導讀:山不辭土,故能成其高;海不辭水,故能成其深!每一發奮努力的背後,必有加倍的賞賜。為了提高2017年考生的備考效率,下面是yjbys網小編提供給大家關於審計師考試《審計理論與方法》重點:電子數據審計,希望對大家的備考有所幫助。
第二節 電子數據審計
一、數據採集
1.數據採集的概念
數據採集是指根據審前調查所提出的數據需求,按照審計目標,採取一定的方法和工具對被審計單位數據庫中的數據進行採集的工作。
4.數據採集的方式
(1)直接拷貝和直接讀取。(2)利用嵌入審計模塊採集數據。(3)利用財務軟件標準接口採集數據。(4)網上採集。(5)文件傳輸。(6)開放數據互連(ODBC)。
5.數據採集的過程
(1)發出數據需求説明書。
(2)採集數據。在數據採集完成後,審計人員和被審計單位人員還應辦理對所採集數據的交接手續,並且應由雙方派專人進行。交接時,審計人員獲取被審計單位對數據真實性和完整性的承諾,以便劃分會計責任和審計責任。
(3)數據驗證。審計人員應對被採集數據的真實性和完整性進行驗證。
【例題1·多選題】電子數據審計中,數據採集的方式有:
A.文件傳輸
B.數據驗證
C.直接拷貝和直接讀取
D.開放數據互連
E.平行模擬
二、數據清理
1.數據清理的概念和作用
數據清理是對所採集到的被審計單位的源數據,進行一系列的操作,使之規範化的過程。
2.數據不規範的情形
(1)值缺失(2)數據值為空(3)宂餘數據(4)數據值明顯錯誤(5)其他
3.數據清理的方法
(1)利用通用軟件提供的功能進行清理。(2)通過SQL語句進行清理 。(3)利用審計及辦公軟件提供的功能進行清理。
4.數據清理的過程
數據清理後,應對數據清理前後的業務金額數、記錄數或者借貸是否平衡進行核對,驗證清理後數據的正確性、完整性。
【例題2·單選題】審計人員對所採集到的被審計單位的源數據,進行一系列的操作以使之規範化的過程是:
A.數據清理
B.數據轉換
C.數據驗證
D.數據分析
三、數據轉換
1.數據轉換的概念
數據轉換是指對數據清理後得到的數據進行語法和語義上的轉換,得到適合審計分析數據的過程。
2.數據轉換的情形
(1)數據類型不一致。(2)數據格式不一致。(3)字段名和字段不能一一對應。(4)事先設定的代碼。(5)數據庫加密措施。
3.數據轉換的方法
(1)使用數據轉換工具。(2)使用SQL語句。(3)使用程序語句。
4.數據轉換的過程
轉換後可以利用核對總金額、勾稽關係法或確認數據結構法對數據進行驗證。
【例題3·單選題】在電子數據審計中,對於被審計單位的源數據存在類型不一致、格式不一致的情況,審計人員應該進行的是:
A.數據採集
B.數據清理
C.數據轉換
D.數據驗證
四、數據驗證
1.數據驗證的概念
數據驗證是指在數據的採集、清理、轉換等過程中,對數據進行檢查,驗證其真實性、準確性和完整性等目標的過程。
2.數據驗證的`方法
(1)通過核對總記錄數和總金額數來驗證。(2)通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。(3)通過會計的勾稽關係來進行驗證。
五、創建中間表
中間表是將被審計單位的電子數據,在進行清理、轉換和驗證後,進一步進行投影、連接等操作,創建的適合審計人員進行數據分析的表。
中間表的分類:中間表可以分為基礎性中間表和分析性中間表。電子數據經過清理、轉換和驗證後,…,就可以得到基礎性中間表。對基礎性中間表進一步進行處理,如按照審計分析模型進行字段選擇、連接處理,就可以得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實現分析模型,得到審計結果。
中間表的特點:一是“面向主題”。二是“面向歷史”,任何對中間表的創建都不應該增加和修改其歷史數據,而只能是對歷史數據的選擇和整理。
六、數據分析
1.數據分析的概念
數據分析是指通過建立審計分析模型對數據進行核對、檢查、復算、判斷等操作,將被審計單位數據的現實狀態與理想狀態進行比較,從而發現審計線索,蒐集審計證據的過程。
2.數據分析的類型
根據分析對象的不同,可以分為總體分析和具體分析。
3.建立審計分析模型的依據
(1)根據業務數據的勾稽關係進行建模。資產等於負債與所有者權益之和;又如財務利息費用等於借款金額與利率、時間的乘積。
(2)根據業務邏輯進行建模。被審計單位的經濟技術條件在一定時期是不變的。因此,反映這些經濟技術條件的指標如投入產出比例、毛利率、產品成本單耗等,在一定條件下也是保持不變的。
(3)根據法律法規的規定進行建模。
(4)根據審計人員自身經驗來進行建模。
4.審計取證
數據分析完成後,應針對分析得到的問題和線索,進行審計取證。審計取證可以採取直接和間接兩種方式。