證據數量更多
C、檢查風險更高
D、財務報表的可信性較高
3、甲銀行委託ABC會計師事務所審計其2013年度財務報表，審計專案組成員A的父親為購買房子按照正常的程式、條款和條件向甲銀行申請了貸款，下列說法中正確的是( )。
A、應將A調離審計專案組
B、應由審計專案組外的註冊會計師複核A已執行的工作
C、不會對獨立性產生不利影響
D、應解除業務約定
4、下列事項中，註冊會計師不應當與治理層溝通的是( )。
A、註冊會計師負責對在治理層監督下管理層編制的財務報表形成和發表意見
B、註冊會計師擬利用內部審計工作的程度
C、管理層在提供審計所需資訊時出現嚴重拖延
D、註冊會計師審計中發現的所有內部控制缺陷或缺陷的組合
5、下列有關審計工作底稿複核的說法中，錯誤的是( )。
A、對工作底稿的複核工作應當由至少與編制工作底稿的人員具備同等專業勝任能力的人員來實施
B、對工作底稿的複核必須留下證據，一般由複核者在所複核的工作底稿上簽名章並署名複核的日期
C、在專案組內部複核的基礎上，對所有審計專案必須指定獨立人員對工作底稿實施專案質量控制複核，否則不能出具審計報告
D、所有的審計工作底稿至少要經過一級複核
6、ABC會計師事務所的A註冊會計師是甲上市公司財務報表審計業務的關鍵審計合夥人，A註冊會計師從2010年12月份開始連續對甲公司財務報表進行審計(第一年承接的是2010年財務報表審計業務)，假設不考慮其他因素影響，A註冊會計師能夠審計甲公司的財務報表最長至( )年。
A、2011
B、2012
C、2013
D、2014
7、下列有關風險評估的說法中，錯誤的是( )。
A、在需要了解的被審計單位及其環境的內容中，對被審計單位財務業績的衡量和評價屬於內部因素
B、瞭解被審計單位及其環境是註冊會計師必須執行的程式
C、註冊會計師瞭解被審計單位及其環境的目的是識別和評估重大錯報風險以設計和實施進一步審計程式
D、總體應對措施對應的是報表層的重大錯報風險，進一步審計程式對應的是認定層次的重大錯報風險
8、註冊會計師的下列做法中，正確的是( )。
A、獲取相關可靠的審計證據，消除財務報表中存在的重大錯報的風險
B、在應對認定層次重大錯報風險時，重點考慮合理確定審計程式的時間
C、如果將特定重大賬戶重大錯報的風險評估為低水平，且控制測試支援這一評估結果，則不實施實質性程式
D、不因獲取審計證據的困難和成本高低減少不可替代的審計程式
9、下面有關管理層和治理層(如適用)的責任表述不當的是( )。
A、按照適用的財務報告框架編制財務報表，包括使其實現公允反映(如適用)
B、設計、執行和維護必要的內部控制，使得編制的財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報
C、向註冊會計師提供必要的工作條件
D、允許註冊會計師在獲取審計證據時接觸管理層認為必要的內部人員和其他相關人員
10、在瞭解內部控制時，註冊會計師通常不實施的審計程式是( )。
A、瞭解內部控制的設計
B、記錄瞭解的內部控制
C、瞭解控制活動是否得到執行
D、測試內部控制執行的有效性
11、在確定特別風險時，註冊會計師的下列做法不正確的是( )。
A、直接假定被審計單位收入確認存在特別風險
B、直接假定被審計單位成本費用完整性認定存在特別風險
C、將被審計單位管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險
D、將被審計單位管理層凌駕於控制之上的風險確定為特別風險
12、下列各項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是( )。
A、存貨週轉率呈明顯下降趨勢
B、持有大量高價值且易被盜竊的資產
C、投資核算過程複雜
D、控制環境薄弱
13、在制定集團財務報表審計的總體審計策略時，集團專案組應當確定與重要性相關的事項中，正確的是( )。
A、集團專案組應當確定集團財務報表整體的重要性
B、將超過臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報，組成部分註冊會計師不需要將此錯報通報給集團專案組
C、組成部分的重要性水平與集團財務報表整體的重要性水平一致
D、集團財務報表的特定交易、賬戶餘額或披露的重要性水平高於組成部分的`重要性水平
14、下列說法正確的是( )。
A、註冊會計師應當根據具體情況並運用職業判斷，確定使用統計抽樣或非統計抽樣方法
B、審計抽樣適用於控制測試和實質性程式中的所有審計程式
C、統計抽樣和非統計抽樣方法的選用，影響運用於樣本的審計程式的選擇
D、註冊會計師採用不適當的審計程式可能導致抽樣風險
15、如果A註冊會計師擬定對應收賬款專案進行概率比例規模(PPS)抽樣，則其對下列有關概率比例規模抽樣的表述中，正確的是( )。
A、抽樣分佈應當近似於正態分佈
B、與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的概率更小
C、每個賬戶被選中的概率相同
D、餘額為零的賬戶沒有被選中的機會
16、下列對統計抽樣與非統計抽樣方法的說法中，不正確的是( )。
A、統計抽樣能客觀的計量抽樣風險，並通過調整樣本規模精確的控制抽樣風險
B、統計抽樣能夠定量評價樣本結果
C、非統計抽樣不能有效設計樣本
D、使用非統計抽樣應當考慮抽樣風險
17、會計師事務所應當制定政策和程式，以合理保證會計師事務所及其人員遵守相關職業道德要求。下列相關說法中正確的是( )。
A、註冊會計師執行任何業務，都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業勝任能力、保持應有的關注、遵守保密原則等
