《審計》簡答題：6小題36分，其中一道小題可以用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，簡答題最高得分為41分。以下是註冊會計師審計真題精選簡答題，供大家練習。
1.審計工作底稿中記錄了處理錯報的相關情況，部分內容摘錄如下：
(1)集團公司推出銷售返利制度，並在ERP系統中開發了返利管理模組，A註冊會計師在對某組成部分執行計返利2萬元，A註冊會計師認為該錯報低於集團財務報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。
(2)發現集團公司銷售副總經理挪用客戶回款50萬元，就該事項與總經理和治理層進行了溝通，註冊會計師未再執行其他審計工作。
(3)註冊會計師使用審計抽樣對管理層進行了測試，發現測試樣本存在20萬元錯報，A註冊會計師認為該錯報不重大。
(4)2014年10月，甲集團公司賬面餘額1200萬元的一條新建生產線達到預定可使用狀態，截止2014年末，因未辦理註冊會計師認為該錯報為分類錯報，涉及折舊金額很小，不構成重大錯報，同意管理層不予調整。
結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列審計計劃是否恰當
【參考答案】事項1處理不恰當，雖然該錯報低於集團財務報表明顯微小錯報的臨界值，但是由於錯誤出自於ERP系統，註冊會計師應進一步考慮是否資訊系統存在漏報而出現的錯報，應進一步查明原因。
事項2，資訊不全。
事項3處理不恰當，對管理費用進行抽樣發現的`樣本中的20萬元錯報，註冊會計師應根據樣本錯報推斷總體錯報。
事項4，餘額為1200萬元的新建生產線未轉入固定資產進行核算，這屬於重分類錯報，雖然影響折舊金額不大，但是重分類金額重大，應提請被審計單位進行調整。
2.A註冊會計師在工作底稿中記錄了風險應對的情況，部分內容摘錄如下：
(1)A在實施會計分錄測試時，將甲集團全年的標準會計分錄和非標準會計分錄作為待測試總體，在測試其完整性後，對選取的樣本實施了細節測試，未發現異常。
(2)A認為甲集團存在低估負債的特別風險，在瞭解相關控制後，未信賴這些控制，直接實施了細節測試。
(3)甲使用存貨庫齡等資訊測算產品的可變現淨值，A擬信賴與庫齡記錄相關的內部控制，通過穿行測試確定了相關內部控制執行有效。
(4)甲的存貨放在多個地點，A基於管理層提供的存貨存放地點清點單，並根據不同的地點，存放存貨的重要性及評估的重大錯報風險確定了盤點地點。
要求：指出所列審計程式是否恰當。
【參考答案】
事項1，恰當。
事項2，恰當。
事項3，不恰當，在控制測試中通常不運用穿行測試。
事項4，不恰當，註冊會計師應考慮存貨存放地點清單的完整性，然後基於此確定盤點地點。
3.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，乙公司是非公眾利益實體，與2014年6月被甲公司收購，與甲公司屬於同一網路，審計專案組在甲公司2014年度財務報表審計中遇到下列事項：
(1)2012年度起擔任甲公司財務報表審計專案合夥人，其妻子在甲公司2015年年度報告給售後購買了甲公司這些股票。
(2)自2009年度起擔任乙公司財務報表審計專案合夥人，在乙公司被甲公司收購後，繼續擔任乙公司2014年度審計合夥人。
(6)子公司丁公司提供資訊系統資訊服務，與XYZ公司組成聯合服務團隊，向目標客戶推廣營業稅改增值稅相關服務。
要求：(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國註冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，並簡要說明。
【參考答案】
事項(1)不影響，專案合夥人的妻子在2015年報告後才購買股票，不會因經濟利益影響獨立性。
事項(2)影響，已連續五年擔任關鍵審計合夥人。
事項(6)影響，XYZ公司與ABC會計師事務所為網路，不能與丁公司捆綁銷售，將因經濟利益影響獨立性。
