一、增值税定義
增值税主要是指在我國境內進行貨物銷售或為我國居民提供生產加工、維修處理、勞務以及進出口貨物的單位，針對他們的貨物銷售或勞務方面的增值額度和進入我國境內的貨物金額徵收一種税收。
二、增值税的變化
1、允許抵扣固定資產進項税額。在這之前公司從境外購置的固定資產都是需要繳納進項税額，這對企業來講也增加了税負，而改成增值税後就刪掉了關於進項税這點，減少了企業應繳納的税負，完成了企業從原本的生產型轉型到消費型。具體來講，這種改變之後，企業購置的固定資產在內部計算折舊費時就要比之前降低了，使得攤到產品上的費用也低很多;在產品成本下降的時候，企業的市場競爭力提升起來了，有利於企業用更優異的價格跟企業企業競爭，這樣增加了企業的利潤。
2、為堵塞因轉型可能會帶來的自用消費品(如小汽車、遊艇等)所含的進項税額，不得予以抵扣。增值税轉型改革將固定資產進項税額納入抵扣範圍，但納税人購進的應徵消費税的遊艇、小汽車和摩托車仍然不允許抵扣進項税額，排除在此次轉型改革範圍之外。其主要考慮的是，納税人購買小汽車、摩托車等經常用於非生產經營用途，由企業自身消費用，從操作上難以界定哪些屬於生產用，哪些屬於消費用，容易混入生產經營用途抵扣税款，如果將其計算抵扣將造成税負不公。因此借鑑國際慣例，規定對於購進的遊艇、小汽車和摩托車不得抵扣進項税額，但主要用於生產經營的載貨汽車則允許抵扣。增值税是一種中性税，具有鏈條式的抵扣機制，環環相扣，上環節減免的税款將自動在下環節補徵上來，因此，從税收效率角度來看，增值税本身非常排斥減免税。但由於生產型增值税在經濟生活中造成重複徵税現象，特別是資本有機構成較高的行業，重複徵税問題較為嚴重。增值税轉型改革降低了納税人税負，消除了重複徵税因素，因此有必要將與生產型增值税相關的優惠政策加以清理，規範完善税制，堵塞管理漏洞。
3、降低小規模納税人原為4%和6%的徵收率，在這之前，針對小規模納税人在工業和商業上的增值税上徵收的都是6%和4%，而此次改革後，整體把納税人的税負降低了，這不僅有利於把小規模納税人和一般納税人的繳納的税負區分開來，達到一種平衡，也是通過税收的調節作用，不再對小規模納税人進行工業和商業方面的再次徵之前的税，大大增加了這些企業的市場競爭力，讓他們可以繼續發展和為社會提供更多的就業機會。
三、增值税轉型後企業的涉税核算
(一)企業關於進項税的會計處理
外購固定資產時所支付的增值税進項税額同時也有增值税專用發票的時候，可以採用跟購買存貨相一致的會計處理辦法，調整相應記賬科目。如借記方面“應交税費—應抵扣固定資產增值税”，對應的貸記方面記為“應付賬款”、“應付票據”等等。因此，在購置過程中產生的相應運輸費用，並擁有貨物運輸公司開具的發票，那麼核准無誤後根據税法可以抵扣某些部分在計入“應交税費—應抵扣固定資產增值税”，剩餘的部分再轉入固定資產的價值裏，實現了會計處理辦法與貨物採購的會計處理方法統一。
(二)企業關於銷項税的會計處理
對於企業來講，其產生的銷售應該納入使用過的消費型增值税固定資產，比如某項固定資產原本計入的增值税進項税是“應交税費—應抵扣固定資產增值税”，在實際銷售中給計算的是增值税銷項税，在借記方面為“固定資產清理”，貸記方面為“應交税費—應交增值税”，與之相反，如果採用税法的'規定，那麼在銷售時產生應可以抵扣增值税進項税額，在借記方面為“應交税費—應抵扣固定資產增值税”，在貸記方面為“固定資產清理”;銷售時計算的增值税銷項税額，借記方面為“固定資產清理”，貸記方面為“應交增值税(銷項税)”。
(三)企業對進項税額轉出的會計處理
企業通常都會購買固定資產，一般在購入後都會按照税法規定將增值税進項税額納入“應交税費—應抵扣固定資產增值税”中，但是當相關固定資產用於實際的個人消費等情形下則按照規定這個時候是不能作為抵扣税額的，那麼原已計入的“應交税費—應抵扣固定資產增值税”將會轉移出來，在會計處理方法上借記為“固定資產”，貸記為“應交税費—應抵扣固定資產增值税”。
四、增值税轉型對企業的影響以及給企業帶來的機會
(一)增值税轉型對生產成本的影響及給企業帶來的好處
從行業的角度來分析，增值税轉型有利於資本密集型和技術密集型產業比較多，這也跟該產業的實際情況相關，這是因為它們比勞動力密集型和知識密集型產業在收益程度上要高出一些，從而也收益較大的羣體。先講科技密集型產業，該產業擁有較高的固定資產折舊率，都需要出資購買科技設備，前期投入較大，如果一次性列支對科技密集型產業的企業有利於把他們的投資熱情提升起來，也在投資成本上給予降低，加速了投資回報週期，利於業績提振。第二個是大型投資企業，它們也有較大的固定資產投入，而增值税改革對加速該類型企業的自我投資是有促進作用的，税收政策的利好作用顯現，所以在傳統行業中，特別是電力企業、鋼鐵生產企業、汽車行業等都會受到很大的益處。
(二)增值税轉型對上市公司經營業績的影響及給企業帶來的機會
對於生產型企業來講，增值税的改革也是對其固定資產的記賬也產生影響，在取得時會按照會計處理方法計入成本，同時這個成本又是由多種因素構成:運費、增值税費、購買費用等等。其中消費增值税是在購置過程中產生的，可以在固定資產進項税中進行相應抵扣，使得計算成本的時候不加入增值税這塊。這樣，企業的財務都清楚在消費型增值税的制度裏其固定資產的成本要明顯比生產型增值税制度裏的固定資產成本要低，從而企業在實際購買的設備折舊也會從中下降。對於該企業來講，降低設備折舊就會讓當期(某一會計計算時間內)企業的主營業務成本下降，拉昇當期主營業務的利潤額，這對企業來講是有益的。
(三)增值税轉型對固定資產投資的影響及給企業帶來的機會
增值税實行由生產型向消費型的轉型，可以抵扣購進設備所含的增值税額，這對企業來講是一種變相的優惠補貼，具體比例可達17%，那麼這部分少交的費用又可以用來購買一部分企業所需要的設備或用於企業的生產技術的改造，從而讓企業的規模做得更大，利潤做得更多。在消費增值税制度下企業的成本降低後使得企業的利潤達到提升，減輕了企業所支付的費用後企業又有這樣一筆資金用於其他生產或投資，企業的資金變得更有用處後是對企業最大的促進作用，加速企業的擴張發展，而在發展期間費用的降低又促使企業用少交的資金滾動投入生產，循序漸進，企業的設備折舊費用降下來了，企業的更新改造提起來了，有助於企業自身競爭力的提升。
作者：趙爽 單位:石河子大學
