考試離不開學習,學習離不開做題,為了提高2017稅務師考生的備考效率,下面是yjbys網小編提供給大家關於2017年稅務師考試《財務與會計》練習題,希望對大家的備考有所幫助。
單項選擇題
甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份,能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日,甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司,售價為800萬元,成本為560萬元。至2013年12月31日,乙公司已對外售出該批存貨的60%,當日,剩餘存貨的可變現淨值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,則甲公司在編制合併財務報表對上述交易進行抵銷時,在合併財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為( )萬元。
A.10
B.14
C.24
D.0
正確答案:B
答案解析:
該項交易在編制合併財務報表時應編制的抵銷分錄為:
借:營業收入 800
貸:營業成本 704
存貨 96[(800-560)×40%]
由於剩餘存貨的可變現淨值為280萬元,大於其合併報表中存貨的成本224萬元(560×40%),所以合併報表中抵消的存貨跌價準備金額=800×40%-280=40(萬元)。
借:存貨——存貨跌價準備 40
貸:資產減值損失 40
借:遞延所得稅資產 14
貸:所得稅費用 14[(96-40)×25%]
多項選擇題
根據刑事法律制度的規定,下列犯罪分子中,不得假釋的有( )。
A.累犯
B.因故意殺人被判處8年有期徒刑的犯罪分子
C.因爆炸被判處12年有期徒刑的`犯罪分子
D.因偽造增值稅專用發票罪被判處無期徒刑的犯罪分子
E.因投放危險物質犯罪被判處無期徒刑的犯罪分子
正確答案:A,C,E
答案解析 :
(1)選項B:被判處的有期徒刑未達到10年;(2)選項D:“偽造增值稅專用發票罪”未在列舉的8種嚴重罪行中。
單項選擇題
甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份,能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日,甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司,售價為800萬元,成本為560萬元。至2013年12月31日,乙公司已對外售出該批存貨的60%,當日,剩餘存貨的可變現淨值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,則甲公司在編制合併財務報表對上述交易進行抵銷時,在合併財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為( )萬元。
A.10
B.14
C.24
D.0
正確答案:B
答案解析:
該項交易在編制合併財務報表時應編制的抵銷分錄為:
借:營業收入 800
貸:營業成本 704
存貨 96[(800-560)×40%]
由於剩餘存貨的可變現淨值為280萬元,大於其合併報表中存貨的成本224萬元(560×40%),所以合併報表中抵消的存貨跌價準備金額=800×40%-280=40(萬元)。
借:存貨——存貨跌價準備 40
貸:資產減值損失 40
借:遞延所得稅資產 14
貸:所得稅費用 14[(96-40)×25%]
多項選擇題
朝陽公司擁有甲公司80%的股份,朝陽公司向甲公司賒銷一批產品,銷售價格為2000萬元,增值稅稅額為340萬元,實際成本為1600萬元;相關應收款項至年末尚未收到,朝陽公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。朝陽公司和甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關於合併報表的說法正確的有( )。
A.抵銷營業收入2000萬元
B.抵銷營業成本1600萬元
C.抵銷資產減值損失20萬元
D.抵銷應付賬款2340萬元
E.確認遞延所得稅負債5萬元
正確答案:A,C,D
答案解析:
附相關分錄:
借:營業收入 2000
貸:營業成本 2000
借:應付賬款 2340
貸:應收賬款 2340
借:應收賬款——壞賬準備 20
貸:資產減值損失 20
借:所得稅費用 5
貸:遞延所得稅資產 5
單項選擇題
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2014年發生的有關交易或事項如下:
(1)2012年12月25日,甲公司與乙公司簽訂裝置銷售合同,將生產的一臺A裝置銷售給乙公司,售價為500萬元(不含增值稅)。2012年12月31日,甲公司按合同約定將A裝置交付乙公司,並收取價款。A裝置的成本為400萬元。
乙公司將購買的A裝置作為管理用固定資產,於交付當日投入使用。乙公司採用年限平均法計提折舊,預計A裝置尚可使用5年,預計淨殘值為零。
(2)2014年12月31日,乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A裝置出售給獨立的第三方,裝置已經交付,價款已經收取。
甲公司在2014年度合併利潤表中因乙公司處置A裝置確認的損失是( )萬元。
A.-60
B.-40
C.-20
D.40
正確答案:C
答案解析:
甲公司在2014年度合併利潤表中因乙公司處置A裝置確認的損失=(400-400/5×2)-260=-20(萬元)。