一、 實習單位簡介
包頭市稀土高新技術產業開發區國家税務局組建於1996年12月，1998年11月經自治區國家税務局批准成為副處級機構，負責高新區範圍內增值税、消費税、企業營業税、企業所得税和儲蓄存款利息所得税的税收徵管工作。局內現設有九個科一個税務所，現有幹部職工81人，男49人，女32人。其中有黨員54人，佔全局總人數的 66.7%，團員2人，佔全局總人數的2.5 %；研究生5人，本科41人，大專32人，中專1人，高中2人，中專以上學歷人員佔全局總人數的97.5%，是一支由四個民族組成，政治素質過硬，業務熟練，知識化、專業化的幹部隊伍。截至2015年10月底，全局共管轄納税人2230户，其中個體工商户848户。
利用這個假期，我與税源評估組人員一起參與了對某某商貿有限責任公司2015年的增值税納税評估。在評估前，我對納税評估的意義、特點、作用、方法進行了學習。
二、對納税評估工作的理解
（—）納税評估的涵義
企業納税評估，就是税務機關運用數據信息對比分析的方法，對納税人納税申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，並採取進一步措施加強税收徵管，納税評估是指上市在審核納税人申報時，御用申報信息和第三方信息對納税人去的的生產經營收入和經濟效益的評估，也即對映納税額的評估。
（二）開展納税評估工作的意義
1、加強納税評估工作有利於提高税務機關的水源監控能力。
2、加強納税評估有利於提高税收信息化建設水平。
3、加強納税蘋果有利於税源管理員職能的全面發揮。
4、加強納税評有利於税務機關做好內部管理。
（三）納税評估的作用。
1、納税評估是連接税款徵收與税務稽查的有效載體。
2、納税評估是提高税源監控能力和水平的一項具體措施
3、納税評估是税務稽查事實體系的基礎，有助於税務稽查整體效能的發揮。
（四）納税評估工作方法
1、實行分類評估管理，拓展評估監控面，實現對納税人的整體綜合評定。
2、完善納税評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結合。
3、簡化工作程序，規範評估運作。
4、依靠科技手段，拓寬信息渠道，提高信息質量。
5、發揮評估作用，開展納税信用評估，實行等級管理。
三、開展增值税評估的過程
（一）企業基本情況
XX公司於2015年7月19日登記註冊，經濟性質為其他有限責任公司，註冊資金30萬元，經營範圍：機電設備、機電配件、化工產品、蘭炭、焦炭、電石、石灰；行業類型：商貿企業。
（二） 徵管難點
1、 客户較多為一般納税人，也有小規模納税人，存在銷售不開具發票現象。
2、 商品購進完全採用現金交易，購進產生的進項税金難以如實反映。
3、 購進商品在外地，其商品銷往外地，也就是該商業企業的購入、銷售均在外
地，只有核算在本地，經典的“兩頭在外”企業。
（三） 評估對象的確定
該公司2015年1-8月銷售收入1269.6萬元、銷售成本1261.4萬元，會計利潤-27.6萬元，應交增值税23.8萬元，增值税税負1.87%，發生運輸費用327.98萬元，當期虧損較大，增值税税負較低，但銷售狀態良好。
（四） 數據細化分析
通過綜合徵管軟件“一户式”查詢，該公司2015年增值税、企業所得税均為零申報，無銷售收入反映。從2015年1月成為輔導期一般納税人後開始產生銷售收入、銷售税金、進項税金、應納增值税。連續4個月實現銷售收入367萬元，進項税金76萬元，實現應納增值税23.8萬元，增值税税負為6.48%，5月開始一直到8月連續4個月有留抵税金。1-8月平均增值税税負為1.87%，增值税税負低於同業水平。通過進一步查詢資產負債表、損益表相關數據發現，2015年底企業應收賬款貸方餘額954.8萬元，其他應收款借方餘額589.9萬元，存貨51萬元，也就是説企業有大量的預收賬款一直在掛帳，截止2015年8月底會計利潤-27.6萬元。綜合分析後發現：
1、 該納税人有500多萬元的預收款從2015年12月一直掛賬。
2、 管理費用較高，2015年8月底達到32.2萬元，其主營業務利潤僅為4.3萬元
3、 2015年8月底主營業務收入與主營業務成本之差僅為8萬元，而企業的資金力量月
平均達到158.8萬元
4、 增值税平均税負低於行業水平。
（五） 税務約談輔導
經約談：一是確認了550萬元的預收款一直掛賬的事實，對方企業為某地的上市公司，本公司就某項材料的供應與該上市公司達成協議，貨到後經上市公司物資部門出具檢驗報告，按檢驗指標確定價格，企業按其價格出具專用發票進行結算。二是公司的`銷售價為一票制，即材料價格總包括運輸費用，1-8月該公司通過地方税務窗口開局運輸發票328萬元。三是該公司的存貨反應的是預付款，該企業沒有經營場地。
通過與該公司法定代表進一步的約談，確認該公司回款後不及時進行衝減，只為滯後銷售，達到延期納税的目的。
（六） 納税評估結果
通過税務約談輔導，該公司與2015年12月將378萬元的預收款作為收入申報納税。
（七） 税收徵管建議
1、 應當關注商貿企業的經營實體，商品的可流通情況。
2、 關注納税人資金流向，特別是“應收賬款”、“其他應收款”以及“存貨”等科目。
3、 定期與財務人員、法定代表人以及銷售人員進行溝通。
4、 提高納税服務質量，積極宣傳税法，是納税人提高納税意識，做到依法、如實、及時進行申報納税。
四、通過實踐後對我的感受
第一個感受就累，特別累，每天都要幹8個小時左右，填表，在電腦上查找納税人信息。雖然是做着辦公，但也很辛苦。所以學習是開心的，這一點無庸質疑。
第二企業的辦税人員來填表的很多人都缺乏必要的知識，指導起來很困難。因此我覺得企業十分需要有註冊税務師資格的或是熟練掌握税務流程，會計知識的大學生。和企業的辦税人員交流，聽到很多，學到很多。
第三就是檢驗了我大學兩年來學到的知識，這其中主要是中級財務會計方面。
現在我談談業務方面學到的東西，這些東西可能不全面，而且我們正式實習的時候應該回接觸到，有不對的地方希望大家指出。
首先，國税局主要徵收消費税，增值税，地税徵收營業税等。有一點我不太清楚，地税和國税與中央税和地方税是這樣定義區分的。課本上在談到分税制的時候講到，國税局和地方税務局，實行分級徵管，中央税和共享税由國税局徵收，共享税中的地方部分，由國税局直接劃入地方金庫,地方税由地税局負責徵收。
第二，税務查賬與會計記賬。會計記賬的順序是原始憑證—記賬憑證—明細賬—總賬—年度報表。而在查賬的實際工作中，一般採用與會計記賬相反的順序，就是説先看報表，再看總賬，明細賬和記賬憑證。看各賬户的對應關係，包括時間和憑證號。再找明細賬中相應憑證號的原始憑證，看是否有異常。
最後就是填寫税務稽查記錄，主要有企業名稱，法人代表，税務登記證號，企業的類型和性質，年平均職工人數(這個信息很重要)。
我的體會是，財政學專業的一定要把會計學好，掌握紮實，工作中一定會用的，可以去考註冊税務師找工作會有優勢。
