一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】選項B：税收具有強制性、無償性、固定性的特點。其中，無償性是其核心，強制性是其基本保障。
2.
【答案】D
【解析】選項D：按解釋權限劃分，税法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋;按照解釋的尺度不同，税法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。
3.
【答案】A
【解析】選項B：税源是指税款的最終來源，或者説税收負擔的最終歸宿;選項C：税收附加和税收加成都增加了納税人的負擔，但這兩種加税措施的目的是不同的;選項D：同一種税，納税人生產經營規模大，應納税額多的，納税期限短;反之，則納税期限長。
4.
【答案】C
【解析】對於因納税人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳税款，一般情況下，税務機關的追徵期是3年;特殊情況下，追徵期是5年。
5.
【答案】D
【解析】選項D：從税收立法的主體來看，國家機關包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關等，按照憲法和國家法律的有關規定，可以制定有關調整税收分配活動的法律規範。
6.
【答案】B
【解析】選項A: 免税法是可以徹底避免國際重複徵税的方法;選項C：目前世界各國所採取的避免國際重複徵税的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式;選項D：直接法適用於對同一經濟實體即總、分機構間的税收抵免，間接抵免法適用於母子公司的經營方式。
7.
【答案】D
【解析】納税人年應税銷售額超過小規模納税人標準，未按照有關規定申請一般納税人資格認定，收到税務事項通知書後仍未按期辦理的，按銷售額依照增值税税率計算應納税額，不得抵扣進項税額，也不得使用增值税專用發票。該企業2014年4月應繳納增值税=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬元)。
8.
【答案】C
【解析】選項ABD適用增值税的基本税率17%。
9.
【答案】C
【解析】增值税一般納税人發生選項ABD的行為時，均不得開具增值税專用發票。
10.
【答案】B
【解析】應繳納增值税=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)。
11.
【答案】A
【解析】該企業當月可抵扣的進項税額=510+2040+680×80000/(80000+50000)=2968.46(元)，該企業當月應繳納增值税=80000×17%-2968.46=10631.54(元)。
12.
【答案】B
【解析】該企業當月應繳納增值税=30×3%+2.06/(1+3%)×3%-1.17/(1+17%)×17%=0.79(萬元)。
13.
【答案】C
【解析】該加油站當月應繳納增值税=2.34×(300-20)/(1+17%)×17%-25.5-1.7=68(萬元)。
14.
【答案】D
【解析】選項AB：適用增值税免税政策;選項C：適用增值税退(免)税政策。
15.
【答案】A
【解析】按照營改增試點實施辦法及有關規定認定的一般納税人，銷售自己使用過的本地區試點實施之日以前購進或者自制的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值税。
16.
【答案】D
【解析】該廣告公司當月可抵扣的進項税額=20/(1+17%)×17%+50/(1+6%)×6%=5.74(萬元)，該廣告公司當月應繳納增值税=137.8/(1+6%)×6%-5.74=2.06(萬元)。
17.
【答案】B
【解析】增值税專用發票(增值税税控系統)的最高開票限額由一般納税人申請，區縣税務機關依法審批。
18.
【答案】A
【解析】自2009年5月1日起，在捲煙批發環節加徵一道從價消費税，税率為5%。納税人之間銷售的捲煙不繳納批發環節的消費税。甲捲煙批發企業當月應繳納消費税=58.5÷(1+17%)×5%=2.5(萬元)。
19.
【答案】D
【解析】該化粧品廠此業務應繳納的增值税=20×(1+5%)/(1-30%)×17%=5.1(萬元)，該化粧品廠此業務應繳納消費税=20×(1+5%)/(1-30%)×30%=9(萬元)，該化粧品廠此業務應繳納的增值税和消費税共計=5.1+9=14.1(萬元)。
20.
【答案】C
【解析】委託加工的應税消費品，受託方在交貨時已代收代繳消費税，委託方將收回的應税消費品，以高於受託方的計税價格出售的，不屬於直接出售，需按照規定申報繳納消費税，在計税時准予扣除受託方已代收代繳的消費税。甲手錶廠2013年12月應向主管税務機關申報繳納消費税=655.2÷(1+17%)×20%-200×2×20%=32(萬元)。
21.
【答案】C
【解析】納税人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應税消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算消費税。該汽車輪胎廠2013年11月應納消費税=76.05÷(1+17%)×3%=1.95(萬元)。
22.
【答案】C
【解析】白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費税計税價格高於銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，税務機關暫不核定消費税最低計税價格。
23.
【答案】A
【解析】單位或個人自己新建建築物後銷售所發生的自建行為，視同發生營業税應税行為。
24.
