2016年中級會計師考試將於9月10-12日舉行，考生進入全面備考階段。下面本站小編為大家搜尋整理了關於《會計實務》考點練習及答案，歡迎參考練習，希望對大家有所幫助!想了解更多相關資訊請持續關注我們應屆畢業生考試網!
考點一：公允價值
【習題1：簡答題】計算分析題(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數)
甲公司2013年至2018年發生以下交易或事項：2013年12月31日購人一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計淨殘值為零，採用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2016年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協議。協議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協議簽訂日，租期為2年，年租金為150萬元，每半年支付一次。租賃協議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元，至租賃時固定資產未計提減值準備。甲公司對投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量。2016年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元;2017年12月31日，該辦公樓的公允價值為2100萬元;2018年6月30日，甲公司將投資性房地產對外出售，售價為2000萬元。
假定不考慮相關稅費。
要求：
(1)確定房地產轉換日。
(2)計算出租辦公樓2016年計提折舊金額並編制相關會計分錄。
(3)編制租賃期開始日的會計分錄。
(4)編制2016年取得租金的會計分錄。
(5)計算上述交易或事項對甲公司2016年度營業利潤的影響金額。
(6)編制2018年6月30日出售投資性房地產的會計分錄。
(1)轉換日為2016年6月30日。
(2)2016年1—6月計提折舊，7一12月不計提折舊。2016年應計提的折舊=3000/20×6/12=75(萬元)。
【答案及解析】
會計分錄為：
借：管理費用 75
貸：累計折舊 75
(3)辦公樓出租前已提折舊=3000/20×2.5=375(萬元)。
轉換日分錄為：
借：投資性房地產一成本 2800
累計折舊 375
貸：固定資產 3000
其他綜合收益 175
(4)因年租金為150萬元，所以2016年下半年的租金為75萬元。
會計分錄為：
借：銀行存款 75
貸：其他業務收入 75
(5)上述交易或事項對甲公司2016年度營業利潤的影響金額=一75+150/2+(2200—2800)=一600(萬元)。
(6)出售投資性房地產前累計確認公允價值變動損益=2100—2800=一700(萬元)。
會計分錄為：
借：銀行存款 2000
貸：其他業務收入 2000
借：其他業務成本 2100
投資性房地產一公允價值變動 700
貸：投資性房地產一成本 2800
借：其他業務成本 700
貸：公允價值變動損益 700
借：其他綜合收益 175
貸：其他業務成本 175
考點二：折舊額
【習題2：簡答題】乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區的一家上市公司，屬於增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2009年至2012年與固定資產有關的業務資料如下：
(1)2009年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上註明的生產線價款為1 000萬元，增值稅額為170萬元;發生保險費14.2萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費。
(2)2009年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本為100萬元，發生安裝工人工資75萬元，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。
(3)2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計淨殘值為13.2萬元，採用直線法計提折舊。
(4)2010年12月31日，乙公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。
乙公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量淨額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2015年產生的現金流量淨額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量淨額合計為200萬元;假定按照5%的折現率和相應期間的時間價值係數計算該生產線未來現金流量的現值;該生產線的公允價值減去處置費用後的淨額為782萬元。
已知部分時間價值係數如下：
(5)2011年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計淨殘值為12.56萬元，採用直線法計提折舊。
(6)2011年6月30日，乙公司採用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。
(7)2011年8月20日，改良工程完工驗收合格並於當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計淨殘值為10.2萬元，採用直線法計提折舊。2011年12月31日，該生產線未發生減值。
(8)2012年4月30日，乙公司與丁公司達成債務重組協議，以該生產線抵償所欠丁公司貨款900萬元，此時該項固定資產公允價值為800萬元。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產移交手續，不考慮其他相關稅費。
要求：(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)編制2009年12月1日購入該生產線的.會計分錄。
(2)編制2009年12月安裝該生產線的會計分錄。
(3)編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。
(4)計算2010年度該生產線計提的折舊額。
(5)計算2010年12月31日該生產線的可收回金額。
(6)計算2010年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，並編制相應的會計分錄。
(7)計算2011年度該生產線改良前計提的折舊額。
(8)編制2011年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。
(9)計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態後該生產線的成本。
(10)計算2011年度該生產線改良後計提的折舊額。
(11)編制2012年4月30日該生產線抵償債務的會計分錄。