B、會計師事務所應當每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程式的書面宣告
C、會計師事務所必須為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反相關職業道德要求的行為及其處理結果
D、相關職業道德要求，是指專案組和專案質量控制複核人員應當遵守的職業道德規範，通常是指中國註冊會計師職業道德守則
18、下列有關審計證據的表述中，錯誤的是( )。
A、審計工作中通常不涉及鑑定檔案記錄的真偽，但是應當考慮用作審計證據的資訊的可靠性
B、註冊會計師用觀察、檢查及詢問、重新計算和分析程式等各方法均可獲取與內部控制執行有效性相關的審計證據
C、審計證據的數量並不能彌補質量的缺陷
D、在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在認定的重要審計程式，註冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程式
19、下列關於評估重大錯報風險的說法，錯誤的是( )。
A、註冊會計師應當在瞭解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險
B、註冊會計師在評估重大錯報風險時，可以不瞭解相關內部控制
C、註冊會計師應當識別重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶餘額和披露的認定相關
D、財務報表層次的重大錯報風險很可能源於薄弱的控制環境
20、下列各項中，屬於與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“動機或壓力”風險因素的是( )。
A、單位價值高、體積小、易於變現且不易識別所有權歸屬的存貨
B、管理層或治理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業績或狀況的影響
C、管理層與註冊會計師的關係異常或緊張
D、治理層對財務報告過程和內部控制實施的監督無效
21、下列有關注冊會計師利用內部審計工作的表述中，錯誤的是( )。
A、註冊會計師必須瞭解被審計單位的內部控制，而內部審計人員的工作是內部控制的重要組成部分
B、註冊會計師利用內部審計工作的前提是內部審計人員對財務報表審計過程中涉及的職業判斷負責
C、如果利用內部審計工作不符合成本效益原則，註冊會計師通常選擇不利用內部審計工作
D、註冊會計師對內部審計人員特定工作實施的審計程式主要包括觀察和檢查，不包括重新執行
22、下列關於重要性的說法中，錯誤的是( )。
A、重要性在計劃審計工作和評價錯報影響時都必須運用
B、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響
C、重要性水平是以財務報表使用者決策時對資訊的需求為基礎確定的
D、不同環境下對重要性的判斷可能是不同的
23、在確定控制測試的範圍時，下列通常不是註冊會計師所考慮的因素是( )。
A、總體變異性
B、控制的預期偏差
C、擬信賴控制執行有效性的時間長度
D、在擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率
24、下列關於財務報表審計中對法律法規的考慮的相關說法，錯誤的是( )。
A、如果根據判斷認為需要溝通的違反法律法規行為是故意和重大的，註冊會計師應當就此儘快向管理層通報
B、針對被審計單位需要遵守的對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規，註冊會計師的責任僅限於實施特定的審計程式，以識別可能對財務報表產生重大影響的違反這些法律法規的行為
C、針對被審計單位需要遵守的對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規，註冊會計師的責任是，就被審計單位遵守這些法律法規的規定獲取充分、適當的審計證據
D、註冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為，也不能期望其發現所有的違反法律法規行為
25、下列有關特別風險的相關表述，錯誤的是( )。
A、註冊會計師應當瞭解、評估針對特別風險的控制
B、如果針對特別風險僅實施實質性程式，註冊會計師只能使用細節測試
C、註冊會計師應當對擬信賴的針對特別風險的控制在本審計期間執行的有效性實施測試
D、對於旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，註冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據
17、會計師事務所應當制定政策和程式，以合理保證會計師事務所及其人員遵守相關職業道德要求。下列相關說法中正確的是( )。
A、註冊會計師執行任何業務，都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業勝任能力、保持應有的關注、遵守保密原則等
B、會計師事務所應當每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程式的書面宣告
C、會計師事務所必須為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反相關職業道德要求的行為及其處理結果
