導讀:失敗是什麼?沒有什麼，只是更走近成功一步;成功是什麼?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網小編整理的關於2017年高階會計師考試臨考模擬訓練，供大家備考。
案例分析題
丙公司系在上海證券交易所上市的股份有限公司，為開拓市場、提高效率、增加利潤、提升品牌形象，公司召開董事會會議，作出以下改革措施。請根據財政部等五部委聯合釋出的《企業內部控制基本規範》和《配套指引》，逐項識別丙公司董事會決議中各項改革措施所面臨的主要風險;並針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。
(1)按照國家有關規定，對董事會、監事會和經理層的職責許可權、任職條件、議事規則和工作程式等予以明確。規定以下職務可以由同一人擔任：可行性研究和執行;決策審批與執行。
(2)公司為提高市場佔有率，決定依靠企業強大的人力資源加大研發力度，提高產品的科技含量，在研發上大量投入，力爭在較短時間內有所突破。
(3)積極開拓國外新興市場，選擇政局穩定、市場前景良好的部分國家開展經營，將產品和服務拓展到上述地區，逐步擴大市場佔有率。根據丙公司境外經營的統一政策，產品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結算。
(4)企業的發展離不開強大的人力資源支撐，丙公司決定面向社會大量招聘具有管理專長和技術專長的員工，以提高企業整體的管理水平和技術水平，同時辭退不符合要求的員工。
(5)開通國際網路營銷渠道，通過公開招標方式擇優選擇國際知名資訊科技提供商，要求承包方在嚴格遵守有關保密協議的基礎上，根據本公司經營管理特點開發設計網路營銷平臺，並委託其全權負責該平臺的運營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。
(6)丙公司為了增加產品銷售量，需要大量的資金支援，因此，丙公司擬對外進行籌集資金。為了提高財務槓桿效應，降低綜合資金成本，丙公司決定新增資金全部通過發行長期債券解決，此籌資方案未經專家論證。
(7)加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經董事會或股東大會批准，兼併重組境外的上游原材料供應商和部分下游銷售平臺，更好地整合當地資源;同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產品投資，以獲取投資收益。
(8)丙公司為促進併購重組的順利開展，對被併購方的員工加強企業文化建設，儘快使被併購方的員工對其原有的企業文化進行拋棄，進而接受丙公司的新文化，使其具有歸屬感。
(9)鑑於丙公司某產品(屬於健身器材)市場供不應求，為了擴大銷售量，丙公司決定在不影響產品基本功能的情況下，適當降低檢驗標準。
(10)為擴大市場，丙公司決定有償給主要經銷商提供擔保以擴大產品銷售能力。
【正確答案】(1)存在的風險：決策審批與執行由同一人擔任，可能會產生對錯誤的決策，執行人隱瞞不報的風險。控制措施：決策審批與執行應當由不同的人員擔任。
(2)存在的風險：①研究專案未經科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費;②研發人員配備不合理或研發過程管理不善，可能導致成本過高、研發失敗;③研發成果轉化應用不足，保護措施不力，可能導致企業利益受損。
控制措施： ①應當根據發展戰略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發計劃，提出研究專案立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規定的許可權和程式對研發專案進行審批; ②加強對研究過程的管理，確保專案按期、保質完成; ③促進研究成果的轉化，建立研究成果保護制度。
(3)存在的風險：丙公司在國外新興市場開展經營，以本地貨幣計價，以美元結算交易，可能由於匯率波動而產生匯率風險(或：外匯風險)。控制措施：丙公司可以採取套期保值(或：遠期合約;或：提前或延期收付款;或購買保險)等措施來降低或分擔風險。
(4)存在的風險：①人力資源結構不合理，可能導致企業發展戰略難以實現;②人力資源激勵約束制度不合理，可能導致關鍵技術洩密;③人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟。
控制措施：①根據人力資源總體規劃，結合生產經營實際需要，制定年度人力資源需求計劃，完善人力資源引進制度; ②依法與選聘人員簽訂勞動合同，對於關鍵管理及關鍵技術人員，應當簽訂崗位保密協議、競業限制協議，明確應履行的.義務; ③對退出人員明確保密期限、競業限制期限，對關鍵人員還應當進行工作交接或離任審計。
(5)存在的風險：業務外包監控不嚴，服務質量低劣，可能導致企業難以發揮業務外包優勢。控制措施：應當加強與承包方的溝通與協調，及時蒐集相關資訊，發現和解決外包業務日常管理中存在的問題;應當密切關注並持續評估承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業務外包失敗造成本企業生產經營活動中斷。
(6)存在的風險：籌資決策不當，引發資本結構不合理，可能導致籌資成本過高。控制措施：應當對籌資方案進行科學論證，形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況;公司對籌資方案應嚴格審批，關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。
(7)存在的風險：投資決策失誤，可能導致投資損失。控制措施：企業選擇投資專案應當突出主業。(或：企業應當謹慎從事衍生金融產品等高風險投資。)
(8)存在的風險：被併購方的員工可能不願意拋棄原有的企業文化，並與丙公司的文化產生衝突，可能導致併購重組失敗。控制措施：丙公司應當平等對待被併購方的員工，促進併購雙方的文化融合。
(9)存在的風險：產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業鉅額賠償、形象受損，甚至破產。控制措施： ①應當建立嚴格的產品質量控制和檢驗制度，嚴把質量關，禁止缺乏質量保障、危害健康的產品流向社會; ②應當加強產品的售後服務，售後發現存在嚴重質量缺陷、隱患的產品應及時召回或採取其他有效措施。
(10)存在的風險：①對擔保申請人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業擔保決策失誤或遭受欺詐;②對被擔保人的監控不力，應對不當，導致企業承擔法律責任;③擔保過程中可能存在舞弊行為，使企業利益受損。
控制措施：①應當對擔保申請人進行資信調查和風險評估，並出具書面報告;②應當以制度的形式明確不得提供擔保的範圍;③應當建立擔保授權和審批制度、迴避制度;④應當加強擔保合同的日常管理，對被擔保人的經營情況和資金使用情況進行監控;⑤應當建立擔保業務的責任追究制度。
【答案解析】
【該題針對“業務層面控制”知識點進行考核】
