1、資產的概念
資產是指企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產的分類：
2、資產的分類
分類標誌 | 具體類別 |
按是否具有實物形態 | 有形資產；無形資產 |
按來源不同 | 自有資產； 租入資產（指融資租入的資產） |
按流動性不同 | 1、流動資產：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨等。 2、非流動資產：長期股權投資、固定資產、無形資產及其他資產。 |
【例題1：2006年多選】下列各項，屬於資產必須具備的基本特徵有( )。
A.預期會給企業帶來經濟利益
B.被企業擁有或控制
C.由過去的交易或事項形成
D.具有可辨認性
答案：ABC
解析：資產是指由於過去的交易、事項形成的並由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。
第一節 貨幣資金
學習要求：
掌握庫存現金清查的處理
掌握銀行存款的核對
掌握其他貨幣資金的內容及核算
本節具體內容：
貨幣資金包括庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金。
一、庫存現金-----流動性最強的資產
(一)現金管理的制度
根據《庫存現金管理暫行條例》的規定，現金管理制度主要包括以下內容：
1、現金使用範圍 | ①職工工資、津貼； ②個人勞務報酬； ③根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等的各種獎金； ④各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出； ⑤向個人收購農副產品和其他物資的款項； ⑥出差人員必需隨身攜帶的差旅費； ⑦結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出； ⑧ 中國人民銀行確定需要支付庫存現金的其他支出。 |
2、現金限額 | 現金的限額是指為了保證企業日常零星開支的需要，允許企業留存現金的`最高數額，這一限額由開戶銀行根據單位的實際需要核定。一般按照單位3-5天日常零星開支所需確定。 |
3、現金收支規定 | ①開戶單位收入的庫存現金應當於當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間； ②開戶單位支付現金可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得"坐支"庫存現金，因特殊情況需要坐支庫存現金的單位，應當事先報經有關部門審查批准，並在核定的範圍和限額內進行。同時收支的庫存現金必須入賬。 ③不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，即不得"白條頂庫"； ④不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取庫存現金；不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄。 ⑤不得"公款私存"；不得設定"小金庫" |
(二)現金的賬務處理
注意：企業有內部週轉使用備用金的，可以單獨設定“備用金”科目。
(三)現金的清查
企業應當按規定進行庫存現金的清查，一般採用實地盤點法，對於清查的結果應當編制現金盤點報告單。
清查中發現的有待查明原因的庫存現金短缺或溢餘，應通過"待處理財產損溢"科目核算;
1、"待處理財產損溢"科目核算內容：
該賬戶核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧的價值。
【注意】企業如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。
待處理財產損溢
借 貸
①審批前財產的盤虧 ①審批前財產的盤盈數
②審批後結轉待處理財產盤盈數 ②審批後結轉待處理財產盤虧數
2、現金清查的主要賬務處理
(1)現金短缺的會計處理
①:發現短缺時,(審批前調賬)
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
②:審批後， 當查明原因後，分別情況處理：
ⅰ：應由責任人賠償的部分：
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢
ⅱ：屬於無法查明原因的現金盤虧，應作為管理費用處理。即：
借：管理費用
貸：待處理財產損溢
(2)現金溢餘的會計處理
①：當企業發生庫存現金短缺溢餘的業務時，(審批前調賬)
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢
②：審批後， 當查明原因後，分別情況處理：
ⅰ：屬於應支付給有關人員或單位的：
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款
ⅱ：屬於無法查明原因的庫存現金溢餘，經批准後，計入“營業外收入”。
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入
【例題2：2004年單選】企業在進行現金清查時，查出現金溢餘，並將溢餘數記入“待處理財產損溢”科目。後經進一步核查，無法查明原因，經批准後，對該現金溢餘正確的會計處理方法是( )
A.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“管理費用”科目
B.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“營業外收入”科目
C.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應付款”科目
D.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應收款”科目
答案：B
解析：無法查明原因的現金溢餘批准後應轉入“營業外收入”。
【例題3：2005年單選】企業庫存現金清查中，經檢查仍無法查明原因的庫存現金短款，經批准後應計入( )。
A.財務費用 B.管理費用
C.營業費用 D.營業外支出 答案：B
解析：無法查明原因的現金短缺，批准後應轉入“管理費用”。
【例題4：2008年判斷】現金清查中，對於無法查明原因的現金短缺，經批准後應計入營業外支出。( )
答案：錯
解析：現金清查中，對於無法查明原因的現金短缺，經批准後應計入管理費用。