D、相關職業道德要求，是指專案組和專案質量控制複核人員應當遵守的職業道德規範，通常是指中國註冊會計師職業道德守則
18、下列有關審計證據的表述中，錯誤的是( )。
A、審計工作中通常不涉及鑑定檔案記錄的真偽，但是應當考慮用作審計證據的資訊的可靠性
B、註冊會計師用觀察、檢查及詢問、重新計算和分析程式等各方法均可獲取與內部控制執行有效性相關的審計證據
C、審計證據的數量並不能彌補質量的缺陷
D、在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在認定的重要審計程式，註冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程式
19、下列關於評估重大錯報風險的說法，錯誤的是( )。
A、註冊會計師應當在瞭解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險
B、註冊會計師在評估重大錯報風險時，可以不瞭解相關內部控制
C、註冊會計師應當識別重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶餘額和披露的認定相關
D、財務報表層次的重大錯報風險很可能源於薄弱的控制環境
20、下列各項中，屬於與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“動機或壓力”風險因素的是( )。
A、單位價值高、體積小、易於變現且不易識別所有權歸屬的存貨
B、管理層或治理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業績或狀況的影響
C、管理層與註冊會計師的關係異常或緊張
D、治理層對財務報告過程和內部控制實施的監督無效
21、下列有關注冊會計師利用內部審計工作的表述中，錯誤的是( )。
A、註冊會計師必須瞭解被審計單位的內部控制，而內部審計人員的工作是內部控制的重要組成部分
B、註冊會計師利用內部審計工作的前提是內部審計人員對財務報表審計過程中涉及的職業判斷負責
C、如果利用內部審計工作不符合成本效益原則，註冊會計師通常選擇不利用內部審計工作
D、註冊會計師對內部審計人員特定工作實施的審計程式主要包括觀察和檢查，不包括重新執行
22、下列關於重要性的說法中，錯誤的是( )。
A、重要性在計劃審計工作和評價錯報影響時都必須運用
B、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響
C、重要性水平是以財務報表使用者決策時對資訊的需求為基礎確定的
D、不同環境下對重要性的判斷可能是不同的
23、在確定控制測試的範圍時，下列通常不是註冊會計師所考慮的因素是( )。
A、總體變異性
B、控制的預期偏差
C、擬信賴控制執行有效性的時間長度
D、在擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率
24、下列關於財務報表審計中對法律法規的考慮的相關說法，錯誤的是( )。
A、如果根據判斷認為需要溝通的違反法律法規行為是故意和重大的，註冊會計師應當就此儘快向管理層通報
B、針對被審計單位需要遵守的對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規，註冊會計師的責任僅限於實施特定的審計程式，以識別可能對財務報表產生重大影響的違反這些法律法規的行為
C、針對被審計單位需要遵守的對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規，註冊會計師的責任是，就被審計單位遵守這些法律法規的規定獲取充分、適當的審計證據
D、註冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為，也不能期望其發現所有的違反法律法規行為
25、下列有關特別風險的相關表述，錯誤的是( )。
A、註冊會計師應當瞭解、評估針對特別風險的控制
B、如果針對特別風險僅實施實質性程式，註冊會計師只能使用細節測試
C、註冊會計師應當對擬信賴的針對特別風險的控制在本審計期間執行的有效性實施測試
D、對於旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，註冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據
三、簡答題
1、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為11分。)A註冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。甲公司2013年12月31日應收賬款餘額為5000萬元。A註冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程式，選取的應收賬款明細賬戶餘額合計3000萬元。
相關事項如下：
(1)審計專案組進駐甲公司後立即對甲公司客戶實施函證，由於審計專案組在甲公司時間較長，詢證函回函會在審計專案組進駐甲公司期間收到，因此要求被詢證者將回函寄至甲公司，並寫明A註冊會計師收取。
(2)向債務人乙公司寄發的詢證函未收到回函，因此A註冊會計師打電話向乙公司財務總監確認，經核實後無誤，不打算實施其他程式。
(3)向債務人丙公司寄發的詢證函於20日後收到回函，回函中顯示丙公司核實並確認了函證金額，但附了一則條款“提供的本資訊僅出於禮貌，我方沒有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保”，A註冊會計師認為該回函不可靠。
