1、甲公司於2013年年初從非關聯方處取得乙公司100%的股權，支付款項1800萬元，取得對乙公司的控制權。當日乙公司可辨認淨資產賬面價值為1600萬元(等於公允價值)。當年乙公司按照購買日淨資產公允價值為基礎計算實現的淨利潤為200萬元，2014年1月1日，甲公司出售了乙公司10%的股權，出售價款為240萬元，2014年乙公司按照購買日淨資產公允價值為基礎計算實現的淨利潤為300萬元。2015年1月1日出售了乙公司50%的股權，不再對乙公司具有控制，出售價款為1600萬元，剩餘股權的公允價值為1280萬元，假設有證據表明兩次股權轉讓協議屬於“一攬子交易”，則2015年處置股權的業務在合併財務報表中確認的處置損益金額為( )萬元。
A.820
B.790
C.850
D.990
【答案】C
【解析】因兩次股權處置屬於“一攬子交易”，所以處置業務在合併財務報表中確認的處置損益=(1600+1280)-(1600+200+300) ×90%-200(商譽)+[240-(1600+200)×10%]=850(萬元)。
2、甲公司2×14年1月1日對外讓渡一項商標使用權，每年租金收入200萬元。該項商標權系甲公司2×12年1月1日以1800萬元的價格購入，購入時預計使用年限為10年，預計淨殘值為零，採用直線法攤銷。2×13年12月31日該商標權的'預計可收回金額為1400萬元，假定計提減值後的攤銷方法、使用年限、預計淨殘值等均不改變。不考慮相關稅費等因素，該商標權對甲公司2×14年度利潤總額的影響金額是( )萬元。
A.200
B.-175
C.25
D.20
【答案】C
【解析】2×13年12月31日該商標權計提減值準備前的賬面價值=1800/10 ×(10-2)=1440(萬元)，2×13年12月31日該商標權的可收回金額為1400萬元，小於計提減值前的賬面價值，該商標權發生了減值，減值後的商標權賬面價值為1400萬元，2×14年商標權攤銷金額=1400/8=175(萬元)，該商標權對2×14年度利潤總額的影響金額=200-175=25(萬元)。
3、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價為20元(不含增值稅)，甲公司向乙公司銷售商品給予10%的商業折扣，提供的現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，並代墊運雜費1000元。乙公司於20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項交易中應確認的收入是( )元。
A.90000
B.99000
C.100000
D.101000
【答案】A
【解析】企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額;涉及現金折扣的，企業應當按照總價法核算，即按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時，計入當期損益(財務費用)，不影響收入金額;所以，甲公司在該項交易中應確認的收入=5000×20×(1-10%)=90000(元)。
4、甲公司2×14年1月1日以銀行存款5000萬元購人乙公司80%股權，當日乙公司可辨認淨資產公允價值為5000萬元，賬面價值為4000萬元，其差額為一項自投資日起尚需攤銷5年的管理用無形資產引起，該無形資產採用直線法攤銷，無殘值。2×14年乙公司實現淨利潤1000萬元，未分配現金股利。2×15年乙公司實現淨利潤1200萬元，分派現金股利600萬元。甲公司和乙公司在進行企業合併前沒有關聯方關係。乙公司除實現淨利潤外不存在其他影響所有者權益變動的事項。假定不考慮所得稅和內部交易等因素影響，在2×15年期末甲公司編制合併財務報表調整分錄時，按照權益法應將長期股權投資調整為( )萬元。
A.5960
B.7200
C.6600
D.6200
【答案】A
【解析】長期股權投資按照權益法調整後的金額=5000+[1000+1200-600-(5000-4000)/5×2]×80%=5960(萬元)。
