2016年註冊會計師備考正在火熱進行中，為了幫助考生們更好、更有準備地參加考試，下面本站小編為大家搜索整理了關於註冊會計師考試《税法》備考複習建議，歡迎參考學習，希望對大家有所幫助!想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!
一、複習方法
(一)增值税、消費税和營業税
本部分在考試中大概佔30%左右的分數。尤其是增值税，屬於重要性之首，尤其今年還涉及到了“營改增”的政策。
1、增值税
本章的分數經常突破20分，在《税法》一書中屬於非常重要的一章。近年“營改增”政策的不斷推進，使本章可考知識點增加且更加細碎。
(1)徵税範圍
一般規定：銷售或進口貨物以及提供加工、修理修配勞務以及涉及到“營改增”試點的應税勞務(3+7)。這裏銷售的貨物指有形動產，包括電力、熱力和氣體在內;加工勞務指受託加工;修理修配一般指修復類的勞務，比如機器設備維修等。
徵税範圍中特別要關注“營改增”涉及到的項目，共3+7項。
①交通運輸服務，包含陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。
②郵政業包括郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。
③電信業，屬於2015年教材新增內容，包含郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。
部分現代服務業包括下面七項：
①研發和技術服務包括研發服務、技術轉讓服務、技術諮詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。
②信息技術服務是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，並提供信息服務的業務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。
③文化創意服務包括設計服務、商標和著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。
④物流輔助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務。
⑤有形動產租賃服務包括有形動產融資租賃和有形動產經營租賃。
⑥鑑證諮詢服務包括認證服務、鑑證服務和諮詢服務。
⑦廣播影視服務包括廣播影視節目(作品)的製作服務、發行服務和播映(含放映，下同)服務。
提示：
①出租車公司向使用本公司自有出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務徵收增值税。
②航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兑換的航空運輸服務，不徵收增值税;航空運輸企業根據國家指令無償提供的航空運輸服務，屬於以公益活動為目的的服務，不徵收增值税。
③郵政匯兑不等於郵政儲蓄，郵政儲蓄業務按照金融保險業繳納營業税。
④轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動，屬於研發和技術服務。轉讓商標、商譽和著作權的業務活動屬於文化創意服務。
具體規定：
屬於徵税範圍的特殊項目：都需要掌握，必出選擇題。特別需要注意增值税和營業税的區分，比如銀行銷售金銀的業務要徵收增值税，銀行的一般業務要徵收營業税;電力公司向發電企業收取的過網費，應當徵收增值税，不徵收營業税;集郵商品的生產一律徵收增值税;各燃油電廠從政府財政專户取得的發電補貼不屬於增值税規定的價外費用，不計入應税銷售額，不徵收增值税，也不徵收營業税;供電企業利用自身輸變電設備對併入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節，屬於提供加工服務，應當徵收增值税;納税人提供的礦產資源開採、挖掘、切割、破碎、分揀和洗選勞務的繳納增值税，記住這6個，在考試中其他出現的礦產品資源有關的勞務一律繳納營業税。在水路運輸服務中遠洋運輸服務中遠洋運輸的程租、期租業務，屬於水路運輸服務;遠洋運輸的光租業務、航空運輸的幹租業務，屬於有形動產經營性租賃等。在此就不列舉了。
屬於徵税範圍的特殊行為：包括視同銷售、兼營和混合銷售。
先來説視同銷售，十項，每年考試必考。向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外和財政部、國家税務總局規定的其他情形。
兼營原則是分別核算，如果是兼營不同税率的，按各自税率，如果是兼營非應税勞務，則分別交增值税和營業税;未分別核算，不同税率的，從高(消費税時也會這麼規定，任何時候，都會這麼規定，劃分不清的，從高)。
混合銷售一般是按主營業務性質確定應納税種，特殊的是銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行為按兼營處理一定要記住。
(2)一般納税人和小規模的認定及管理
區分哪些必須按一般納税人納税，哪些必須按小規模納税人納税，哪些可選擇按一般納税人或小規模納税人納税。要知道一般的納税人一經認定為一般納税人後，不得轉為小規模納税人。要記住一般納税人資格認定的申請時間，要知道如果小規模納税人在達到一般納税人標準後接到《税務事項通知書》後一直沒有報送《一般納税人申請認定表》，在計税時要按一般納税人税率計税，同時不得抵扣進項税。
(3)税率與徵收率
