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单选题
1、下列关于企业所得税扣除项目的表述中，错误的是( )。
A、企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，准予直接在企业所得税前扣除
B、企业筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
C、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除
D、企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确的核算，没有单独设账核算，经税务机关要求限期改正仍未改正的，税务机关可以对企业发生的职工福利费进行合理核定
正确答案：A
解析：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本;不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前扣除。
2、关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的()计算企业所得税税前扣除限额。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
正确答案：C
解析：关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算企业所得税税前扣除限额。
3、下列关于企业扣除项目说法正确的是( )。
A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
B、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算手续费及佣金支出限额
C、企业支付的手续费及佣金应直接冲减服务协议或合同金额
D、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，可以税前扣除
正确答案：D
解析：选项A，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除;选项B，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算手续费及佣金支出限额;选项C，企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。
4、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出( )。
A、一次性列入成本费用扣除
B、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
C、按照不少于2年的时间分期摊销扣除
D、按照不少于3年的时间分期摊销扣除
正确答案：B
解析：在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
5、某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2010年沈阳分机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万;大连分机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万;2013年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为()。
A、37.6万元
B、67.2万元
C、75.2万元
D、82.3万元
正确答案：A
解析：沈阳分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%
沈阳分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.6(万元)。
6、根据企业所得税法的'规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。
A、在中国境内成立的合伙企业
B、在中国境内成立且实际管理机构在国内的企业
C、在境外成立但实际管理机构在国内的企业
D、依据外国的法律成立，境内未设机构、场所，但有来源于境内所得的企业
正确答案：A
解析：合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。
7、下列各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是()。
A、房屋
B、飞机
C、与生产经营活动有关的器具
D、电子设备
正确答案：C
解析：房屋的最低折旧年限为20年;飞机的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。
8、某企业2014年向其主管税务机关申报收入150万元，成本、费用共计180万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准，当地税务机关确定的应税所得率为20%，该企业2014年应缴纳的企业所得税为( )万元。
A、9.80
B、10.08
C、11.25
D、12
正确答案：C
解析：应纳税额=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(万元)。
9、某公司2013年度实现会计利润总额50万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息 5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同)，借用期限6个月，支付借款利息2. 5万元。该公司2013年度的应纳税所得额为()万元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
正确答案：B
解析：银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息限额=60×5%÷12×6=1.5(万元)，实际发生借款利息2.5万元，税前只能扣除1.5万元。应纳税所得额=50+(2.5-1.5)=51(万元)。
10、2014年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2015年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2014年企业可以扣除的开办费为()万元。
A、300
B、250
C、280
D、220
正确答案：C
解析：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)。
11、某制药企业2014年产品销售收入1300万元，材料销售收入210万元，营业外收入30万元，业务招待费开支60万元，所得税前准予扣除的业务招待费为( )。
A、7.53万元
B、7.55万元
C、7.7万元
D、36万元
正确答案：B
解析：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费发生额的60%=60×60%=36(万元)，扣除限额=(1300+210)×5‰=7.55(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为7.55万元。
12、2014年某居民企业取得商品销售收入1000万元，接受捐赠收入50万元，转让无形资产所有权收入10万元。广告费120万元，业务宣传费40万元。2014年度该企业可税前扣除的广告费、业务宣传费合计为( )万元。
A、160
B、150
C、125
D、130
正确答案：B
解析：广告费和业务宣传费扣除限额=1000×15%=150(万元)<120+40=160(元)，所以按照限额150万元税前扣除。