5、乙公司2×13年1月1日以20000萬元的價格發行5年期，到期一次還本、分期付息的債券，債券面值總額為20905.63萬元，每年12月31日支付利息，票面年利率為4%，未發生其他相關稅費。發行債券所得款項已收存銀行。該公司債券的市場年利率為5%。不考慮其他因素，則乙公司2×14年12月31日該項應付債券的攤餘成本為( )萬元。
A.19680.75
B.19836.33
C.20335.73
D.20427.33
【答案】C
【解析】2×13年12月31日該項應付債券的攤餘成本=20000+(20000×5%-20905.63×4%)=20163.77(萬元);2×14年12月31日該項應付債券的攤餘成本=20163.77+(20163.77×5%-20905.63×4%)=20335.73(萬元)。
6、企業因下列交易或事項產生的損益中，不影響發生當期營業利潤的是( )。
A.固定資產處置損失
B.投資於銀行理財產品取得的收益
C.預計與當期產品銷售相關的保修義務
D.因授予高管人員股票期權在當期確認的費用
【答案】A
【解析】選項A，計入營業外支出，不影響營業利潤;選項B，計入投資收益，影響營業利潤;選項C，計人銷售費用，影響營業利潤;選項D，計入管理費用，影響營業利潤。
7、2×14年12月12日，甲公司董事會批准一項股份支付協議。協議規定：2×15年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予10萬份現金股票增值權，條件是自2015年1月1日起.這些人員必須為公司連續服務滿3年，即可自2×17年12月31日起根據股價的增長幅度行權獲取現金。預計2×15年、2×16年和2×17年每年末每份現金股票增值權的公允價值分別為10元、12元和15元。2×15年有20名管理人員離開，預計未來兩年還將有15名管理人員離開，2×16年實際有10名管理人員離開，預計2×17年還將有10名管理人員離開。甲公司在2×16年12月31日應確認的應付職工薪酬為( )萬元。
A.5500
B.7300
C.12800
D.13600
【答案】B
【解析】2×15年甲公司確認的應付職工薪酬期末餘額=(200-20-15)×10×10×1/3=5500(萬元);2×16年甲公司確認的應付職工薪酬期末餘額=(200-20-10-10)×10×12×2/3=12800(萬元)，則甲公司在2×16年12月31日應確認的應付職工薪酬=12800-5500=7300(萬元)。
8、下列關於設定受益計劃的表述中不正確的是( )。
A.設定受益計劃存在資產的，企業應當將設定受益計劃義務現值減去設定受益計劃資產公允價值所形成的赤字或盈餘，確認為一項設定受益計劃淨負債或淨資產
B.企業引入或取消一項設定受益計劃或是改變現有設定受益計劃下的應付福利時，應確認為發生了計劃修改
C.在設定受益計劃的修改或縮減與重組費用或者辭退福利無關的情況下，企業應當在修改或縮減發生時確認相關的過去服務成本
D.設定受益計劃產生的服務成本不包括結算利得或損失
【答案】D
【解析】設定受益計劃的服務成本包括當期服務成本、過去服務成本和結算利得或損失，選項D錯誤。
9、甲公司20×2年1月1日發行1000萬份可轉換公司債券，每份面值為100元，每份發行價格為100.5元，可轉換公司債券發行2年後，每份可轉債可以轉換為4股甲公司普通股(每股面值1元)，甲公司發行可轉換公司債券確認負債的初始計量金額為100150萬元，20×3年12月31日，與該可轉換公司債券相關負債的賬面價值為100050萬元。20×4年1月2日，該可轉換公司債券全部轉為甲公司股份，甲公司因該可轉換公司債券的轉換應確認資本公積(股本溢價)的金額是( )。
A.50萬元
B.400萬元
C.96050萬元
D.96400萬元
【答案】D
10、2 ×13年1月1日，甲公司購買一項債券，該債券剩餘年限為5年，劃分為持有至到期投資，買價為90萬元，交易費用為5萬元;每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元，該債券在第5年年末兌付可得到本金110萬元，不得提前兌付。債券實際年利率為6.96%。2×14年12月31日，該債券的公允價值上漲至105萬元。2×14年年末該債券的攤餘成本為( )萬元。
A.94.68
B.97.61
C.105
D.100.40
【答案】D