【答案】C
【解析】納税人從事建築勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。建築公司取得的提前竣工獎應併入營業額徵收營業税。甲建築公司上述業務應繳納營業税=(3000+300+100)×3%=102(萬元)。
25.
【答案】B
【解析】外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品轉讓，以賣出價減去買入價後的餘額為營業額。同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一納税期內可以相抵，相抵後仍出現負差的，可結轉下一個納税期相抵。該金融機構第四季度應繳納營業税=(2×12-2×7-5)×5%=0.25(萬元)。
26.
【答案】D
【解析】選項D：植物園銷售門票取得的收入，應按“文化體育業”繳納營業税。
27.
【答案】B
【解析】納税人從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的餘額為營業額。該旅行社當月應繳納營業税=[(20-10)+(30-18)]×5%=1.1(萬元)。
28.
【答案】C
【解析】以不動產投資入股，參加接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業税;在投資後轉讓股權的，也不徵營業税。該生產企業當月應繳納營業税=5000×5%=250(萬元)。
29.
【答案】A
【解析】選項B：城市維護建設税的納税人是在徵税範圍內從事工商經營，並繳納增值税、消費税、營業税的單位和個人，只繳納“三税”中任何一種税，都必須同時繳納城市維護建設税，並不是需要同時繳納增值税、消費税和營業税;選項C：納税人違反“三税”有關規定而被加收的滯納金和罰款，不屬於城建税和教育費附加的計税依據;選項D：城市維護建設税適用《税收徵管法》的規定，教育費附加不適用《税收徵管法》的規定。
30.
【答案】C
【解析】免抵退税額360萬元大於應納税額的絕對值180萬元，所以該企業當月出口貨物應退還增值税180萬元，當期免抵税額=360-180=180(萬元)。將土地使用權轉讓給農業生產者用於農業生產的，免徵營業税，該企業當月應繳納的營業税為0。該企業當月應繳納的城市維護建設税和教育費附加合計=180×(7%+3%)=18(萬元)。
31.
【答案】D
【解析】在中華人民共和國領域及管轄海域開採或者生產應税產品的單位和個人，為資源税的納税人。選項ABC不屬於我國資源税的納税人。
32.
【答案】D
【解析】現行資源税規定以收購未税礦產品的獨立礦山、聯合企業以及其他單位作為資源税的扣繳義務人，其他單位包括個體工商户，但不包括自然人。
33.
【答案】A
【解析】該煤礦當月應繳納資源税=(1200×4+700/40%×4)÷10000=1.18(萬元)。
34.
【答案】C
【解析】納税人採取分期收款結算方式銷售應税產品的，其資源税納税義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。2014年3月該鹽場應繳納資源税=43×2+7×25-10×2+3.6×25×1/3=271(萬元)。
35.
【答案】B
【解析】納税人開採或者生產不同税目資源税應税產品，未分別核算或者不能準確提供不同税目應税產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用税率。無法準確掌握納税人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為資源税課税數量。該礦山當月應繳納資源税=80÷20%×5+700×9=8300(萬元)。
36.
【答案】C
【解析】外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免徵車輛購置税;但轉讓給我國公民，則免税條件消失，我國公民應依法按規定補繳車輛購置税。應補繳車輛購置税=240000×(1-2÷10)×100%×10%=19200(元)。
37.
【答案】D
【解析】納税人購買自用或者進口自用應税車輛，申報的計税價格低於同類型應税車輛的最低計税價格，又無正當理由的，按照最低計税價格徵收車輛購置税。該企業當月應繳納車輛購置税=160000×3×10%=48000(元)。
38.
【答案】B
【解析】納税人進口自用的應税車輛，應當自進口之日起60日內申報納税。“進口之日”是指納税人報關進口的當天。
39.
【答案】D
【解析】由買方負擔的購貨佣金不計入進口貨物關税完税價格;進口貨物的保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該企業應繳納進口關税=(800000+100000)×(1+3‰)×10%=90270(元)，該企業應繳納進口環節增值税=(800000+100000)×(1+3‰)×(1+10%)×17%=168804.9(元)，該企業應繳納進口環節税金共計=90270+168804.9=259074.9(元)。
40.
【答案】C
【解析】納税人應當自海關填發税款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納關税税款;滯納金自關税繳納期限屆滿之日起，至納税人繳清關税之日止，按滯納税款萬分之五的比例按日徵收，週末或法定節假日不予扣除。本題中，2013年9月21日為關税繳納期限屆滿之日，應從滯納之日(即2013年9月22日)開始計算滯納天數，到2013年9 月28日止，共滯納7天，則該企業應繳納滯納金=(230000+10000)×10%×0.5‰×7=84(元)。