(4)向債務人丁公司寄發的詢證函被退回，原因為“原址查無此單位”，A註冊會計師檢查了與丁公司有關的賬簿記錄，未發現異常。
(5)在向債務人戊公司寄發詢證函時，管理層堅持要求A註冊會計師使用本單位的郵寄設施，否則不加蓋單位公章。A註冊會計師接受了管理層要求。在回函中未發現異常，未採取其他替代程式。
<1> 、針對上述第(1)至(5)項，逐項指出甲公司審計專案組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
2、ABC會計師事務所接受甲公司委託審計其2013年度財務報表，經瞭解，甲公司採用賒銷方式銷售貨物，在對銷售與收款迴圈進行審計時，實施瞭如下審計程式：
(1)獲取產品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策;
(2)檢查與登記入賬的銷售業務相關的銷售合同、客戶訂單、銷售單、銷售發票等資訊;
(3)實施銷售的截止測試;
(4)檢查甲公司是否在月末安排獨立人員對應收賬款明細賬和總賬進行調節;
(5)檢查甲公司是否定期向客戶寄送對賬單。
<1> 、針對上述(1)至(5)項所執行的審計程式，逐項指出分別與銷售收入或應收賬款的哪些認定直接相關。
<2> 、在上述審計程式中，哪一項審計程式對證實銷售收入的發生認定最為有效，並簡要說明理由。
3、ABC會計師事務所接受甲公司委託審計其2012年度財務報表，A註冊會計師為專案合夥人，並出具了保留意見的審計報告。2013年10月，甲公司決定改聘EFG會計師事務所審計其2013年度財務報表，並簽訂了審計業務約定書。甲公司同意EFG會計師事務所與ABC會計師事務所進行溝通。
(1)B原為甲公司總經理，於2013年5月離開甲公司加入EFG會計師事務所，EFG會計師事務所將其納入2013年度財務報表審計專案組。
(2)EFG會計師事務所從B那裡瞭解到甲公司目前經營狀況良好，重大錯報風險不高，因此決定不再執行其他了解程式，直接進入進一步審計程式。
(3)EFG會計師事務所在承接業務之前與ABC會計師事務所進行了電話溝通，並將溝通的情況記錄在了審計工作底稿中。
<1> 、根據上述事項(1)～事項(3)，逐項說明是否恰當，簡要說明理由。
<2> 、在本期的審計過程中發現，以前針對上期財務報表發表保留意見的事項仍未解決，註冊會計師應當對本期報表意見如何定奪。
4、甲公司為ABC會計師事務所的常年審計客戶，2013年1月繼續聘請ABC會計師事務所審計其2013年度財務報表，並委派A註冊會計師擔任審計專案合夥人。在審計計劃環節撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：
(1)經初步瞭解，2013年度甲公司及其環境發生重大變化，重大錯報風險較高，註冊會計師擬確定較低的重要性水平，並通過修改計劃實施的實質性程式的性質、時間安排和範圍降低重大錯報風險。
(2)甲公司因關閉了某地一辦事處，於2013年10月登出了該地的銀行存款賬戶， A註冊會計師擬不再函證該銀行賬戶。
(3)甲公司地處東北，經瞭解，因考慮到下雪嚴重，部分露天存放的存貨被積雪覆蓋，考慮到天寒地凍，監盤不便，因此A註冊會計師擬不對這部分存貨實施監盤，轉而執行其他審計程式。
(4)2012年度ABC會計師事務所審計甲公司針對特別風險的控制時，信賴了甲公司內部控制，並進行了控制測試，經瞭解該控制本期未發生變化，本年度不打算再進行測試，依賴去年審計獲取的審計證據。
(5)A註冊會計師預期甲公司其他內部控制執行有效，因此決定主要利用詢問、觀察、檢查、穿行測試、重新執行等程式，測試控制執行的有效性。
<1> 、針對上述事項(1)至(5)，逐項指出A註冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。
5、ABC會計師事務所接受了甲公司委託審計其2013年度財務報表。
資料一：
針對固定資產專案進行了如下實質性程式：
(1)獲取或編制固定資產明細表，並詢問管理層當年固定資產的增加情況;
(2)實地觀察固定資產，關注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產;
(3)查明有無以固定資產擔保或抵押等情況;
(4)審查提取折舊的方法是否適當。
資料二：
甲公司應付賬款明細賬戶列示如下：
專案 | 應付賬款年末餘額 | 本年度供貨總額 |
A公司 | 25600 | 85450 |
B公司 | 0 | 169700 |
C公司 | 52640 | 84560 |
D公司 | 154000 | 256000 |
…… | …… | …… |
<1> 、針對資料一，分別指出註冊會計師執行的上述審計程式是否可以實現存在目標。如不能實現，指出與之直接相關的目標。
<2> 、針對資料二，請代註冊會計師選擇兩位供應商進行函證，並說明理由。
6、A註冊會計師負責審計上市公司甲公司2013年度財務報表，審計完成階段的部分工作底稿內容摘錄如下：
(1)甲公司持續經營假設適當但存在重大不確定性，財務報表附註中對此已作充分披露。
(2)如果甲公司管理層不提供審計準則要求的一項或多項書面宣告。
(3)甲公司2012年度財務報表經其他會計師事務所審計並發表了無保留意見。A註冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明該事項。
<1> 、針對上述第(1)、(2)項，分別指出A註冊會計師應當發表的審計意見型別。
<2> 、針對上述第(3)項，指出A註冊會計師應在其他事項段中說明的內容。
