2015注册税务师考试《税务代理实务》预测题答案及解析

　　一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

(1) :D

选项A、B，行政复议中止;选项c给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止;选项D，行政复议终止。(2) :B

个人及其所扶养家属维持生活必需的住屋和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住屋和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住屋。

(3) :C

选项A应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算;选项B应通过“其他应收款——应收出口退税款(增值税)”科目核算;选项C应当通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”的红字反映;选项D应通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算。

(4) :D

外贸企业出口货物，增值税采取先征后退的办法，应退税额为外贸企业外购货物的不含税价格与退税率的乘积。应退税额=7000÷(1+17%)×60%×l3%=466.67(万元)

(5) :B

应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。

甲国所得按我国税法规定应纳税额=[120÷(1-40%)+51÷(1-15%)]×25%=65(万元);在甲国已纳税额=120÷(1-40%)×40%+51÷(1-15%)×15%=89(万元)，不用补税。

乙国所得按我国税法规定应纳税额=(42.5+7.5)×25%=12.5(万元)，应补税额=12.5-7.5=5(万元)

2012年该国有企业应纳企业所得税=l200×25%+5=305(万元)

(6) :B

应纳增值税税额=600×17%-[200-1000×(17%-l3%)]=-58(万元)。免抵退税额=l000×13%=l30(万元)。应退税额=58(万元)，免抵税额=l30-5872(万元)

(7) :C

超过贷款期限的利息部分和加收的罚息不允许作为利息支出在房地产开发费用中

扣除，选项A错误;借款利息不能按项目分摊的，开发费用按(地价款+开发成本)×10%以内计算扣除，选项B错误;对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数;对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项D错误。

(8) :B

国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记。选项B属于个体经营，应当办理税务登记。

(9) :C

纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

(10) :B

选项A错误，没有说明提供纳税担保;选项C错误，保证金应当是不超过l万元;选项D错误，应当在经营地税务机关申请。

　　二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

(1) :A,B,E

选项c属于行政复议终止的情形;选项D应该是继续进行行政复议。

(2) :B,C,E

选项B，属于“工资、薪金所得”项目，但暂缓征收个人所得税;选项C，按“个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税;选项E，个人取得的公司股票分红收入，按“股息红利所得”缴纳个人所得税。

(3) :A,C,E

处置房产取得的净收益、以及取得的政府补助均属于营业外收入，不作为销售(营业)收入的组成部分。

(4) :A,C,D,E

任职于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

(5) :A,B

选项C，财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的.书据免征印花税;选项D，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税;选项E，企业与银行签订的贴息贷款合同免征印花税。

(6) :A,B,D,E

选项C是错误的，正确的是：在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额(亏损计为零)计算。

(7) :B,D,E

主表中的“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额，取数来自会计账;选项A，企业对外出租包装物缴纳的营业税、城建税及教育费附加应填入“营业税金及附加”栏内;选项C，企业用于对外捐赠的产品成本应该填入“营业外支出”栏内。

(8) :A,B,E

选项C，借用其他企业专用发票是违反规定的;选项D，发票的全部联次应一次性复写或打印，内容完全一致，企业的行为属于未按规定开具发票。

(9) :A,B,C

欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权。

(10) :A,C

选项B，若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施;选项D，个人维持生活必需的住屋不在税收保全措施范围内;选项E，书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，20万元远远大于应纳税款10万元，所以，不符合规定。

　　三、筒答题(共8题，第3、8题5分，第1、2、5题6分，第6、7题7分，第4题8分)

(1) :

(1)采用双倍余额递减法计提折旧年折旧率=2/5×100%=40%

第1年应提的折旧额=l0000X40%=4000(元)

第2年应提的折旧额=(10000-4000)×40%=2400(元)

第3年应提的折旧额=(6000-2400)×40%=l440(元)

从第4年起改按平均年限法(直线法)计提折旧。

第4年、第5年的年折旧额=(10000-4000-2400-1440-200)/2=980(元)

现值之和=4000×0.952+2400×0.907+1440×0.863+980×0.822+980×0.783=8800.42(元)

(2)采用年数总和法计提折旧

年数总和法是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表尚可使用年数的逐年数字总和。计算公式为：年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限年数总和。

现值之和=3266.67×0.952+2613.33×0.907+1960×0.863+1306.67×0.822+653.33×0.783=8757.28(元)从现值来看，采用双倍余额递减法来计提折旧，可以税前扣除的折旧现值最大，能更大程度的给企业带来税收利益。