低税率在“營改增”之後變為三檔：13%、11%和6%，都必須記住，考試必考，其中13%低税率與去年教材一致，也比較好記，11%的涉及交通運輸業和郵政業以及“營改增”行業，6%適用於除部分現代服務業中的有形動產租賃服務。今年新增的增值電信服務，税率也是6%。關於徵收率要能區分小規模納税人哪些應該減按2%徵收率的，一般納税人4%，4%減半和6%的劃分。
(4)一般納税人應納税額計算
全面掌握。
①銷項税額的計算
重點關注幾種特殊銷售方式下的銷售額的特殊計算規則，考試就愛出這些特殊的。比如採取折扣方式銷售(分清是商業折扣還是現金折扣)、以舊換新(金銀首飾特殊)、包裝物的押金是否計入銷售額(每年必考，尤其要注意酒類包裝物押金的處理)、注意下今年新增的直銷企業增值税銷售額的確定和提供應税服務中止、折讓。
當期進項税額分可抵扣進項税和不可抵扣進項税，可抵扣的進項税又分為憑票抵扣(增值税專用發票和海關進口專用繳款書，如果是增值税普通發票則不可抵扣噢)和計算抵扣(兩項，購進免税農產品和支付運輸費用);不可抵扣又分為當期不可抵和進項税額轉出。不得抵扣增值税進項税額的三類具體處理方法一定要重點掌握，尤其是已抵扣進項税額後改變用途、發生非正常損失、出口不得免徵和抵扣税額的處理方法。增值税税控系統專用設備和技術維護費用抵減增值税税額有關政策要注意一下，要與營業税納税人購置税控收款機對比複習。
(5)進口貨物徵税
組價公式必須掌握，進口環節增值税、關税、消費税的組合經常命題。
(6)出口貨物退(免)税
出口退税是一個考點，不出意外的話這也是必出的，但難度一般不超過書中例題的難度。理解此知識點主要是要明白增值税的原理。要理解出口不計銷項，退税退的是進項税額等。應退税額和免抵税額一定要會計算。
(7)税收優惠
法定免税項目必須精準記憶。要注意細節，比如外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備，注意不包括“外國企業”和“外籍個人”，以及由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，注意“組織”和“專用”。財政部、國家税務總局規定的其他增值税優惠政策要儘量記憶，尤其是即徵即退、即徵即退50%、80%、100%的情況、先徵後退的項目。對於今年新增的“營改增”試點過渡性優惠政策要適當關注。
此外，增值税部分還需掌握納税義務發生時間，非常容易命制客觀題。重點關注2015年教材新增：1.以積分兑換形式贈送的電信業服務，不徵收增值税。2.融資性售後回租業務中，承租方出售資產的行為不徵收增值税。3.藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額，未向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者後續使用的相同創新藥，不屬於增值税視同銷售範圍。
2、消費税
(1)納税義務人和徵收範圍
①納税義務人
涉及生產、委託加工、進口、零售和批發應税消費品的單位和個人，其中只有金、銀、鑽(包括金基、銀基合金的鑲嵌首飾)在零售環節納税，只有從事捲煙批發業務的在批發環節納税。要知道都在什麼環節納税。
②徵收範圍
明確2014年12月調整後，確定徵收消費税的只有煙、酒、化粧品等15個税目。記住取消酒精消費税。要知道金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應併入金銀首飾的銷售額，計徵消費税。
(2)税目與税率
要特別注意哪些不屬於消費税的，比如化粧品中不含舞台、戲劇、影視演員化粧用的上粧油、卸粧油和油彩等，要注意今年新增的以蒸餾酒或食用酒精為酒基或以發酵酒為酒基的計税方法。考試就愛考這些特殊的。要知道哪些是單純定額税率，哪些是比例税率和定額税率複核計税的和哪些是單純比例税率的。捲煙和白酒和啤酒的税率要記憶，並注意甲類、乙類捲煙和啤酒的區分，要知道批發商之間銷售捲煙不繳納消費税，沒準今年考試就出這個問題，還要注意在捲煙批發環節繳納的消費税不能抵扣以前生產環節的消費税以及金銀鑽、金基、銀基和鑽石飾品和其他首飾的税率的劃分。
(3)計税依據
要會確定從價、從量和複合徵税的計税依據的確定，尤其要注意納税人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應税消費品的計税依據如何確定，並與增值税視同銷售設有兩個以上機構並實行統一核算的納税情況的比較以及納税人用於換、投、抵的應税消費品消費税採用的是同類最高價格，而增值税是用同類平均價格。要辨析包裝物押金和包裝物租金的不同處理辦法，尤其是酒類包裝物的押金的處理辦法。
(4)應納税額的計算
①生產銷售環節應納消費税的計算
要分別出廠銷售和自產自用處理，自產自用的又分為用於連續生產應税消費品的和其他，要會確定各自的計税依據，並掌握生產領用抵扣税額。
②委託加工環節應納消費品應納税額的計算
委託加工環節應該誰去交税以及納税義務人是誰一定要區分。委託加工的委託方和受託方在加工、提貨時涉及的税種，消費税納税環節和代收代繳消費税後消費税的相關處理都要清楚。受託方代收代繳消費税的`組成計税價格要會確定。已納消費税扣除的計算要掌握，記住大的規則：允許抵扣税額的税目從大類上不包括酒類、小汽車、高檔手錶和遊艇;允許扣税的一般只涉及同一大類税目中的購入應税消費品的連續加工，不能跨税目抵扣;在零售環節納税的金銀鑽、金基銀基和鑽石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納税款。還要特別注意今年新增的外購的汽油柴油用於連續生產的甲醇汽油和生物柴油。
(5)徵收管理
消費税的納税義務發生時間的規定基本與增值税保持一致，記住特殊的一個：納税人委託加工的應税消費品，其納税義務發生時間為納税人提貨的當天。納税地點要掌握，常考客觀題，記住消費税“可退不可抵”。
