為迎接2016會計師從業資格考試，本站小編為大家分享最新會計師基礎模擬試題如下，希望大家好好複習，順利通過考試!
【計算分析題】
[温馨提示]每試題下都有正確的答案與解析，親愛的同學們可以慢慢滑動，做一題對一題答案哦!
1、某工業企業2010年按有關規定應開支業務招待費60 000元，全年實際開支業務招待費100 000元，當年違法罰款5 000元。年末，按會計核算原則計算的税前會計利潤為1 000 000元，所得税税率為25%，所得税已繳納。假定本企業全年無其他納税調整因素。
要求：
(1)計算該企業應納税所得額。
(2)計算該企業應繳所得税。
(3)編制應交企業所得税的相關會計分錄。
(4)編制所得税已繳納的`會計分錄。
(5)年末，編制所得税結轉的會計分錄。
【正確答案】
(1)=1 045 000(元)
(2)=261 250(元)
(3)借：所得税費用 261 250
貸：應交税費——應交所得税 261 250
(4)借：應交税費——應交所得税 261 250
貸：銀行存款 261 250
(5)借：本年利潤 261 250
貸：所得税費用 261 250
解析：
(1)計算應納税所得額：
納税調整增加數=實際開支業務招待費-應開支業務招待費+違約罰款
=100 000-60 000+5 000=45000(元)
應納税所得額=税前會計利潤+納税調整增加數
=1 000 000+45 000=1 045 000(元)
(2)應交所得税額=1 045 000×25%=261 250(元)
(3)借：所得税費用 261 250
貸：應交税費——應交所得税 261 250
(4)實際上交所得税
借：應交税費——應交所得税 261 250
貸：銀行存款 261 250
(5)年末，將“所得税費用”科目餘額轉入“本年利潤”賬户：
借：本年利潤 261 250
貸：所得税費用 261 250
2、甲企業2010年發生如下經濟業務：
(1)企業購入一台不需要安裝的設備，價款為20 000元，增值税為3 400元(可以抵扣)，支付運費500元，保險費150元。款項以銀行存款支付。
(2)計提本月固定資產折舊：基本生產車間5 000元，行政管理部門2 000元，專設銷售機構3 000元。
(3)報廢設備一台，設備原值為50 000元，已計提折舊40 000元。清理中以銀行存款支付清理費用200元，殘值收入為3 000元，款項存入銀行。
(4)對管理用固定資產進行維修，支付維修費用1 000元，已付款。
(5)收取出租固定資產租金15 000元，款項已存入銀行。
要求：
根據上述給定資料(1)～(5)編制甲企業的會計分錄。
正確答案：
(1)借：固定資產 20 650
應交税費——應交增值税(進項税額)3 400
貸：銀行存款 24 050
(2)借：製造費用 5 000
管理費用 2 000
銷售費用 3 000
貸：累計折舊 10 000
(3)
借：固定資產清理 10 000
累計折舊 40 000
貸：固定資產 50 000
借：固定資產清理 200
貸：銀行存款 200
借：銀行存款 3 000
貸：固定資產清理 3 000
借：營業外支出 7 200
貸：固定資產清理 7 200
(4)借：管理費用 1 000
貸：銀行存款 1 000
(5)借：銀行存款 15 000
貸：其他業務收入 15 000
